Содержание
Применение упрощенной системы налогообложения накладывает на предпринимателя обязанности по сдаче декларации и уплате обязательных платежей. Отчетности на упрощенке немного – всего лишь одна декларация, которую необходимо сдать по итогам прошедшего года. Также предприниматели на УСН должны вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов), но сдавать в налоговую ее не нужно, так же, как и заверять ее там. Отчетность ИП на УСН, имеющего наемных работников, дополняется отчетами 6-НФДЛ, расчетом по страховым взносам, Персонифицированными сведениями о физлицах и отчетом ЕФС-1.
Для того, чтобы исполнить обязанность по сдаче отчетности на УСН, предприниматель должен заполнить ее на специальном бланке и сдать в ИФНС в установленный законом срок. При этом срок сдачи декларации в обычном порядке и при прекращении деятельности, разный. Рассмотрим подробнее, какой срок установлен для сдачи отчетности по УСН, в том числе при закрытии ИП или утрате права на упрощенку.
Условно можно выделить четыре срока сдачи декларации по упрощенной системе налогообложения:
Как мы видим, срок сдачи декларации по УСН зависит от того, по какому основанию она подается. Рассмотрим подробнее каждый из указанных выше случаев.
Как было сказано выше, декларация по УСН сдается всего один раз в год – по итогам налогового периода. Налоговым периодом для упрощенки является календарный год, а отчетными: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. За отчетные периоды декларация не подается, а лишь платятся авансовые платежи.
Срок сдачи декларации по УСН для предпринимателей и организаций разный:
При этом, если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. Например, срок сдачи отчетности приходится на субботу, значит, он передвигается на первый рабочий день – понедельник.
Крайний срок сдачи декларации по УСН для ИП и организаций за 2024 год следующий:
ИП, решившие прекратить деятельность, в отношении которой применялась УСН, имеют право уведомить налоговую и перейти на ОСНО. Уведомление составляется по форме 26.2-8, в нем указывается дата, с которой предприниматель перестал применять упрощенку. Именно к этой дате привязывается срок сдачи декларации.
Физические лица, подавшие такое уведомление, обязаны сдать декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была прекращена эта деятельность. Допустим, ИП применяет одновременно упрощенную и патентную систему налогообложения. Посчитав, что деятельность на УСН ему не выгодна, он решил с 1 марта 2024 года больше ею не заниматься. Чтобы не нужно было подавать нулевую отчетность по УСН, он решит от нее отказаться. Декларацию ему нужно подать до 25 апреля.
Нужно учесть, что отказавшись от УСН, ИП автоматически оказывается на основной системе. Даже если у него оформлен патент, он действует лишь в отношении конкретного бизнеса. Поэтому ПСН не является самостоятельной системой — это лишь дополнение к ОСНО или УСН. И если предприниматель, отказавшийся от УСН, захочет заниматься чем-то другим, на что патент не купишь, то до конца года ему придется считать налоги в рамках ОСНО. Чтобы перейти на УСН снова, нужно будет подать уведомление по форма 26.2-1 не позднее 31 декабря. И тогда с 1 января следующего года можно будет применять УСН.
В Налоговом кодексе прямо не сказано, в какой срок сдавать декларацию по УСН после снятия ИП с учета. Есть 2 подхода:
На практике работают оба варианта. То есть ИФНС не оштрафует бывшего ИП, если он после снятия с учета не подаст декларацию до 25 числа следующего месяца. Но лучше не тянуть со сдачей отчетности, ведь никакого смысла в этом нет.
В остальном порядок сдачи декларации по УСН предпринимателем, который прекратил свою деятельность, не отличается от обычного.
Обратите внимание, что при снятии с учета сдавать уведомление о прекращении деятельности на УСН не нужно. Действие упрощенки прекращается автоматически при исключении предпринимателя из ЕГРИП. Об этом сказано в Письме ФНС РФ ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@.
ИП, лишившиеся права на применение упрощенки, обязаны сдать декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН. Основаниями для утраты предпринимателем права на упрощенную систему налогообложения в 2024 году является:
Допустим, в августе 2024 года общая сумма дохода предпринимателя с 1 января года превысила 251,4 млн рублей, и он лишился права на применение УСН. Декларацию по упрощенке в данном случае он должен будет сдать не позднее 25 октября 2024 года.
Разобравшись со сроком сдачи отчетности по УСН, скажем пару слов о форме декларации и ответственности за опоздание с ее сдачей в ИФНС.
При сдаче декларации в 2024 году ее необходимо составить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Сдать декларацию предприниматели на УСН могут следующими способами:
Принести документ может как сам ИП, так и его представитель по нотариальной доверенности.
Если ИП опоздает со сдачей отчетности по упрощенке, он будет привлечен к ответственности в виде штрафа. Размер данной санкции зависит от суммы налога к уплате, заявленной в декларации и факта уплаты этого налога.
Таблица № 1. Размер штрафа за пропуск срока сдачи отчетности| Если налог был уплачен | 1 000 рублей |
| Если декларация «нулевая» | |
| Если налог не уплачен | 5% от суммы налога, заявленной в декларации, за каждый месяц просрочки сдачи декларации (в том числе неполный), но не более 30% и не менее 1 000 рублей |
Рассмотрев, в какой срок нужно отчитаться по УСН, скажем несколько слов о Единой упрощенной декларации, которую могут сдавать упрощенцы.
В отдельных случаях вместо обычной отчетности по УСН предприниматель может заполнить и сдать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Сделать это можно только при соблюдении одновременно двух условий:
В большинстве случаев единая упрощенная декларация подается предпринимателями на ОСНО в отношении НДС. Связано это с тем, что отчетность по налогу на добавленную стоимость необходимо только сдать в электронной форме, а единую упрощенную можно подать и на бумаге. Упрощенцы, в свою очередь, очень редко подают ее, так как проще сдать уже привычную отчетность, чем разбираться в заполнении новой.
Срок сдачи единой упрощенной декларации в ИФНС общий для всех случаев – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, если в текущем году ИП на упрощенке деятельности не вел, расчетным счетом не пользовался или не открывал его, он может подать ЕУД за 2024 год до 20 января 2025 года.
Необходимо отметить, что в Налоговом кодексе не установлено отдельного срока при сдаче единой упрощенной декларации в связи с закрытием ИП или переходом на иной режим налогообложения. Учитывая это, можно предположить, что при снятии с учета предпринимателя в 2024 году ЕУД он может сдать до 20 января 2025 года. Но лучше все же не затягивать со сдачей отчетности и подать ее либо одновременно с документами на закрытие, либо сразу после снятия с учета.
Налоговая декларация по УСН сдается один раз, по итогам года, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
За 2018 год отчетность по упрощенке нужно будет сдать до 30 апреля 2019 года. За 2019 год — до 30 апреля 2020 года.
Промежуточной (квартальной) отчетности на УСН нет и сдавать декларацию после первого квартала не нужно. Отчетность по УСН в середине года сдается только при прекращении деятельности на УСН или закрытии ИП.
19 февраля 2019