При заполнении уведомлений по ЕНС и налоговых деклараций нужно знать важный реквизит – КБК.
Так называют код бюджетной классификации, по которому налоговая инспекция понимает, куда зачислить платеж. Если КБК указан неверно, то деньги не попадут туда, куда предназначались.
До 2023 года налоги уплачивались напрямую, и КБК нужно было указывать в платежке наряду с другми реквизитами. С 2023 года, как известно, большинство платежей в бюджет (но не все!) проходят через единый налоговый счет, который пополняют единым налоговым платежом ЕНП. Для этого в платежном поручении указывают КБК 18201061201010000510. Деньги поступают на ЕНС и оттуда распределяются ИФНС на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов, деклараций и расчетов. Таким образом, при заполнении платежки для пополнения ЕНС указывают КБК ЕНП 18201061201010000510. А вот при заполнении уведомления по УСН нужно указывать КБК, речь о которых пойдет в этой статье.
Коды бюджетной классификации формирует Министерство финансов, поэтому искать их надо в актуальных приказах этого ведомства. В 2024 году для ИП и для юридических лиц действуют КБК из приказа Минфина от 01.06.2023 № 80н.
На УСН есть два разных объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Коды бюджетной классификации у них разные, поэтому выбирайте для себя соответствующую таблицу. Обращайте также внимание на то, что коды каждого варианта УСН отличаются для налоговых платежей и штрафов.
Однако наличие или отсутствие работников, а также организационно-правовая форма налогоплательщика значения не имеет. То есть одинаковый КБК должны указывать и предприниматели без работников, и ИП-работодатели, и организации на этом режиме.
КБК УСН Доходы за 2024 год
| Назначение платежа | КБК платежа |
|---|---|
| Налог и авансовые платежи по налогу, в том числе недоимки, перерасчеты | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Штрафы за несвоевременную уплату налога | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
КБК УСН Доходы минус расходы за 2024 год
| Назначение платежа | КБК платежа |
|---|---|
| Налог и авансовые платежи по налогу*, в том числе недоимки, перерасчеты | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Штрафы за несвоевременную уплату налога | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
*Минимальный налог зачисляется на тот же КБК, что и налог, исчисленный обычным образом
Обратите внимание, что отдельного КБК для пеней теперь нет. Дело в том, что после перехода на ЕНС пени начисляются по новым правилам. Раньше они начислялись отдельно по каждому налогу, причем переплата по другому бюджетному платежу во внимание не принималась. Сейчас все иначе: фиксируется сумма общей задолженности по ЕНС (отрицательное сальдо), и пени начисляются на нее. Перечисляются пени не по видам налогов, а на ЕНС. То есть для уплаты пеней по любому налогу нужно указывать КБК ЕНС.
Многие ИП на УСН, особенно без работников, ведут свой налоговый учет самостоятельно, не обращаясь к бухгалтерам. Чтобы ничего не перепутать при заполнении платежки на пополнение ЕНС, можно воспользоваться бесплатным сервисом от ФНС. Нужно выбрать «Индивидуальным предпринимателям», затем «Пополнить ЕНС», а далее указать Ф.И.О. (необязательно), ИНН и сумму платежа.