Содержание
Плательщики упрощенной системы налогообложения сдают всего одну декларацию в год. В 2023 году правила работы на УСН изменились, это связано с введением нового порядка расчетов с бюджетом, который называется единый налоговый платеж.
В рамках ЕНП отчеты и декларации сдают не позже 25-го числа, а платежи перечисляют не позже 28-го числа. Из-за этого в форму декларации УСН внесли изменения, ведь в ней указывают сроки уплаты авансов и налога по итогам года.
Давайте разберемся, что нового в декларации по УСН, и когда надо применять ее обновленную форму.
Последний раз форма декларации УСН была утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Сейчас в нее внесли изменения, утвержденные приказом ФНС от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.
При этом сам приказ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ не утратил силу, просто теперь он будет действовать в новой редакции. Соответственно, можно говорить не о новой, а обновленной форме декларации УСН. Что именно в ней изменилось, рассмотрим дальше.
Изменили в декларации немного – сроки уплаты налоговых платежей. Вот как это выглядит:
Кроме того, при изменении отчетности в ней указывают другие штрих-коды, это позволяет не путать разные редакции документа.
Страница декларации | Штрих-коды в прежнем бланке декларации | Штрих-коды в новом бланке декларации |
---|---|---|
1 | 03013014 | 03014011 |
2 | 03013021 | 03014028 |
3 | 03013038 | 03014035 |
4 | 03013045 | 03014042 |
5 | 03013052 | 03014059 |
6 | 03013069 | 03014066 |
7 | 03013076 | 03014073 |
8 | 03013083 | 03014080 |
9 | 03013090 | 03014097 |
10 | 03013106 | 03014103 |
Итак, изменения можно назвать техническими, но их надо учитывать, иначе декларация будет считаться непредставленной. Ниже по ссылке вы можете найти новый бланк и скачать бесплатно.
Новая форма декларации УСН (бланк для заполнения)
Обычно новую форму отчетности начинают применять, начиная с нового налогового периода, например, с квартала или года. Однако с новой декларацией УСН получилось не так, и ситуация оказалась довольно запутанной.
Какие из этого можно сделать выводы:
Таким образом, новая декларация УСН подается за 2023 год и только после 3 апреля, то есть после вступления в силу приказа от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@. Возможно, что ФНС еще даст разъяснения по этому вопросу, при необходимости мы добавим их в текст статьи.
Поскольку форма обновленной декларации УСН практически не изменилась, то в этой статье не будем подробно ее описывать. С полным описанием можно ознакомиться здесь. Приведем только краткий обзор.
В полной форме 10 страниц, но заполняются те из них, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы. Кроме того, есть страницы для обоих вариантов УСН.
Титульный лист заполняется стандартно: указывают регистрационные коды налогоплательщика (ИНН/КПП), номер своей ИФНС, полное наименование компании или ФИО индивидуального предпринимателя.
Левый нижний блок предназначен для указания данных лица, который подает декларацию. Если это представитель, то надо подготовить доверенность на сдачу и указать реквизиты этого документа. Правый блок на титульном листе не заполняется, он нужен для отметки сотрудника ИФНС о принятии декларации.
Следующие страницы зависят от объекта налогообложения.
Плательщики УСН Доходы заполняют разделы 1.1 и 2.1.1, а если они платят торговый сбор, то еще и раздел 2.1.2.
Формирование налоговой базы указывается в разделе 2.1.1, здесь же приводится размер ставки и суммы страховых взносов, за счет которых можно уменьшить исчисленный налог. Торговый сбор тоже уменьшает налог к уплате, поэтому перечисленные суммы отражают в разделе 2.1.2.
На основании этих расчетов формируются суммы авансовых платежей и годового налога к уплате, их указывают в разделе 1.1. Соответственно, удобнее заполнять декларацию с разделов 2.1.1 и 2.1.2.
Для этого варианта УСН предусмотрены только два раздела: 1.2 и 2.2. Что касается торгового сбора, то его включают в общий состав расходов, поэтому отдельного раздела для него нет.
Заполнение начинают с раздела 2.2, потому что здесь приводятся цифры доходов и расходов, налоговая база, налоговая ставка и другие данные. Суммы авансов и налога к уплате отражают в разделе 1.2.
Если плательщик УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы получал целевое финансирование, то дополнительно заполняется раздел 3. К целевому финансированию относят безвозмездную помощь, средства инвесторов, гранты, субсидии и другие доходы. У каждого вида поступлений есть свои коды, они приводятся в приложении № 6 к порядку заполнения к приказу.
Заполнив все нужные страницы, пронумеруйте их и укажите общее количество на титульном листе. Незаполненные страницы не прикладывают. Например, в декларации плательщика УСН Доходы, который не платит торговый сбор, будет всего 4 страницы.