Лимиты УСН в 2025 году

УСН – льготный налоговый режим, для которого установлены особые ограничения. Так, применять упрощенную систему нельзя банкам, страховым компаниям, МФО, производителям акцизных товаров и др.

Но основные запреты на УСН связаны не с видами деятельности, а с лимитами – по годовому доходу, численности работников, стоимости основных средств. Эти значения часто меняются, узнайте про лимиты по упрощенке на 2025 год.

Лимиты по доходу

Основной лимит УСН в 2025 году составляет 450 млн рублей. Это существенный рост по сравнению с прошлым годом, сравним значения в таблице.

Примечание: в 2025 году на УСН больше не применяются повышенные ставки (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»). Соответственно, лимит в 450 млн рублей действует для стандартных и пониженных региональных ставок.

Обратите внимание, что указанное значение должно соблюдаться для обоих вариантов упрощенки: Доходы и Доходы минус расходы. По сути, это лимит выручки по УСН в 2025 году. При этом плательщики расходной упрощенки оказываются в менее выгодной позиции, чем доходной.

Например, если оптовая торговая база на УСН Доходы минус расходы продала товаров на 430 млн рублей, имея при этом затраты на 390 млн рублей, то она уже подошла к порогу применения упрощенки. Для себя она при этом получила доходы только на (430 – 390) 40 млн рублей, но уже рискует утратить право на льготный режим.

Организации, переходящие на упрощенку, должны также соблюдать лимит доходов за 9 месяцев предыдущего года. В 2025 году он составляет 337,5 млн рублей.

Лимит остаточной стоимости основных средств

Компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе, должны контролировать остаточную стоимость основных средств. В 2025 году она не может превышать 200 млн рублей (предыдущее значение – 150 млн рублей).

Лимит остаточной стоимости контролируется также у компаний, которые переходят на УСН. Они указывают его значение в форме № 26.2-1. Для индивидуальных предпринимателей такого условия при переходе нет, но они должны его учитывать в дальнейшей деятельности.

Важно: впервые за все время действия УСН лимит по основным средствам станет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2025 году

При определении лимитов доходов используется также коэффициент-дефлятор – специальный показатель для учета инфляции. Коэффициент применяется к значениям, указанным в НК РФ.

Так, дефлятор для УСН в 2024 году составлял 1,329. Это позволяло работать на упрощенной системе при доходе до 265,8 млн рублей (прежний лимит 200 млн рублей * 1,329).

Сейчас коэффициент для упрощенной системы установлен в размере 1 (п. 11.1 статьи 8 закона от 12.07.24 № 176-ФЗ). Таким образом, основной лимит дохода на УСН в 2025 году после применения этого показателя останется прежним – 450 млн рублей. Неизменными останутся также лимиты для перехода (337,5 млн рублей) и стоимости ОС (200 млн рублей).

Можно ожидать, что в последующие годы коэффициент-дефлятор для УСН будет больше 1, поэтому основные лимиты доходов снова вырастут.

Лимиты по численности работников

Средняя численность работников на УСН долгое время ограничивалось количеством в 100 человек. Позже этот лимит был увеличен до 130 человек, но только для повышенных ставок.

В 2025 году повышенные ставки отменили, а лимит оставили в силе. Так что организации и ИП на упрощенной системе могут нанимать до 130 человек, независимо от того, какие ставки они применяют.

Лимиты для НДС

Лимиты доходов по УСН в 2025 году необходимо также контролировать в целях уплаты НДС. Дело в том, что теперь все упрощенцы признаются плательщикам налога на добавленную стоимость.

При этом, если организация или предприниматель получает доход менее 60 млн рублей в год, то они автоматически освобождаются от уплаты НДС и отчетности по этому налогу. Если доходы выше, то надо платить НДС по следующим ставкам.

Отметим также, что НДС на УСН, независимо от дохода, продолжают платить упрощенцы, если они:

• ввозят товары на территорию РФ;
• выставляют счет-фактуру с выделенным налогом;
• являются налоговыми агентами по НДС.

Что делать при превышении лимитов по доходам и численности работников

На УСН превышение лимита выручки 2025 года или нарушение других требований приведет к запрету применять этот льготный режим.

В этом случае организация или предприниматель должны сообщить в ИФНС об утрате права на УСН. Для этого применяется уведомление № 26.2-2.

Бланки утверждены:

• приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 для бумажной формы;
• приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878 для электронной формы.

Уведомление надо направить в течение 15 дней после окончания отчетного периода, в котором было допущено превышение лимитов или другое нарушение условий применения УСН.

Затем надо сдать декларацию по упрощенной системе и пересчитать налоги за последний отчетный период уже на условиях ОСНО. Это, безусловно, отразится на налоговой нагрузке.

Что делать при превышении лимитов в целях уплаты НДС

Если основной лимит УСН 2025 для ООО и ИП (450 млн рублей) соблюдается, то налогоплательщик продолжает работать в рамках упрощенки.

Однако надо следить за размером доходов в целях уплаты НДС:

• если доход в течение года превысит 60 млн рублей, то автоматическое освобождение больше не действует;
• если доход в течение года превысит 250 млн рублей, нельзя дальше применять специальную ставку НДС в 5%.

Сообщать в налоговую инспекцию о превышении этих лимитов не требуется, однако с 1-го числа месяца, следующего за превышением, надо начать платить НДС (если от него действовало освобождение) или перейти на другую ставку налога на добавленную стоимость.

Выводы

• Основные лимиты для УСН в 2025 году таковы: годовой доход 450 млн рублей; максимальная численность работников 130 человек; остаточная стоимость ОС – 200 млн рублей.
• При превышении этих лимитов или при нарушении других условий применения упрощенки необходимо сообщить об этом в ИФНС по форме № 26.2-2. После утраты права на УСН компания или ИП будут работать на общей системе с более высокой налоговой нагрузкой.
• Размер дохода в пределах основного лимита (450 млн рублей) необходимо контролировать в целях уплаты НДС. Пока доход не превышает 60 млн рублей, действует автоматическое освобождение. Если доход превысит 250 млн рублей, нельзя применять специальную ставку 5%.
• Попытка разделить бизнес на несколько компаний (ИП) для того, чтобы вписаться в лимиты УСН, признается искусственным дроблением. Если ФНС выявит такой факт, то пересчитает налоги, начислит пени и штрафы, а налогоплательщик будет переведен на режим ОСНО.