Когда сдавать налоговую декларацию на УСН за 2023 год

Декларация по УСН – единственная форма налоговой отчетности, по которой установлены отдельные сроки сдачи для юридических и физических лиц. Из-за этого ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения отчитываются в разное время. Когда именно, читайте в нашей статье.

Сроки сдачи декларации УСН для организаций

Налоговым периодом на упрощенной системе является календарный год. Если организация продолжает свою деятельность, то отчитаться она должна не позже 25 марта за предыдущий год (п. 1 статьи 346.23 НК РФ).

Соответственно, крайним сроком сдачи декларации по УСН за 2023 год для юридических лиц будет 25 марта 2024 года. Поскольку эта дата выпадает на рабочий день, то переноса на другой день нет. Но необязательно ждать последнего дня, ведь отчетная кампания на УСН начинается сразу после окончания календарного года, то есть сдавать декларацию можно уже в январе 2024.

Если же компания на упрощенке начинает процедуру ликвидации, то декларацию по УСН надо сдать до того, как в ЕГРЮЛ будет внесена соответствующая запись. Об этом ФНС сообщает на своем сайте.

Обратите внимание, что в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 Минфин отвечает, что отчитаться по УСН можно в течение 25 дней после окончания месяца, в котором произошла ликвидация. Однако это мнение можно считать спорным, ведь после завершения процедуры юридическое лицо перестает существовать, и сдавать декларацию от его имени нельзя.

На практике тоже происходит так, что ликвидируемая организация сдает все отчеты и рассчитывается с бюджетом до окончательного прекращения деятельности, а не после него.

Сроки сдачи декларации УСН для индивидуальных предпринимателей

Декларация по УСН для ИП сдается на месяц позже, чем организациями, то есть до 25 апреля включительно (п. 1 статьи 346.23 НК РФ). Исходя из этого, можно определить, что крайним сроком сдачи декларации по УСН за 2023 год является 25 апреля 2024 года.

Что касается полного прекращения предпринимательской деятельности, то сдать декларацию можно и после закрытия ИП. Специальный срок сдачи для этой ситуации НК РФ не устанавливает.

В принципе, индивидуальный предприниматель, который снимается с налогового учета, может сдать декларацию по УСН в общий срок, то есть не позже 25 апреля следующего года. Это подтверждает ФНС в письме от 08.04.2016 № СД-3-3/1530.

На практике это не очень удобно. Во-первых, перед закрытием ИП, если предприниматель хочет уменьшить налоговые платежи, надо заплатить страховые взносы. Если перечислить взносы после внесения записи в ЕГРИП, то взносы учесть уже нельзя. Соответственно, все данные для заполнения декларации будут известны до закрытия ИП.

Во-вторых, лучше сразу решить все вопросы с ФНС, чтобы не возвращаться к этому снова. Прекратив заниматься бизнесом, бывший предприниматель может и не вспомнить о своей обязанности сдать декларацию по УСН.

Сроки сдачи декларации УСН при отказе или переходе на другой режим

Добровольно поменять упрощенную систему на другой налоговый режим можно только с начала следующего года, подав уведомление не позже 15 января. Об этом говорится в статье 346.13 НК РФ.

Но уйти с упрощенки можно и по другим причинам:

• из-за нарушения условий применения упрощенной системы;
• из-за прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Процедуры отказа от УСН по разным основаниям оформляются специальными уведомлениями, формы которых утверждены приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@:

• форма № 26.2-2 (КНД 1150003) – при несоблюдении условий применения УСН;
• форма № 26.2-3 (КНД 1150002) – при добровольном переходе с упрощенки с начала нового года;
• форма № 26.2-8 (КНД 1150024) – в случае прекращения деятельности, для которой применялась УСН.

Мы неслучайно рассмотрели этот вопрос, потому что сроки сдачи последней декларации зависят от причин ухода с упрощенной системы налогообложения.

• Если налогоплательщик нарушил условия применения льготного режима (например, стал заниматься запрещенным на УСН видом деятельности или превысил лимит по доходам), то декларация должна быть сдана не позже 25-го числа месяца по окончании квартала, в котором допущено нарушение. Об этом сказано в п. 3 статьи 346.23 НК РФ.
• Если организация или ИП добровольно уходят с упрощенки, но продолжают ту же самую деятельность, то декларацию они сдают по итогам налогового периода, то есть не позднее 25 марта и 25 апреля соответственно.
• В случае прекращения предпринимательской деятельности, для которой применялась упрощенная система, можно отказаться от УСН в любое время года. Правда, такой возможностью пользуются далеко не все бизнесмены, потому что всегда можно начать заниматься другим видом деятельности, а пока сдавать нулевую отчетность. Но если такое решение принято, то последнюю декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления (п. 2 статьи 346.23 НК РФ).

Выводы

Общего срока сдачи декларации УСН в 2024 году нет. Это зависит от юридического статуса налогоплательщика и причин прекращения деятельности на упрощенке.

• За прошедший налоговый период организации отчитываются не позже 25 марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25 апреля следующего года.
• При ликвидации юридического лица декларацию УСН сдают до окончания процедуры и внесения записи в ЕГРЮЛ, хотя у Минфина на этот счет есть другая точка зрения.
• При закрытии ИП можно отчитаться в общий срок, то есть не позже 25 апреля года, следующего за годом снятия предпринимателя с налогового учета. Однако проще и удобнее отчитаться в самое ближайшее время после закрытия ИП.
• В случае несоблюдения требований льготного налогового режима декларация по УСН сдается до 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда произошло нарушение.
• Если налогоплательщик добровольно прекращает деятельность, в отношении которой применялась УСН, то он может подать уведомление по форме № 26.2-8. В этом случае последняя декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление.