Код налогового расчетного периода

При заполнении деклараций, расчетов, отчетных форм, платежных поручений в бюджет надо указывать период, за который происходит перечисление налога, сбора или взноса. Для этого используется код налогового (расчетного) периода.

К сожалению, в этом вопросе нет никакого единообразия, потому что коды для каждого документа формируются по своим правилам. В этой статье мы разберемся, как найти нужное значение налогового периода, и где его указывать.

Важно: период, за который производится оплата, в разных документах может называться налоговым, расчетным или отчетным, однако суть этих названий одна и та же. Имеется в виду период времени, за который был исчислен налог, сбор, взнос.

Коды для деклараций и расчетов

Для каждого налога или взноса установлены свои периоды. Это может быть месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год. Существуют также специальные налоговые (отчетные) периоды для ИП, которые прекращают предпринимательскую деятельность, для ликвидируемых ООО, для налогоплательщиков, переходящих на другую систему налогообложения, и других категорий.

Чтобы узнать нужное значение кода, надо обратиться к нормативным актам, которыми утверждена та или иная отчетная форма. Как правило, коды указаны в приложениях к порядку заполнения.

Декларация по УСН

Стандартный налоговый период на УСН – это календарный год. И хотя в течение года на упрощенной системе надо платить авансовые платежи, но по ним нет отдельной отчетности, поэтому и специальных кодов тоже нет.

Код налогового периода в декларации по УСН указывается в верхней части титульного листа, как и в других отчетных формах.

В этом примере декларации за 2021 приводится значение «34», которое означает календарный год. Кроме того, в приложении № 1 к порядку заполнения (утв. приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) есть еще три кода:

• 50 – для реорганизации (ликвидации) организации, а также прекращения деятельности в качестве ИП;
• 95 – для перехода на другую систему налогообложения
• 96 – в случае прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Декларация по НДС

Здесь все довольно просто. Бланк декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а коды налоговых периодов приводятся в приложении № 3 к порядку заполнения.

Для действующих налогоплательщиков:

• 21 – I квартал;
• 22 – II квартал;
• 23 – III квартал;
• 24 – IV квартал.

Для компаний, которые закрываются или реорганизуются:

• 51 – I квартал;
• 54 – II квартал;
• 55 – III квартал;
• 56 – IV квартал.

Для участников соглашений о разделе продукции налоговый период равен одному месяцу. Коды для них таковы:

• 01 – январь;
• 02 – февраль;
• 03 – март;
• 04 – апрель;
• 05 – май;
• 06 – июнь;
• 07 – июль;
• 08 – август;
• 09 – сентябрь;
• 10 – октябрь;
• 11 – ноябрь;
• 12 – декабрь.

Если налогоплательщик находится в процессе реорганизации или ликвидации, то код периода указывается от «71» для января и далее до «82» до декабря.

Декларация по прибыли

Налог на прибыль организаций платят по-разному, в зависимости от размера дохода за квартал. Если он больше 15 млн рублей, то авансовые платежи перечисляют ежемесячно, если меньше, то раз в квартал. Причем недостаточно только заплатить аванс, надо еще и сдать по нему декларацию. Так что плательщики налога на прибыль сдают 4 или 12 деклараций в течение года.

Коды налоговых периодов по прибыли есть в приложении № 1 к порядку заполнения (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Для квартальных деклараций это:

• 21 – первый квартал;
• 31 – первое полугодие;
• 33 – девять месяцев;
• 34 – календарный год.

Для ежемесячных деклараций код означает количество месяцев с начала года:

• 35 – один месяц;
• 36 – два месяца;
• 37 – три месяца;
• 38 – четыре месяца;
• 39 – пять месяцев;
• 40 – шесть месяцев;
• 41 – семь месяцев;
• 42 – восемь месяцев;
• 43 – девять месяцев;
• 44 – десять месяцев;
• 45 – одиннадцать месяцев;
• 46 – год.

Есть также отдельные коды периодов для консолидированных групп налогоплательщиков.

Декларация по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц платят обычные граждане, нотариусы, адвокаты, ИП на общей системе налогообложения и др. Кроме того, декларацию по этому налогу часто подают на возврат НДФЛ.

Налоговый период для налога на доходы физлиц имеет всего два значения (см. приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@):

• «34» – календарный год, в том числе на возврат НДФЛ;
• «86» – при прекращении деятельности ИП, нотариусов, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой.

Расчет РСВ и форма 6-НДФЛ

У этих отчетных форм периоды кодируются одинаково. Единственная разница, что для РСВ (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) используется понятие «расчетный период». А для 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) период называется отчетным.

• 21  – 1 квартал
• 31  – полугодие
• 33  – девять месяцев
• 34  – год
• 51  – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
• 52  – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
• 53  – девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
• 83  – 1 квартал при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
• 84  – полугодие при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
• 85  – 9 месяцев при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
• 86  – год при снятии с учета в качестве ИП (главы КФХ)
• 90  – год при реорганизации (ликвидации) организации

Платежное поручение в бюджет

Коды в платежном поручении формируются особым образом, который приводится в приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Код налогового периода вписывается в поле «107», которое состоит из десяти знаков: восемь смысловых и два разделительных. Первые два знака показывают периодичность платежа:

• «МС» – месяц;
• «КВ» – квартал;
• «ПЛ» – полугодие;
• «ГД» – год.

Следующие два смысловых знака указывают на номер месяца, квартала или полугодия. Если период – год, то в этих ячейках вписывают «00». В последних ячейках надо написать полное значение года.

Например, вам надо заплатить налог за 2021 год по УСН, значит, код выглядит так: «ГД.00.2021». Если перечисляется платеж за 2 квартал 2022 года, то «КВ.02.2022».

Кроме того, код налогового периода в платежном поручении может выглядеть, как точная дата, например, «10.03.2022». Такой формат используют для некоторых платежей, например, при требовании ФНС уплатить налог к определенному сроку.

Заявления на возврат или зачет налога

Напоследок разберемся, надо ли указывать код периода в заявлении на зачет налога или его возврат. Сейчас применяются формы заявлений из приказа ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@, в редакции от 17.08.2021.

Полей для кода налогового периода здесь нет, хотя в формах, утвержденных этим же приказом, но в более ранней редакции (от 30.11.2018) они были.

Таким образом, указывать код в заявлении на возврат или зачет налога с 23.10.2021 года, когда стала действовать новая редакция, больше не надо.