Уплата НДС на УСН с 2025 года

Новость о том, что на УСН с 2025 года надо платить НДС, обеспокоила многих бизнесменов. Ведь работают на упрощенной системе в основном ИП и небольшие компании, а НДС – налог сложный и ставки у него высокие.

Хотим сразу успокоить наших пользователей – в реальности платить налог на добавленную стоимость придется небольшому количеству налогоплательщиков. Однако некоторые новые обязанности добавятся, но возможно, здесь тоже будут изменения.

Кого освободят от уплаты НДС

Начнем с того, что закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (его еще называют законом о налоговой реформе) изменил пункты 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ, которыми упрощенцы освобождались от обязанностей плательщика НДС.

Из этого следует, что с 1 января 2025 года все компании и предприниматели на упрощенной системе признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Однако организации и ИП, чей годовой доход меньше 60 млн рублей, получат освобождение от его уплаты. Декларацию по НДС им тоже сдавать не придется. При этом обязанности оформлять счет-фактуры с пометкой «Без налога» и вести книгу продаж пока сохранили в силе даже при освобождении от уплаты НДС.

Подробнее об лимите:

• Для уже действующих компаний и предпринимателей на УСН учитывается доход, полученный в 2024 году. Если он меньше 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС платить не требуется.
• При совмещении налоговых режимов (для ИП с патентами) учитывается общий доход.
• Для новых организаций и ИП, зарегистрированных в 2025 году, порога дохода, разумеется, нет. Они получают освобождение от уплаты НДС с даты государственной регистрации.
• Если доход, полученный в течение 2025 года, превысит лимит в 60 млн рублей, то с 1-го числа следующего месяца упрощенцы будут платить НДС.

Кроме того, существуют общие основания для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, независимо от размера дохода. Это операции, перечисленные в статье 149 НК РФ. В частности, пассажирские перевозки транспортом общего пользования, многие медицинские услуги и изделия, услуги по уход за больными, инвалидами, пожилыми, детьми и др.

Для получения освобождения от уплаты НДС ничего писать и подавать не надо. Причем, в первой редакции законопроекта была прописана обязанность заявить об освобождении до 20 января 2025 года, но затем эту норму убрали, как излишнюю.

Кто должен платить НДС на УСН в 2025 году

Организации и индивидуальные предприниматели, чей годовой доход превышает лимит в 60 млн рублей, действительно начнут платить НДС с 1 января 2025 года. Ставки налога рассмотрим дальше.

Важно: в 2025 году остается в силе норма об уплате НДС на УСН в отношении налоговых агентов по этому налогу; при ввозе товаров в Россию; при проведении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления. Размер дохода при этом значения не имеет.

И несколько слов о новых условиях работы на УСН. В 2025 году применять упрощенную систему сможет больше налогоплательщиков, потому что лимиты теперь будут такими:

• годовой доход – 450 млн рублей;
• доход для перехода на УСН за 9 месяцев предыдущего года – 337,5 млн рублей;
• средняя численность работников – 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей.

К доходным лимитам будет применяться ежегодный коэффициент-дефлятор.

Еще одна новость: для организаций и ИП на УСН отменяются повышенные ставки (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»). Останутся только стандартные: 6% и 15% с возможностью их снижения в регионах РФ.

Ставки НДС для УСН в 2025 году

Ставки НДС указаны в статье 164 НК РФ, и их размер зависит от категории реализуемых товаров и услуг. Стандартными считаются ставки 10% и 20%. Есть также нулевая и расчетные ставки (10/110, 20/120, 16,67).

Но с 2025 года будут применять также льготные ставки НДС для упрощенной системы: 5% и 7%. Размер льготной ставки зависит от получаемого дохода. Кроме того, есть важный нюанс – при использовании льготной ставки налогоплательщик не имеет права на вычет входящего налога.

Таблица: Ставки НДС на УСН с 2025 года

Льготные ставки (5% и 7%) нельзя будет применять при ввозе товаров на территорию РФ, а также с межценовой разницы при реализации:

• сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленных у физлиц;
• автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи;
• некоторых категорий электронной и бытовой техники, приобретенных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС (Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544);
• имущества, если оно учитывается по стоимости с учетом уплаченного НДС.

Сообщать о выборе льготной ставки не требуется, но применять ее надо 12 кварталов подряд без возможности отказа (если соблюдаются лимиты доходов).

Как перейти на уплату НДС в 2025 году

Подавляющее большинство упрощенцев зарабатывает меньше 60 млн рублей в год, поэтому введение НДС для них особой проблемой не станет. Особенно если для освобожденных от уплаты налога отменят ведение книги продаж и оформление счет-фактур (такая возможность теоретически есть).

А что делать остальным бизнесменам, для которых уплата налога на добавленную стоимость на УСН станет реальностью в 2025 году? Необходимо заранее к этому подготовиться, не дожидаясь нового года.

• Во-первых, убедиться, что ваш бухгалтер знает о нововведениях и разбирается в расчете и уплате НДС (а это сложный в администрировании налог). Если квалификации специалиста недостаточно, то либо дать ему возможность детально изучить этот вопрос, либо найти другого.
• Во-вторых, выбрать ставку НДС, по которой вы будете работать. При расчете налоговой нагрузки надо учесть ставку, по которой работают ваши основные контрагенты, и рассчитать долю входящего налога. Возможно, ставка 20% при высокой доле вычетов (больше 75%) окажется выгоднее, чем 5% без права на вычет.
• В-третьих, внедрить систему электронного документооборота, если ЭДО еще не применяется в вашем бизнесе. Причина в том, что декларации по НДС сдают только в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (п. 5 статьи 174 НК РФ).
• В-четверых, внести изменения в действующие договоры, а при оформлении новых сделок сразу указывать продажную цену с НДС.

Резюме

Подведем краткие итоги сказанного. Тема введения НДС на УСН в 2025 году активно обсуждается, но как мы разобрались, большинство ИП и компаний это мало коснется.

• Действующим упрощенцам с доходом менее 60 млн рублей за 2024 год, а также новым организациям и предпринимателям освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически.
• После превышения лимита в 60 млн рублей налогоплательщик должен платить НДС, начиная с 1 числа следующего месяца.
• Организация или предприниматель могут самостоятельно выбрать ставку НДС. Льготные ставки 5% и 7% доступны при соблюдении лимитов (250 млн и 450 млн рублей соответственно), но без права на вычет входящего налога.
• Льготные ставки нельзя применять при ввозе товаров в РФ и некоторых других операциях.
• Заявлять об освобождении от НДС или выборе льготной ставки не требуется.
• Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, должны вести книгу продаж и оформлять счет-фактуры с пометкой «Без налога». Организации и ИП, которые не освобождены от уплаты налога, должны, кроме того, сдавать ежеквартальные декларации по каналам ТКС и вести книги покупок.