Нулевая декларация по УСН «доходы»

УСН Доходы – очень простой налоговый режим, на который переходят многие мелкие компании и ИП. Уведомление о переходе на упрощенку подается один раз, и пока налогоплательщик не откажется от этого режима (либо не утратит право на него), он должен вовремя отчитываться.

Декларация по УСН Доходы сдается раз в год: не позже 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП. Такие сроки действуют с 2023 года. Если деятельность не велась, отчетность будет нулевой. В некоторых случаях нулевую декларацию по УСН можно заменить единой упрощенной декларацией (ЕУД).

В 2024 году действует бланк декларации по упрощенной системе, утвержденный ФНС приказом № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. В нашей статье вы найдете подробную инструкцию по заполнению новой формы УСН, а также пример нулевой отчетности.

Что такое нулевая декларация

Для начала разберемся, какая декларация считается нулевой. В Налоговом кодексе такого понятия нет, но на практике оно широко применяется. Нулевками называют отчеты, в которых нет значимых показателей по доходам, расходам, налоговой базе или налогам к уплате.

Но если речь идет про 0% налоговую ставку, то декларация не всегда является нулевой. Такая ситуация возможна на УСН Доходы, если индивидуальный предприниматель работает в рамках налоговых каникул. Он должен отразить в декларации полученные доходы, при этом налога к уплате у него не будет.

Под нулевой декларацией на УСН Доходы будем понимать отчетность, в которой нет доходов и налога к уплате. Вместо них в соответствующих ячейках проставляют прочерки (п. 1.6. Порядка заполнения декларации, Приложение № 2 к приказу № ЕД-7-3/958@).

Обычно нулевки сдают организации и ИП, зарегистрированные в конце года. Деятельность они еще не начали, а отчетный период уже наступил. Кроме того, нулевую декларацию подают те, кто совмещал упрощенку с другим режимом, но в рамках УСН не получил никаких доходов.

Например, индивидуальный предприниматель перешел на УСН и оформил патент на один вид деятельности. Ничем другим он не занимается, однако при регистрации заявил дополнительные ОКВЭД. Так вот, ему нужно показать ФНС, что в рамках упрощенки они деятельность не вел и никаких доходов не получал. Для этого подается нулевая декларация по УСН.

Вместо нулевой декларации по упрощенке можно сдавать ЕУД, но это не всегда возможно. Ведь единая упрощенная декларация подается, если у организации или ИП не было движений по банку и кассе, а также отсутствовали объекты налогообложения. Да и крайний срок сдачи ЕУД наступает намного раньше – 20 января за прошедший год.

Бланк нулевой декларации УСН Доходы

Специальной формы для нулевой декларации не предусмотрено, поэтому ее формируют на том же бланке, что и обычный отчет. Надо только следить за его актуальностью, потому что декларация по устаревшей форме признается неподанной.

Применяемая в 2024 году форма декларации для упрощенной системы утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (в редакции приказа от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@). По этой форме нужно подавать декларацию за 2023 год, в том числе если ИП прекращает деятельность.

Скачать форму декларации УСН, применяемую и для нулевой отчетности, можно по этой ссылке.

Как заполнить нулевую декларацию для УСН Доходы

В заполнении нулевой декларации УСН нет ничего сложного, это можно сделать самостоятельно на компьютере или с помощью онлайн-сервиса.

Подготовьте следующие данные:

• ИНН/КПП (последний реквизит только для организаций);
• Код ИФНС, в которой ИП или компания стоят на налоговом учете (указан в регистрационных документах, кроме того, его можно найти с помощью сервиса ФНС);
• Код ОКТМО (код муниципального образования по месту учета).

В заполненной нулевой декларации будет всего 4 страницы, потому что для УСН Доходы предназначены только некоторые разделы.

Титульная страница

На первой странице декларации укажите ИНН (и КПП для юрлиц). Обратите внимание, что эти реквизиты надо вписывать в верхние строки всех страниц.

Далее последовательно укажите:

• номер корректировки (для впервые поданной декларации это значение «0»);
• налоговый период (для отчета за прошлый год это «34»);
• отчетный год (если подаете отчет за 2022 года, то 2022);
• код ИФНС;
• код места учета: «120» для индивидуальных предпринимателей и чаще всего «210» для организаций;
• полное имя ИП или фирменное наименование юридического лица;
• номер телефона для связи;
• количество страниц.

В нижней части первой страницы есть блок для указания данных того, кто сдает декларацию. Сначала отметьте статус этого лица: «1» для налогоплательщика (ИП или руководитель ООО) или «2» для представителя.

Следующие три строки заполняют только руководители организаций или физические лица, действующие по доверенности. ИП свои данные сюда не вписывают. Если представителем является юридическое лицо, его название указывают ниже. Реквизиты доверенности указывают в самых последних строках.

Теперь надо подписать декларацию и указать дату ее подачи. Правый нижний блок титульной страницы заполняет сотрудник ИФНС, поэтому никаких отметок там делать нельзя.

Вторая страница

В разделе 1.1 декларации УСН отражаются суммы налоговых платежей к уплате. Но поскольку речь идет о нулевой отчетности, этих данных у нас нет. Вместо них в строках 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110 проставляют прочерки.

Указать надо только код ОКТМО. Причем, строка 010 заполняется всегда, а строки 030, 060, 090 только в случае, если в течение отчетного периода у налогоплательщика менялся код ОКТМО.

Внизу страницы надо подписью подтвердить достоверность указанных сведений и еще раз указать дату сдачи декларации.

Третья страница

В разделе 2.1.1 указывают налоговую базу, на основании которой формируется налог к уплате. В нулевом отчете по УСН налоговой базы нет, поэтому почти во всех строках будут стоять прочерки.

Заполнить надо:

• код признака применения налоговой ставки (если лимит доходов не превысил 150 млн рублей, то проставляют «1»);
• признак налогоплательщика: «1» – для организаций и ИП-работодателей и «2» – для ИП без работников;
• налоговую ставку в строках 120 – 123.

Четвертая страница

Строки 140 – 143, предназначенные для отражения вычета в виде взносов и иных сумм, заполнять не надо. Хотя индивидуальный предприниматель, даже не ведущий деятельность, обязан платить за себя страховые взносы, но в нулевой декларации они не отражаются. В этих строках нужно указать вычет, то есть суммы, которые снижают исчисленный налог. А поскольку налога нет, то и снижать нечего.

Скачать образец заполнения нулевой декларации по УСН Доходы

Как сдать нулевую декларацию УСН Доходы

Никаких особенных условий для сдачи нулевой декларации УСН не установлено. Сроки зависят от организационно-правовой формы налогоплательщика: 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП.

Если вам нужна декларация с печатью ИФНС о принятии, надо обратиться в налоговую инспекцию лично с двумя экземплярами отчетности. При направлении заказного письма почтой сохраняйте документ об отправке, он является доказательством своевременной сдачи. Если же у ИП или организации есть усиленная КЭП, то декларация сдается онлайн. Причем с марта 2024 года ИП могут сдать ее через личный кабинет налогоплательщика. Правда, предварительно придется заполнить отчет в программе (например, бесплатном ПО от ФНС «Налогоплательщик ЮЛ») и сформировать файл.

За нарушение сроков сдачи налоговой отчетности штрафуют по статье 119 НК РФ. Для нулевой декларации это 1 000 рублей. Кроме того, за это нарушение может быть заблокирован расчетный счет организации или ИП.