Содержание
Знаете ли вы, какой доход принесла ваша компания за прошедший год? Какова была ее выручка? А прибыль? И в чем между ними отличие? На эти вопросы ответит не любой бизнесмен, руководитель и даже бухгалтер. Чтобы разобраться в этих понятиях и их взаимосвязи, рекомендуем прочитать нашу статью.
В учебниках по экономике приводятся точные, но весьма сухие определения. Прежде чем к ним перейти, поговорим о… матрешках. Представим 3 расписные деревянные игрушки: меньшая спрятана в среднюю, та – в самую крупную. Так вот, большая матрешка – это доход компании, средняя – ее выручка, а маленькая – прибыль.
Если говорить простыми словами и отбросить нюансы, то доход – это деньги, которые компания получила за определенный период и с которых должна уплатить налоги. В состав дохода входит выручка – это доход от обычной деятельности компании, то есть продажи ею товаров, работ или услуг (ТРУ). После вычета расходов, которые бизнес понес для получения дохода, остается прибыль, причем она бывает нескольких видов.
Теперь расскажем обо всем этом более подробно на примере.
ООО «Одуванчик» занимается производством полиэтиленовой упаковки, пакетов и продуктовых сумок. В 2022 году на счет компании поступило в совокупности 5 млн рублей от реализации продукции. При этом расходы на ее производство, то есть себестоимость, составила 1,7 млн рублей. Еще 300 тыс. рублей было потрачено на расходы, связанные с реализацией – хранение, транспортировку, зарплату офисным сотрудникам и прочее. Это коммерческие и управленческие расходы.
В последние годы спрос на полиэтиленовые изделия снижается – все больше потребителей отказываются от них в пользу более экологичных материалов. Компания решила сократить производство и сдать часть своих помещений в аренду. В 2022 году ее доход от этого составил 500 тыс. рублей.
Кроме того, в том же 2022 один из контрагентов заплатил компании штраф за нарушение условий договора – 20 тыс. рублей. Сведем данные в таблицу:
| Показатель («+» – доход, «—» – расход) | Значение, в рублях |
|---|---|
| + Поступило от продажи продукции | 5 000 000 |
| — Себестоимость проданной продукции | 1 700 000 |
| — Коммерческие и управленческие расходы бизнеса | 300 000 |
| + Доход от сдачи помещения в аренду | 500 000 |
| + Доход в виде полученного штрафа от контрагента | 20 000 |
Под доходом понимают увеличение капитала компании в результате поступления денег, имущества или уменьшения ее обязательств. Он складывается из двух частей:
В нашем примере поступление от продажи продукции – это доход в сумме 5 млн рублей от обычной деятельности компании, то есть от производства и реализации упаковки из пластика. Также к доходам относятся арендная плата в сумме 500 тыс. рублей и полученный штраф в сумме 20 000 рублей, но они не связаны с реализацией и составляют внереализационные доходы.
Вот из чего сложился общий доход ООО «Одуванчик» за 2022 год:
Возникает вопрос: можно ли считать доходом все деньги, поступившие в компанию? Нет, это не так. С позиции Налогового кодекса доходом является то, что подлежит обложению налогом на прибыль. Например, в доход не включают налоги, поступившие в составе платы за товары и услуги (НДС, акцизы), поскольку они компании не принадлежат – их нужно перечислить в бюджет. Также в доход не включают возращенные компании займы, ведь их поступление не увеличивает ее активы, а лишь восстанавливает их. А вот проценты, полученные по таким займам, включаются в доход. Полный список того, что не считается доходом, есть в статье 251 НК РФ.
Рост дохода – позитивное изменение. Однако важно рассматривать и их структуру. Так, в нашем примере на одноразовые операции, не связанные с выпуском и продажей продукции, пришлось (520 000 / 5 520 000) х 100% = 9,4% годового дохода. Это немало. В следующем году доход может снизиться, если только компания не планирует ежегодно распродавать свое имущество.
Выручка – это доход от реализации, или, как сказано выше, доход от обычной деятельности бизнеса. Для магазина выручкой будет доход от перепродажи товаров, для медицинского центра – от оказания медицинских услуг, для строительной фирмы – от выполнения работ по строительству и ремонту.
Чем же отличается выручка от дохода, если говорить простыми словами? Выручка меньше дохода на сумму поступлений, которые не связаны с обычной деятельностью компании.
Для ООО «Одуванчик» в 2022 году выручкой будет являться лишь 5 млн рублей, которые компания получила от реализации своей продукции.
Состав выручки раскрыт в статье 249 НК РФ. В нее входит:
Внереализационный доход бывает не всегда. Соответственно, иногда выручка не отличается от дохода. Если бы ООО из примера решило не сдавать в аренду свои площади, а контрагент не перечислил штраф, то доход компании за год был бы равен выручке.
Прибыль – это цель любого бизнеса. Она получается после того, как из дохода вычитают расходы, связанные с получением этого дохода. То есть выручка и прибыль соотносятся таким образом: выручка больше прибыли, поскольку в ее составе еще «сидят» расходы. Прибыль меньше выручки на сумму этих расходов.
Расходами считаются не любые траты компании. Они должны быть экономически оправданы и подтверждены документами. Если документов нет, то затраты в расходы включить не выйдет. В итоге компания заплатит больше налогов, а собственник получит меньше прибыли.
Также есть издержки, которые не признаются расходами даже при наличии документов – они перечислены в статье 270 НК РФ. Приведем пример. Затраты на заработную плату работникам включаются в расходы. А вот премии и иные вознаграждения, выплата которых не предусмотрена трудовым договором, расходами не признаются. Их можно выплачивать только из прибыли.
Расходы бывают разные и делятся на множество групп. Самое крупное их деление, прописанное в Налоговом кодексе – расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.
Прибыль – это целая группа показателей. Их сопоставление поможет понять, какие затраты следует оптимизировать. Разберемся, в чем отличия между разными видами прибыли.
Если из выручки вычесть себестоимость, то получится валовая прибыль. Иначе говоря, это прибыль с учетом только тех затрат, которые относятся к производству ТРУ. При этом игнорируются затраты общего характера и издержки, связанные с реализацией.
Валовая прибыль = Выручка — Себестоимость
Для ООО «Одуванчик» валовая прибыль составит:
Операционная прибыль или прибыль от реализации – это финансовый результат от обычной деятельности компании. Формула ее расчета такова:
Прибыль от реализации = Валовая прибыль – (Коммерческие расходы + Управленческие расходы)
Рассчитаем этот показатель для нашего примера:
Если у компании были внереализационные доходы и / или расходы, то разница между ними составит прибыль (или убыток) от деятельности, не связанной с реализацией ТРУ. Результат суммируется с прибылью от реализации и составляет прибыль до налогообложения (НО).
Прибыль до НО = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций
Прибыль до НО – это сумма доходов, уменьшенных на расходы, с которой начисляется налог на прибыль.
У ООО из примера внереализационные доходы были – это арендная плата в сумме 500 тыс. и полученный штраф в сумме 20 тыс. рублей. Внереализационных расходов не было. Поэтому прибыль компании до НО считаем так:
Чистая прибыль получается, когда с суммы прибыли до НО платится налог. Это та самая сумма, которой может распоряжаться владелец бизнеса.
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения — Налог на прибыль
В этой формуле налог – упрощенный показатель. Помимо непосредственно налога за отчетный период у компании иногда бывают доходы и расходы, связанные с его уплатой. Это так называемые отложенные налоговые активы и налоговые обязательства.
Обратите внимание! Говоря «налог на прибыль» мы подразумеваем тот налог, который компания должна платить в соответствии со своей налоговой системой. Для организаций на основном налоговом режиме это налог на прибыль, для перешедших на упрощенную систему – налог при УСН и так далее.
Налог считается так:
Прибыль до налогообложения * Ставка налога
Рассчитаем налог и чистую прибыль ООО «Одуванчик» исходя из того, что компания платит налог на прибыль по ставке 20%:
Показатели прибыли нужно анализировать хотя бы раз в квартал и сравнивать с предыдущими аналогичными значениями. А также проводить анализ комплексно. Например, если растет валовая прибыль, но снижается прибыль от продаж, то нужно разобраться, какие именно накладные расходы увеличились. Падение валовой прибыли при стабильном объеме выручки говорит о том, что возросла себестоимость.
Мы разобрались, что такое прибыль, доход, выручка и в чем отличия одного показателя от другого. Отслеживать их динамику критически важно любому руководителю и владельцу бизнеса.
Но где же их взять? В отчете о финансовых результатах, если компания подает бухгалтерскую отчетность в полной, а не в упрощенной форме. Выручка и все виды прибыли уже рассчитаны. Общий доход можно вычислить, если к выручке прибавить прочие виды доходов, которые есть в отчете.
Тем же, кто бухотчетность не сдает (а это все ИП) или применяет упрощенный вариант отчета о финансовых результатах, не будет лишним посчитать эти показатели по данным внутреннего учета.