Лимиты УСН на 2024 год

Минэкономразвития определилось с размером коэффициентов-дефляторов для некоторых налогов на 2024 год. Пока приказ не имеет реквизитов, но его проект № 142476 уже разместили на официальном портале.

Для плательщиков упрощенной системы коэффициент-дефлятор на будущий год имеет особое значение, так как от него зависит, смогут ли они применять этот льготный режим и дальше.

Дело в том, что в НК РФ лимиты для УСН указаны без учета повышающего коэффициента, поэтому можно ошибочно решить, что если доход за год превысил 200 млн рублей, то право на упрощенку утрачено. Это не так, поэтому давайте подробнее разберемся в этом вопросе.

Какие ограничения установлены для УСН

Прежде чем перейти к конкретным цифрам лимитов по доходам на 2024 год, необходимо проверить, выполняет ли компания или ИП другие ограничения для применения УСН.

Эти условия перечислены в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ, и они распространяются на численность работников, некоторые виды деятельности, долю участия юрлиц в составе другой организации и т.д.

На практике налогоплательщики, желающие работать на УСН, чаще всего сталкиваются со следующими ограничениями:

• компания не может открывать филиалы;
• численность сотрудников не должна превышать 130 человек;
• доля участника-юрлица в другой компании не может быть выше 25% (есть исключения);
• на УСН не могут работать иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения;
• запрещено заниматься банковской, страховой, микрофинансовой, инвестиционной, нотариальной и адвокатской деятельностью, открывать ломбарды, организовывать азартные игры, производить подакцизные товары, добывать и реализовывать полезные ископаемые, кроме общераспространенных.

Кроме того, важно своевременно подать уведомление о переходе на упрощенную систему: в течение 30 дней после государственной регистрации или не позже 31 декабря для перехода с нового года. Если этого не сделать, налогоплательщик не сможет применять УСН, даже если он выполняет все требования, установленные НК РФ.

Почему на УСН несколько разных лимитов по доходам

Для человека, незнакомого с особенностями упрощенной системы налогообложения, не всегда понятно, почему на этом режиме не один лимит доходов, а несколько.

Причина в том, что законодатели решили, что право применять УСН должно быть предоставлено только малому бизнесу, но при этом необходимо учитывать постоянно растущую инфляцию. Причем, если налогоплательщик вплотную подошел к разрешенному лимиту по доходам, то ему можно позволить и дальше применять упрощенную систему, но уже на менее выгодных условиях.

Поэтому, если открыть статью 346.20 НК РФ, то там мы увидим своего рода вилку – от 150 до 200 млн рублей (напомним, что эти значения указаны без применения коэффициента-дефлятора). Годовой доход в 150 млн рублей называют стандартным или обычным лимитом, а доход в 200 млн рублей – это повышенный лимит, после превышения которого право на УСН полностью утрачивается.

Кроме этих двух лимитов есть также суммы, которые необходимо учитывать не новым, а уже действующим компаниям. Если организация хочет перейти на УСН со следующего года, то ее доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей. На индивидуальных предпринимателей это требование не распространяется.

Лимиты по доходам УСН на 2024 год

Теперь, после того как мы разобрались в типах лимитов доходов для УСН, применим значение коэффициента-дефлятора на 2024 год, которое известно из проекта приказа Минэкономразвития. Оно составляет 1,329.

С учетом этого получим такие цифры:

• обычный лимит: 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
• повышенный лимит: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей;
• лимит для перехода: 112,5 млн рублей * 1,329 = 149,5 млн рублей.

Обращаем вниманием плательщиков УСН Доходы минус расходы: в соответствии со статьей 346.15 НК РФ для контроля лимитов учитывается выручка, а также внереализационные доходы, а не налоговая база (разница между доходами и расходами).

Как лимиты влияют на ставки по УСН

Указанные суммы обычного и повышенного лимитов по доходам напрямую влияют на налоговую нагрузку плательщика УСН. Ведь из статьи 346.20 НК РФ прямо следует, что если полученный доход вписывается в коридор между обычным и повышенным лимитами, то необходимо применять такие налоговые ставки:

• 8% для на объекте «Доходы»;
• 20% объекте «Доходы минус расходы».

Кроме того, такие повышенные ставки обязаны применять плательщики УСН, если они не превысили обычный лимит по доходам, но работников у них больше 100 человек.

Если же организация или ИП не превышают обычных лимитов по доходу и работникам, то они вправе работать по стандартным ставкам:

• 6% для на объекте «Доходы»;
• 15% объекте «Доходы минус расходы».

Более того, такие плательщики упрощенной системы могут применять еще более низкие региональные ставки, которые субъекты РФ устанавливают на своей территории. Их значения могут снижаться до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы.

Для удобства соберем все сочетания ставок и лимитов по доходам и численности для УСН в таблицу.

Таким образом, если плательщик УСН хочет применять низкие налоговые ставки, ему надо следить не только за размером годового дохода, но и за численностью персонала.

Лимит по основным средствам

Необходимо также сказать еще об одном лимите УСН – остаточной стоимости основных средств. Хотя он не относится именно к доходам, но его надо учитывать компаниям и ИП, которые вкладывают полученную прибыль в бизнес, приобретая основные средства.

Если остаточная стоимость ОС превысит 150 млн рублей, то плательщик УСН утрачивает право применять эту налоговую систему. Организации, кроме того, должны соблюдать лимит по стоимости основных средств еще и при переходе на упрощенку (п. 3 статьи 346.12 НК РФ).

Утрата права на УСН из-за превышения лимитов

По данным Минфина, налогоплательщиков, которые дошли на УСН до лимита по доходам, совсем немного – менее 1%. Существенно повышать допустимый доход министерство в ближайшее время не планирует.

Если превышение лимитов все-таки произошло, или были нарушены другие ограничения упрощенной системы, то надо сообщить об этом в ИФНС, подав уведомление по форме № 26.2-2. Бумажный бланк этого документа утвержден приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, а электронный формат – приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

В уведомлении указывают, с какой даты компания или ИП переходит с УСН на другую систему налогообложения, а также условие НК РФ, которое было нарушено. Срок подачи формы № 26.2-2 – не позже 15-го числа месяца, следующего за кварталом, когда было допущено нарушение.