Как изменится режим УСН в 2023 году

Упрощенную систему налогообложения выбирают для себя многие компании и ИП. Ведь если соблюдать установленные требования, на УСН можно работать по очень низким ставкам. А от некоторых налогов, в том числе такого сложного, как НДС, упрощенцы освобождены (за рядом исключений).

В 2023 году перейти на упрощенку смогут еще больше организаций и предпринимателей. Причина в росте лимита на доходы, который увеличен из-за инфляции. Про эти и другие изменения в упрощенной системе налогообложения расскажем в нашей публикации.

Сколько можно зарабатывать на УСН в 2023 году

УСН предназначена для небольших компаний и ИП, которым трудно на равных конкурировать с крупным бизнесом. Главным критерием, позволяющим работать на упрощенной системе, является полученный в течение года доход.

Изначально лимит на УСН составлял всего 60 млн рублей, но с каждым годом он увеличивался. В 2023 году упрощенцы смогут зарабатывать до 251,4 млн рублей. Если это значение превысить, право на применение льготного режима будет утрачено.

Кроме этого лимита, который называют повышенным, есть другой, позволяющий применять пониженные налоговые ставки. В 2023 году он составляет 188,55 млн рублей.

Есть также лимит для организаций, которые планируют перейти на УСН с других систем налогообложения. Учитывается доход, полученный в течение девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на упрощенку. Он не должен превышать суммы в 141,4 млн рублей.

Откуда взялись эти цифры, ведь в соответствующих статьях НК РФ приводятся другие значения? Да, основные лимиты по УСН это 200 млн рублей, 150 млн рублей и 112,5 млн рублей, но к ним применяется коэффициент-дефлятор. На 2023 год его значение составляет 1,257 (утв. приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573).

Суммы, указанные в НК РФ, умножаются на этот коэффициент, который каждый год увеличивается, потому что учитывает инфляционный рост стоимости товаров, работ и услуг.

Кроме лимитов по годовому доходу есть еще два:

• стоимость основных средств при переходе на УСН, а также в процессе работы на этом режиме не должна превышать 150 млн рублей (коэффициент-дефлятор к этому значению не применяется);
• средняя численность работников не может быть больше 130 человек для возможности применять УСН и 100 человек для работы на льготных налоговых ставках.

Соберем все лимиты по упрощенке в таблицу, так проще понять, какие ставки можно применять. Конкретные значения ставок рассмотрим ниже.

Основные лимиты по УСН в 2023 году

Условия работы на УСН	Доход в течение года	Остаточная стоимость ОС	Средняя численность
Стандартные и пониженные ставки	Не больше 188,55 млн рублей	Не больше 150 млн рублей	До 100 человек включительно
Повышенные ставки	От 188,55 до 251,4 млн рублей	Не больше 150 млн рублей	От 101 до 130 человек
Утрата права на упрощенку	Больше 251,4 млн рублей	Больше 150 млн рублей	Больше 130 человек

Для применения УСН есть еще несколько ограничений, в частности, по видам деятельности. В целом, таких запретов немного, они перечислены в статье 346.12 НК РФ. Но в 2023 году упрощенка станет недоступной еще и для производителей и продавцов ювелирных изделий.

Ставки на УСН в 2023 году

В зависимости от соблюдения лимитов плательщик УСН имеет право на разные налоговые ставки. Стандартными или обычными считаются ставки в 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Они указаны в статье 346.20 НК РФ.

Но там же говорится, что субъекты РФ могут снижать налоговые ставки на своей территории в таких пределах:

• от 1% до 6% для УСН Доходы;
• от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Законы о применении пониженных ставок для УСН есть почти во всех российских регионах. Это позволяет субъектам РФ развивать необходимые для них сферы бизнеса и привлекать инвестиции.

На УСН есть также нулевая ставка, но применяется она реже. Действует такая льгота только для новых ИП при осуществлении некоторых видов деятельности и на протяжении не более двух лет. Это так называемые налоговые каникулы, программа которых была запущена еще в 2015 году и до сих пор продлевается, но не во всех регионах.

Итак, если в 2023 году компания или предприниматель соблюдает лимит дохода в 188,55 млн рублей и нанимает не больше 100 работников, то может работать на очень привлекательных условиях.

Важно: если вы планируете работать на упрощенной системе, уточняйте размеры ставок в разных регионах еще до регистрации бизнеса. Возможно, что в соседней области условия более выгодные, поэтому компанию стоит регистрировать там. Узнать особенности регионального налогообложения можно на сайте ФНС и в местных налоговых инспекциях.

Для организаций и ИП, которые не могут претендовать на пониженные ставки из-за более высокого дохода или большей численности, условия на УСН не столь привлекательны. Платить придется 8% для объекта «Доходы» или 20% для объекта «Доходы минус расходы».

АУСН как новый вариант упрощенки

В 2023 году больше организаций и предпринимателей смогут работать на автоматизированной упрощенной системе налогообложения. АУСН не включена в главу 26.2 НК РФ, поэтому формально не должна считаться разновидностью УСН, хотя эти режимы очень схожи.

Правда, ограничений здесь намного больше, чем на обычной упрощенной системе:

• численность работников – не более 5 человек;
• допустимый доход – 60 млн рублей в год;
• пока применяется только на территории Москвы и области, Татарстана и Калужской области.

К плюсам АУСН можно отнести:

• освобождение от страховых взносов за работников (кроме фиксированной суммы в 2 040 рублей раз в год) и ИП за себя;
• отсутствие налоговой отчетности;
• автоматический расчет налогов.

Подробнее про АУСН можно узнать здесь, и если вы нашли этот режим привлекательным для своего действующего бизнеса, успейте подать заявление о переходе до конца 2022 года. А новые компании или ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с момента регистрации.

Страховые взносы на УСН в 2023 году

Работодатели на УСН платят страховые взносы за работников, так же, как и на других системах налогообложения. В 2023 году ПФР и ФСС объединяются в единый фонд, в связи с чем изменится отчетность за работников. В частности, вместо СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС будут сдавать новый отчет ЕФС-1.

Что касается самих взносов за работников, то для плательщиков УСН в 2023 году практически ничего не поменяется. Они по-прежнему будут платить 30% в пределах МРОТ и 15% с выплат больше минимальной зарплаты. Просто страховые платежи больше не будут делить на пенсионные, медицинские и социальные, а считать одной суммой.

Обратите внимание, что с января 2023 года минимальная заработная плата составляет 16 242 рублей.

Резкий рост предельной величины базы для расчета взносов (до 1 917 000 рублей) имеет значение только для крупного бизнеса. Этим работодателям придется платить за своих работников больше.

Но компании и ИП, работающие на упрощенной системе, относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (по доходам и численности работников). Так что их изменения в страховых взносах не коснутся.

Размер фиксированных взносов ИП за себя, глав и участников КФХ известен уже давно. В 2023 году это 45 842 рублей, перечислять их надо в виде единого платежа, без разделения на пенсионное и медицинское страхование.

Отчетность и платежи на УСН в 2023 году

А вот здесь изменения существенные: в 2023 году плательщики УСН, как и на других системах налогообложения, будут рассчитываться с бюджетом в рамках единого налогового платежа.

ЕНП – это не новый налог, а порядок уплаты многих налогов, взносов и сборов. В рамках этой системы налогоплательщик зачисляет деньги на индивидуальный единый налоговый счет, а нужную сумму самостоятельно списывает ФНС. По каждому платежу надо заранее подавать уведомление об исчисленных суммах.

На ЕНП установлены новые сроки сдачи отчетов и платежей. Общее правило таково: отчетность, а также уведомления, сдают не позже 25-го числа, налог или взносы платят не позже 28-го числа. В таблице мы сравнили прежние и новые сроки.

Что надо сделать	До 2023 года	С 2023 года
Сдать декларацию за год	31 марта для организаций 30 апреля для ИП	25 марта для организаций 25 апреля для ИП
Аванс за первый квартал	25 апреля	28 апреля
Аванс за полугодие	25 июля	28 июля
Аванс за девять месяцев	25 октября	28 октября
Налог по итогам года	31 марта для организаций 30 апреля для ИП	28 марта для организаций 28 апреля для ИП
Страховые взносы за работников *	15-ое число следующего месяца	28-ое число следующего месяца

* Срок оплаты страховых взносов по травматизму и профзаболеваниям пока остался прежним, то есть 15-ое число, потому что эти платежи не подпадают под ЕНП. Но можно ожидать, что для удобства их тоже перенесут на 28-ое число.

Из-за введения ЕНП будет изменена форма налоговой декларации по УСН. Проект отчета уже есть, но применяться он будет, начиная с отчетности за 2023 год. Декларацию за 2022 год сдают по прежней форме, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Новая декларация по УСН в 2023 году (проект)