Содержание
На упрощенной системе налогообложения работает множество организаций и ИП. Этот налоговый режим популярен из-за пониженных налоговых ставок и более простой отчетности, чем на ОСНО.
Однако упрощенка доступна не всем предпринимателям, а только тем, кто соблюдает установленные законом ограничения. Самым серьезным из них является лимит по годовому доходу, который устанавливается ежегодно. В этой статье вы найдете не только новые лимиты, но и другие новшества, которые актуальны для УСН с 2024 года.
На упрощенной системе есть не только разные объекты налогообложения (Доходы и Доходы минус расходы), но и несколько налоговых ставок. Возможность применять самые выгодные из них зависит от размера доходов, которые получает организация или ИП на УСН.
Сначала о лимитах. В статье 346.13 НК РФ прописаны два из них: 150 млн рублей и 200 млн рублей. Первый лимит считается стандартным, а второй — повышенным.
Но реальные значения выше, потому что для лимитов, указанных в НК РФ, применяют коэффициент-дефлятор. Этот показатель каждый год утверждает Минэкономразвития, и на 2024 год его значение составляет 1,329.
Исходя из этого, право на упрощенку имеют те налогоплательщики, чей доход не превысит 265,8 млн рублей (из расчета 200 млн рублей * 1,329).
Если же доход ниже стандартного лимита, то есть 199,35 млн рублей (из расчета 150 млн рублей * 1,329), то можно применять пониженные региональные ставки. Покажем это в таблице.
| Максимальный доход | Условия применения УСН |
|---|---|
Не более 199,35 млн рублей | От 1% до 6% на «Доходы» От 5% до 15% на «Доходы минус расходы» |
От 199,3 и до 265,8 млн рублей | 8% на «Доходы» 20% на «Доходы минус расходы» |
Более 265,8 млн рублей | Утрата права на УСН |
Корректируется также лимит для перехода на УСН действующих организаций. Чтобы перейти на упрощенную систему с 2024 года, доход организации за 9 месяцев 2023 года не должен был превышать 149,5 млн рублей. Расчет сделан на основании лимита, указанного в статья 346.12 НК РФ (112,5 млн рублей * 1,329). В конце 2024 года будет утвержден новый дефлятор. Скорее всего, он снова вырастет, поэтому лимит для перехода на УСН с 2025 года будет еще выше.
Основная налоговая отчетность на УСН – это годовая декларация. Сейчас действует форма из приказа ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Последний раз изменения в этот бланк были внесены приказом от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@. Обновленная форма стала применяться с 3 апреля 2023 года.
Скачать новую форму декларации УСН в 2024 году
Еще один обязательный регистр для упрощенной системы – КУДиР (книга учета доходов и расходов). Долгие годы применялась форма КУДиР из приказа от 22.10.2012 N 135Н. Но в 2024 году книгу обновили. Теперь следует ее вести по форме из Приложения N 2 к приказу ФНС от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.
Интересно, что сначала в книгу планировалось добавить раздел V, в котором ИП на УСН Доходы смогли бы указать отдельно сумму страховых взносов за себя, уменьшающую налоговые платежи. Дело в том, что по новому правилу собственные взносы ИП необязательно перечислять до уплаты авансов — их можно оплатить до конца года. Но в итоге из КУДиР решили просто убрать бывший раздел IV, в котором отражались фактически уплаченные взносы, в том числе за работников. Это основное изменение новой книги.
Скачать форму новой КУДиР на УСН
Обратите внимание, что хотя книгу учета не надо сдавать в ИФНС, но налоговый инспектор может запросить ее при проверке годовой декларации. За отсутствие КУДиР могут оштрафовать по статье 120 НК РФ на сумму от 10 000 рублей.
Еще один обязательный документ на УСН – уведомление об исчисленных суммах (приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Как известно, после обязательного перехода на ЕНП и ЕНС налогоплательщики могли заполнять платежки со статусом «02», для которых уведомления не требовались. Но в 2024 году такой возможности больше нет, поэтому каждый платеж в бюджет должен сопровождаться декларацией/расчетом либо уведомлением об исчисленных суммах. Иначе ИФНС не будет знать, для каких налогов, взносов, сборов перечислены деньги на ЕНС, и не сможет зачесть их в счет обязательств перед бюджетом.
Отчетность работодателей не зависит от применяемой системы налогообложения, поэтому рассмотрим ее отдельно.
В 2024 году поменялись все основные отчетные формы по работникам:
Есть изменения и по агентскому НДФЛ, то есть с выплат работникам. Правда, здесь изменилась не отчетная форма, а порядок взаимодействия с ИФНС: налог в бюджет надо платить дважды в месяц, соответственно, необходимо подавать два уведомления об исчисленных суммах.
Что касается воинского учета работников, то это не новая обязанность работодателей-юрлиц, однако сейчас штрафы за нарушения по его ведению выросли в десятки раз, достигая 500 тысяч рублей. Это означает, что надо уделить постановке воинского учета максимум внимания и вовремя сдать все обязательные формы. Для ИП обязанность по воинскому учету не установлена.
Кроме того, работодателям надо знать о новом размере федерального МРОТ – с 2024 года он равен 19 242 рубля. Если в субъекте РФ установлен свой МРОТ (всегда выше федерального), то выплачивать надо его.
Последнее значимое изменение для работодателей связано с ростом предельной величины базы для расчета взносов. С 2024 года она составляет 2 225 000 рублей вместо 1 917 000 рублей, новое значение утверждено постановлением Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883.
Рост предельной базы означает, что работодателям придется платить больше страховых взносов за работников по следующим тарифам:
Но если работодатель относится к субъектам МСП, то на выплаты свыше МРОТ он должен применять ставку 15% .
Ежегодные новости для ИП на УСН связаны с размером обязательных страховых взносов за себя. В 2024 году фиксированная сумма увеличена до 49 500 рублей. Сюда входит только пенсионное и медицинское страхование.
Если же ИП на УСН хочет в 2025 году получать социальные пособия (больничный и выплаты по рождению детей), то надо до 31.12.2024 года обратиться в СФР с заявлением о добровольном страховании, а также заплатить 6 696 рублей 22 коп. (без учета районного коэффициента).
Дополнительный взнос в 1%, как и раньше, взимают, если доход ИП превысит 300 000 рублей в течение года.
Важно: все предыдущие годы ИП могли уменьшать исчисленный налог на УСН Доходы на сумму тех взносов, которые были фактически уплачены в отчетном периоде. Но сейчас этот порядок изменен, уменьшать авансы можно на суммы взносов, которые предприниматель должен будет заплатить, но еще не сделал этого. Примеры нового порядка уменьшения налога на страховые взносы за себя есть на сайте ФНС.
Сроки перечисления взносов за себя остались прежними: