Содержание
На упрощенной системе налогообложения действуют пониженные ставки, поэтому больше 3,5 млн организаций и ИП работают на этом режиме. Чаще всего переход на УСН происходит еще при регистрации бизнеса, но не все желающие успевают подать заявление в установленный краткий срок.
В следующий раз возможность перейти на упрощенку появится только с начала нового года. Если вы планируете перейти на УСН с 2025 года, самое время разобраться в этом вопросе.
Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему указаны в статье 346.13 НК РФ:
Такие жесткие сроки подачи заявления объясняются долгим налоговым периодом на УСН, который составляет полный календарный год. Из-за особенностей учета часть налога на упрощенной системе перечисляется заранее, в виде авансовых платежей. А окончательный расчет налога происходит по итогам года, поэтому сменить систему налогообложения в середине года с точки зрения учета довольно трудно.
Уйти с упрощенки тоже можно только с начала года, но здесь есть исключения:
Это может быть интересно
Итак, мы выяснили, что для перехода на упрощенку с 2025 года надо подать заявление не позже 31 декабря 2024 года. Однако в статье 6.1 НК.РФ есть пункт 7 о переносе крайних сроков сдачи отчетов, оплаты налога и других важных событий. Если последняя дата выпадает на выходной или праздник, то она переносится на следующий рабочий день.
31 декабря 2024 года нерабочий день, затем следуют новогодние праздники, и следующий рабочий день – 9 января 2025 года. Именно эту дату и надо считать последним днем, когда можно подать заявление на УСН для применения с 2025 года.
При переходе на упрощенную систему есть важный вопрос – с какого числа организация или ИП признается плательщиком этого режима? В данном случае дата зависит от того, когда было подано уведомление о переходе на УСН:
Срок подачи заявления и начало применения упрощенки обычно не совпадают.
Например, организация поставлена на учет в своей ИФНС 25 октября, а заявление на УСН подано 10 ноября, то есть 30-дневный срок для перехода соблюден. При этом ООО считается работающим на упрощенной системе с 25 октября, то есть по сути задним числом.
Другой пример – ИП не успел подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации, поэтому обратился в ИФНС уже 20 декабря. Плательщиком упрощенки этот предприниматель станет только с 1 января следующего года.
Что делать, если вы не успели подать заявление на УСН в течение 30 дней после регистрации или до конца текущего года? Можно ли сдавать декларации и платить налоги в рамках упрощенной системы без уведомления?
С одной стороны, переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. ИФНС не может помешать этому выбору, если налогоплательщик выполняет все требования упрощенного режима. Но с другой стороны, в статье 346.12 НК РФ есть прямая норма, запрещающая применение УСН организациям и ИП, которые не уведомили о переходе в установленные сроки.
Суды относятся к этой ситуации по-разному, причем долгое время они становились на сторону налогоплательщиков. ФНС даже выпустила письмо от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643 с обзором соответствующей судебной практики.
Разъяснения были таковы: налоговые инспекции обязаны проверять, какие именно декларации сдает и какие налоги платит организация или ИП. Если налогоплательщик сдал декларацию по УСН или заплатил авансовый платеж, а от ИФНС не было возражений по этому поводу, то он вправе работать в рамках упрощенной системы.
Но в более поздних решениях, например, в определении Верховного суда от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677, высказана уже другая позиция. Тот факт, что налоговая не отказала в приеме декларации, еще не означает, что ИП или организация вправе работать на упрощенке. Так что уведомление о переходе на УСН обязательно.
К сожалению, продлить или восстановить пропущенный срок перехода на УСН на легальных основаниях нельзя. На практике некоторые ИП специально снимаются с учета, чтобы при повторной регистрации в течение года снова получить 30-дневный срок для подачи заявления.
Формально закон они при этом не нарушают. Запрета на повторную регистрацию ИП в течение года нет, независимо от того, какой период прошел после предыдущего снятия с учета. Нет также специальной процедуры для подачи уведомления на УСН в такой ситуации. А если закон прямо не запрещает, то в теории этот способ возможен.
Тем не менее, надо учитывать позицию ФНС, которая любое действие бизнесмена, ведущее к снижению налоговой нагрузки, считает подозрительным.
Предприниматель, который не успел подать заявление на УСН, скорее всего, будет работать на общей системе и платить больше налогов (если не имеет права на вычеты и освобождение от НДС). И если он снимается с учета и снова регистрируется только с целью перейти на упрощенку, то это уход от налогов.
Суды в таких случаях обычно становятся на сторону налоговиков. Один из примеров подобных решений есть в определении Верховного суда от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512. В рассмотренном деле ИП уже был плательщиком УСН, но на варианте «Доходы», а перейти на «Доходы минус расходы» он мог только с начала следующего года.
Чтобы не ждать 1 января, предприниматель снялся с учета в качестве плательщика УСН Доходы, а при повторной регистрации подал уведомление уже на УСН Доходы минус расходы, где налоговая нагрузка ниже. Однако налоговая инспекция нашла в этом признаки ухода от налогов и вернула предпринимателя на режим УСН Доходы. А Верховный суд признал правоту ИФНС.
Таким образом, чтобы не оказаться в неприятной для себя ситуации, надо соблюдать установленную процедуру перехода на УСН. И если вы хотите работать на этой системе, то подайте уведомление на 2025 год не позднее 9 января 2025, а лучше – не позже 31 декабря текущего года.
Обязательно сохраняйте второй экземпляр уведомления о переходе с отметкой ИФНС или почтовую квитанцию об отправке письма. Можно также направить запрос в свою инспекцию на получение информационного письма по форме № 26.2‑7. Письмо подтвердит, что вы действительно подавали заявление о переходе на УСН.