Содержание
Новость о том, что на УСН с 2025 года надо платить НДС, обеспокоила многих бизнесменов. Ведь работают на упрощенной системе в основном ИП и небольшие компании, а НДС – налог сложный и ставки у него высокие.
Хотим сразу успокоить наших пользователей – в реальности платить налог на добавленную стоимость придется небольшому количеству налогоплательщиков. Однако некоторые новые обязанности добавятся, но возможно, здесь тоже будут изменения.
Начнем с того, что закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (его еще называют законом о налоговой реформе) изменил пункты 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ, которыми упрощенцы освобождались от обязанностей плательщика НДС.
Из этого следует, что с 1 января 2025 года все компании и предприниматели на упрощенной системе признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Однако организации и ИП, чей годовой доход меньше 60 млн рублей, получат освобождение от его уплаты. Декларацию по НДС им тоже сдавать не придется. При этом обязанности оформлять счет-фактуры с пометкой «Без налога» и вести книгу продаж пока сохранили в силе даже при освобождении от уплаты НДС.
Подробнее об лимите:
Кроме того, существуют общие основания для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, независимо от размера дохода. Это операции, перечисленные в статье 149 НК РФ. В частности, пассажирские перевозки транспортом общего пользования, многие медицинские услуги и изделия, услуги по уход за больными, инвалидами, пожилыми, детьми и др.
Для получения освобождения от уплаты НДС ничего писать и подавать не надо. Причем, в первой редакции законопроекта была прописана обязанность заявить об освобождении до 20 января 2025 года, но затем эту норму убрали, как излишнюю.
Организации и индивидуальные предприниматели, чей годовой доход превышает лимит в 60 млн рублей, действительно начнут платить НДС с 1 января 2025 года. Ставки налога рассмотрим дальше.
Важно: в 2025 году остается в силе норма об уплате НДС на УСН в отношении налоговых агентов по этому налогу; при ввозе товаров в Россию; при проведении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления. Размер дохода при этом значения не имеет.
И несколько слов о новых условиях работы на УСН. В 2025 году применять упрощенную систему сможет больше налогоплательщиков, потому что лимиты теперь будут такими:
К доходным лимитам будет применяться ежегодный коэффициент-дефлятор.
Еще одна новость: для организаций и ИП на УСН отменяются повышенные ставки (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»). Останутся только стандартные: 6% и 15% с возможностью их снижения в регионах РФ.
Ставки НДС указаны в статье 164 НК РФ, и их размер зависит от категории реализуемых товаров и услуг. Стандартными считаются ставки 10% и 20%. Есть также нулевая и расчетные ставки (10/110, 20/120, 16,67).
Но с 2025 года будут применять также льготные ставки НДС для упрощенной системы: 5% и 7%. Размер льготной ставки зависит от получаемого дохода. Кроме того, есть важный нюанс – при использовании льготной ставки налогоплательщик не имеет права на вычет входящего налога.
Таблица: Ставки НДС на УСН с 2025 года
| Годовой доход | Ставка налога |
|---|---|
| До 60 млн рублей | Без налога |
| От 60 до 250 млн рублей | 5% без вычета или 20% (10%) с возможностью вычета |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% без вычета или 20% (10%) с возможностью вычета |
| Свыше 450 млн рублей | Утрата права на УСН |
Льготные ставки (5% и 7%) нельзя будет применять при ввозе товаров на территорию РФ, а также с межценовой разницы при реализации:
Сообщать о выборе льготной ставки не требуется, но применять ее надо 12 кварталов подряд без возможности отказа (если соблюдаются лимиты доходов).
Подавляющее большинство упрощенцев зарабатывает меньше 60 млн рублей в год, поэтому введение НДС для них особой проблемой не станет. Особенно если для освобожденных от уплаты налога отменят ведение книги продаж и оформление счет-фактур (такая возможность теоретически есть).
А что делать остальным бизнесменам, для которых уплата налога на добавленную стоимость на УСН станет реальностью в 2025 году? Необходимо заранее к этому подготовиться, не дожидаясь нового года.
Подведем краткие итоги сказанного. Тема введения НДС на УСН в 2025 году активно обсуждается, но как мы разобрались, большинство ИП и компаний это мало коснется.