Содержание
Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Упрощенная система налогообложения для ИП — популярный налоговый режим. Причина в том, что он может применяться повсеместно и при осуществлении практически любой деятельности. Отчетность ИП на УСН, работающего самостоятельно, состоит только из декларации по «упрощенному» налогу. Предприниматели-работодатели, кроме нее, должны подавать еще несколько форм. Расскажем обо всем по порядку.
Как предприниматели на УСН ведут учет
Предприниматели должны заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — на ее основе исчисляются налоги ИП. Книга утверждена приказом Минфина № 135н от 22 октября 2012 года. Новую КУДиР нужно заводить каждый год. Вести ее можно на бумаге и на компьютере. По окончании года электронную книгу нужно распечатать, прошить, пронумеровать и подписать.
Особенности ведения КУДиР зависят от того, какая именно упрощенка применяется:
- УСН Доходы. В Разделе 1 Книги указываются только поступления на расчетный счет и в кассу, а затраты не учитываются. В Разделе 4 — расходы, которые снижают налог (обычно взносы на страхование), в Разделе 5 — торговый сбор (это относится только к Москве).
- УСН Доходы минус расходы. В Разделе 1 отражаются доходы и принимаемые к учету затраты. В Разделе 2 указываются расходы на основные средства, если они были. В Разделе 3 могут быть отражены прошлогодние убытки, уменьшающие налог в текущем году.
Декларация
Ежегодно налогоплательщики на упрощенке подают в ИФНС декларацию по УСН — по ней инспекторы контролируют, правильно ли исчислены налоги. ИП сдают ее до 30 апреля (включительно) того года, который идет за отчетным.
Бланк декларации утвержден от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. В нем же содержится и порядок заполнения (далее Порядок). В декларации довольно много разделов, но включать в отчет нужно не каждый. Набор разделов, помимо титульного листа, зависит от того, с каким объектом применяется упрощенная система налогообложения. Для ИП, которые учитывают только доходы, требуется заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если предприниматель платит торговый сбор, он дополнительно заполняет Раздел 2.1.2 декларации по УСН. Для ИП с объектом «доходы – расходы» необходимо заполнить Разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняется только получателями целевого финансирования и благотворительных взносов.
Титульный лист
На титульном листе декларации по УСН для ИП необходимо отразить такую информацию:
- ИНН;
- номер корректировки — 0, если отчет первичный;
- налоговый период — код 34, что означает календарный год;
- год, за который составлена декларация;
- код ИФНС, куда она подается;
- код по месту нахождения (учета) — 120, что соответствует учету ИП по месту его жительства;
- фамилия, имя и отчество ИП — каждое слово с отдельной строки;
- номер телефона;
- количество листов декларации — основных и приложения (доверенности);
- в блоке подтверждения достоверности: 1 — если ИП подписывает декларацию сам, 2 — если его представитель. Ниже следует указать ФИО представителя и реквизиты доверенности.
Внизу первого листа слева ИП должен поставить подпись и указать дату.
Заполнение разделов при УСН с объектом «Доходы»
Предприниматели, которые применяют режим УСН «Доходы», далее переходят в раздел 2.1.1. В нем указывается:
- В строке 101 — код признака применения налоговой ставки. Если базовая ставка 6%, нужно указать «1», если 8% — код «2».
- В строке 102 — код плательщика: «1», если у ИП есть работники, «2» — если их нет.
- В строках 110-113 — сумы доходов соответственно за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
- В сроках 120-123 — ставка налога за каждый период.
- В строке 124 — код обоснования применения налоговой ставки. Указывается, если законом региональных властей ставка налога была понижена;
- В строках 130-132 — суммы рассчитанных авансовых платежей за периоды внутри года, в строке 133 — сумма налога за год.
- В строках 140-143 указываются расходы на страховые взносы, которые снижают налог.
Напомним, что уменьшить свои налоги ИП может только на сумму страховых взносов, которую фактически уплатил в этом периоде. Если у него нет работников, он может снизить налог до нуля, если работники есть — не более чем наполовину.
Плательщики торгового сбора переходят далее в раздел 2.1.2. Он состоит из двух листов, первый из которых практически копирует раздел 2.1.1. На втором листе нужно указать:
- в строках 150-153 — суммы уплаченного внутри года и по его окончании торгового сбора;
- в строках 160-163 — суммы сбора, уменьшающие налог при УСН.
Затем нужно указать данные в разделе 1.1:
- В строках 010, 030, 060 и 090 — ОКТМО. Если код не менялся, можно внести его только в строку 010.
- В строках 020, 040 и 070 соответственно указываются итоговые суммы налоговых авансов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Они рассчитываются по данным раздела 2.1.1 и 2.1.2 (если он есть). Например, для заполнения строки 020 нужно: из суммы исчисленного за 1 квартал налога (строка 130 раздела 2.1.1) вычесть сумму страховых взносов, уплаченных за 1 квартал (строка 140 раздела 2.1.1) и сумму уплаченного за тот же период торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).
- В строке 100 указывается сумма налога, которая должна быть доплачена за год.
Если в предыдущий расчетный период налог был переплачен или получен убыток, вместо доплаты возникает сумма к уменьшению. В декларации это отражается так:
- В строках 050 и 080 указываются авансовые платежи к уменьшению за полгода и 9 месяцев. За 1 квартал суммы к уменьшению быть не может, так как это первый в году платеж.
- В строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за весь год.
Заполнение отчета при УСН Доходы минус расходы
Плательщики УСН Доходы минус расходы далее заполняют раздел 2.2:
- В строке 201 указывают код признака применения налоговой ставки. Если базовая ставка 15%, нужно указать «1», если 20% — код «2».
- в строках 210-213 нужно указать суммарный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- в строках 220-223 — суммы расходов за те же периоды;
- в строке 230 может быть отражен убыток прошлых лет, который в отчетном году вычитается из налоговой базы;
- далее за каждый период подсчитывается разность между доходом и расходом:
- положительный результат (налоговая база) отражается в строках 240-243. При расчете показателя для строки 243 учитываются убытки прошлых лет (строка 230);
- отрицательный результат указывается в строках 250-253. Убыток за отчетный год (строка 253) можно будет учесть при расчете налога за следующие годы;
- в строках 260-263 отражается ставка налога;
- в строках 264 — код обоснования применения налоговой ставки, если в регионе она понижена;
- в строках 270-272 производится расчет авансов (база за соответствующий период умножается на ставку);
- в строке 273 указывается сумма налога за год;
- в строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН — 1% от суммы полученного за год дохода (строка 213).
Осталось заполнить раздел 1.2. Он практически полностью повторяет описанный выше раздел 1.1, с той лишь разницей, что показатели для него берутся из раздела 2.2. Отдельно остановимся лишь на строке 120 — она заполняется, если налог при УСН должен быть уплачен в минимальном размере. В этой строке отражается доплата, то есть разница между исчисленным минимальным налогом и фактически уплаченной в течение года суммой.
Если предприниматель нанимает работников
Отчетность ИП на УСН без работников ограничивается только одной годовой декларацией. Но когда предприниматель становится работодателем, у него появляется дополнительные обязательства. И если налоги ИП и отчетность по ним зависят от применяемого налогового режима, то все, что касается работников, универсально.
В этой таблице представлен набор отчетов ИП-работодателя на любой системе налогообложения.
Отчетная форма |
Куда сдавать |
Периодичность |
Крайний срок |
---|---|---|---|
Пенсионный фонд |
ежемесячно |
15 число следующего месяца |
|
ИФНС |
Раз в квартал |
До конца следующего месяца |
|
ИФНС |
Раз в квартал |
До 30 числа следующего месяца |
|
Фонд социального страхования |
Раз в квартал |
До 20 числа следующего месяца (до 25 — если подается в электронном виде) |
|
Пенсионный фонд |
При наличии кадрового мероприятия |
Прием или увольнение — не позднее следующего дня, остальное — до 15 числа следующего месяца |
|
Пенсионный фонд |
Раз в год |
1 марта следующего года |
Итак, мы рассмотрели отчетность ИП на УСН без работников и при их найме. Как видно, появление хотя бы одного сотрудника серьезно увеличивает отчетную нагрузку предпринимателя. В заключение отметим, что за несвоевременную подачу отчетности можно получить не только серьезные штрафы, но и блокировку расчетного счета.