Налоги для ИП в 2024 году: упрощенка без работников

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Упрощенная система налогообложения или упрощенка, как ее еще называют, является одним из самых популярных налоговых режимов среди ИП. Популярность ее обусловлена несколькими факторами — это простой порядок расчета налога, минимум отчетности и возможность применять режим в отношении большинства видов деятельности.

Расчет платежей по УСН не зависит от определяемого органами власти размера потенциального дохода, как на ПСН. По упрощенке не нужно каждый месяц или квартал сдавать отчетность в ИФНС, как на основном режиме. Добавим к этому довольно высокие лимиты по доходу и численности сотрудников и получим ответ, почему упрощенка так популярна среди предпринимателей в последнее время.

В этой статье вы узнаете о том, какие конкретно налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН в 2024 году без работников.

Что должен платить ИП на упрощенке в 2024 году

Предприниматель без сотрудников, применяющий УСН в 2024 году, обязан уплачивать два вида основных платежей:

• Налоги для УСН.
• Фиксированные страховые взносы.

Рассмотрим подробнее, что представляют собою эти платежи, как их правильно рассчитать и в какой срок необходимо уплатить. Начнем со страховых взносов ИП за себя в 2024 году.

Платежи на страхование

Все ИП, кроме применяющих налоговый режим НПД (налог на профессиональный доход), должны уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отсутствие выручки, приостановка деятельности или убыток не освобождают от уплаты указанных отчислений. Есть лишь несколько оснований, по которым предприниматель может получить освобождение от взносов (если не ведет деятельности):

• Служба в армии.
• Уход за ребенком до 1,5 лет.
• Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (старше 80-лет).
• Проживание вместе с супругом, проходящим службу по контракту, в местности, где нет возможности работать.
• Проживание за границей с супругом, направленным в диппредставительство, консульство или постоянное представительство РФ в иностранном государстве.
• Содержания под стражей, отбывание наказания — в случае необоснованного привлечения к ответственности и т.д.

Виды и размер страховых взносов ИП на УСН

До 2023 года страховые взносы ИП за себя можно было разделить на 3 группы:

1. Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
2. Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС).
3. Переменная часть взносов на ОПС — 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей.

С 2023 года страховые взносы ИП не делятся на ОПС и ОМС. То есть вместо групп 1 и 2 теперь единая сумма. В 2024 году она составит 49 500 рублей. Таким образом, в 2024 году предприниматель должен заплатить за себя:

1. Фиксированную сумму — 49 500 рублей.
2. Переменную часть взносов на пенсионное страхование — 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Сроки уплаты страховых платежей

Последний день уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС – 31 декабря текущего года. ИП может перечислить всю сумму данных платежей единовременно или разбить ее по кварталам, как ему будет удобно. Закон его в этом никак не ограничивает.

Срок уплаты взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей наступает позже – 1 июля следующего года. Тут закон также не ограничивает предпринимателя: он может уплатить сумму данного взноса сразу, как только его доход превысил 300 тыс. рублей, или дождаться окончания года.

Разобравшись со страховыми взносами, рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2024 году предусматривает уплату лишь одного налога при УСН. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями. К таким исключениям относится:

• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2024 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2024 году (упрощенка 6 % без работников)

ИП Петров без работников должен до 31.12.2024 заплатить за себя взносы в сумме 49 500 р. за текущий год, а до 01.07.2024 — 5 500 р. в виде дополнительного взноса на ОПС за 2023 год. Срок уплаты обеих сумм приходится на 2024 год, поэтому на них ИП может уменьшить авансы и налог при УСН за тот же год. Общая сумма вычета составит 49 500 + 5 500 = 55 000 рублей. Причем платить эти взносы заранее необязательно — это можно сделать и позже. Таким образом, ИП Петрову нет необходимости платить авансы по УСН до тех пор, пока их сумма не превысит 55 000 р.

Расчет аванса за 1 квартал

Доход ИП за 1 квартал – 550 000 р., аванс: 550 000 х 6% = 33 000 р. Это меньше суммы вычета, поэтому налог платить не нужно.

Расчет аванса за полугодие

Доход ИП Петрова за полугодие (1 квартал + 2 квартал) — 1 200 000 р. Аванс: 1 200 000 х 6% = 72 000 р. Сумма к уплате 72 000 — 55 000 = 17 000 р.

Расчет аванса за 9 месяцев

Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р. Сумма аванса за 9 месяцев — 1 920 000 х 6% = 115 200 р. Сумма к уплате: 115 200 — 55 000 — 17 000 = 43 200 р.

Расчет налога за год

Доход за год – 2 780 000 р., налог с этой суммы — 166 800 р. Доплатить за год нужно: 166 800 — 55 000 — 17 000 — 43 200 = 51 600 р.

Особенности расчета налога на УСН 6%:

1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет, то платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном периоде вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2024 году он вел деятельность без работников. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.
5. При превышении лимитов действует ставка 8%. Общее правило такое: если доход ИП с начала года превысил 150 млн рублей, но остался в пределах 200 млн, начиная с квартала превышения и до конца года он должен платить налог по УСН по ставке 8%. Но указанные суммы корректируются на коэффициент-дефлятор. Поэтому в 2024 году стандартная ставка применяется для дохода в пределах 199,35 млн рублей, а повышенная — для дохода в пределах 265,8 млн рублей. Также ставка 8% действует в случае, если число работников находится в диапазоне 101-130 человек.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 870 000 р.

– Расход – 1 400 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за год: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15%:

1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы всю сумму страховых взносов, фактически уплаченную в 2024 году за себя.
5. При превышении лимитов применяется ставка 20%. Если база по налогу (доход — расходы) с начала 2024 года превысила 199,35 млн рублей, но осталась в пределах 251,4 млн рублей, начиная с квартала такого превышения и до конца года ИП должен платить налог по УСН по ставке 20%. Повышенную ставку нужно применять также в случае, если количество работников (в среднегодовом исчислении) составило 101-130 человек.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей на УСН

В течение года предприниматель должен уплатить 3 авансовых платежа по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года.

Важно: с 2023 года изменился порядок и сроки сдачи отчетности и уплаты налога УСН. Введен единый налоговый счет, через который необходимо перечислять налоги и взносы. Организации сдают годовую декларацию по УСН не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля. Платить авансовые платежи нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Перечислить налог по итогам года необходимо в такие сроки: для организаций — до 28 марта, для ИП — до 28 апреля следующего года.

Таблица № 1. Налоги ИП на УСН и сроки их уплаты с учетом переноса из-за выходных

Налог за 2023 год	до 02.05.2024
Аванс за 1 квартал 2024	до 02.05.2024
Аванс за полугодие 2024	до 29.07.2024
Аванс за 9 месяцев 2024	до 28.10.2024
Налог за 2024 год	до 28.04.2025

Рассмотрев, какие налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН, вкратце затронем тему ответственности за их неуплату.

Ответственность за неуплату обязательных платежей на УСН

Пропуск срока уплаты налога, авансового платежа или страховых взносов может повлечь неблагоприятные последствия для ИП. Вид и размер санкций зависит от того, на сколько предприниматель опоздал с уплатой и какой конкретно платеж не перечислил. Рассмотрим, что грозит ИП за неуплату налога и иных обязательных платежей в 2024 (упрощенка без работников).

Таблица № 2. Ответственность за неуплату обязательных платежей на УСН

Неуплата в срок авансовых платежей	Только пени*
Неуплата налога по итогам года	Штраф – 20% от суммы неуплаченного налога (взноса) в результате занижения налоговой базы или неверного исчисления налога. Если он не уплачен умышленно – 40%. Если налог рассчитан верно, но не уплачен в срок, штрафа не будет — только пени (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Также на сумму задолженности будут начисляться пени за каждый день просрочки.
Неуплата страховых взносов

*Пени рассчитываются по следующей формуле: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.