УСН Доходы

Доходы организаций и ИП облагаются налогами по-разному. Порядок учета доходов и расходов, расчет налоговой базы, ставка налога и льготы зависят от того, на какой системе налогообложения работает бизнес. Большинство мелких компаний и индивидуальных предпринимателей выбирают УСН Доходы. Давайте разберемся, чем так привлекателен этот налоговый режим, и какие возможности он предоставляет.

Какие платежи в бюджет платят на УСН Доходы

В первую очередь, бизнесменов интересует вопрос – какой налог надо платить на УСН Доходы и по какой ставке он взимается.

Отвечаем: все доходы от бизнеса облагаются по ставке 6% (поэтому этот режим также называется УСН 6 процентов), при этом никакие расходы не учитываются.

Если вам кажется, что это много, не спешите делать выводы, на этом налоговом режиме есть дополнительные преимущества:

• снижение налоговой ставки по регионам вплоть до 1%;
• уменьшение исчисленного налога за счет страховых взносов.

В деталях разберемся ниже на примерах.

Кроме основного налога на доходы надо платить НДС при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Если у организации или ИП есть недвижимость, которая входит в перечень из статьи 346.11 НК РФ и имеет кадастровую оценку, то она облагается налогом на имущество. Такие объекты включают в специальный список и публикуют на официальном сайте органы региональной власти. Также надо платить налог на транспорт и земельный участок, если они имеются.

На УСН Доходы не платят налог на прибыль для организаций и НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя.

Дополнительно все работодатели, независимо от системы налогообложения, платят страховые взносы за работников, нанятых по трудовым и гражданско-правовым договорам. А ИП перечисляют взносы на собственное страхование. Формально это не налоги, но они учитываются при расчете налоговой нагрузки, поэтому о них тоже надо знать.

Вот какие взносы нужно платить:

1. Индивидуальные предприниматели в 2024 году платят за себя 49 500 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. В 2023 году сумма взносов составляла 45 842 + тот же 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Сумму 49 500 р. нужно перечислить в любое время до 31.12.2024 включительно. Дополнительный пенсионный взнос (1% от дохода свыше 300 000 р.) можно заплатить в следующем году, до 1 июля, хотя можно начать его уплату и в текущем году.
2. Работодатели платят за работников совокупно 30% от выплаченных им сумм (оплаты труда и прочих облагаемых взносами выплат). Но если работодатель относится к категории субъектов МСП, то по ставке 30% он платит взносы только с ежемесячного дохода в пределах МРОТ. Все, что свыше этой суммы (в 2024 году это 19 242 р.), облагается взносами по ставке 15%. Если выплата какому-то работнику с начала года превысит так называемый лимит базы (в 2024 году это 2 225 000 р.), базовая ставка с 30% снижается до 15,1%. Кроме того, есть сниженные тарифы взносов за работников для отдельных видов деятельности, узнать о них можно в статье 427 НК РФ.

Как взносы влияют на расчет налога на УСН Доходы

Этому вопросу надо уделить особое внимание, потому что страховые взносы снижают налог к уплате, причем в некоторых случаях до нуля. Такую возможность дает статья 346.21 НК РФ.

В 2024 году действуют такие правила:

• организации на УСН вычитают из исчисленного налога (аванса) страховые взносы за работников, которые уже перечислили в бюджет с начала текущего года. Налог таким образом можно уменьшить не более, чем на 50%;
• ИП без работников может уменьшить исчисленный налог или авансовый платеж на сумму взносов, которые в том же году он должен заплатить за себя. Что касается допвзноса на пенсионное страхование, то вне зависимости от момента его уплаты уменьшить на него авансы и / или налог можно либо в том году, к которому он относится (то есть в 2024), либо в том, в котором наступает срок его уплаты (то есть в 2025);
• ИП с работниками может уменьшить аванс текущего года или налог с ограничением 50%, то есть только до половины, так как является работодателем. При этом для уменьшения (вычета) он может использовать: сумму собственных взносов, подлежащих уплате в расчетном году + сумму взносов за работников, фактически уплаченную в расчетном году;

Также важно помнить, что доход на УСН учитывается с начала года нарастающим итогом.

Понять порядок уменьшения налога на УСН Доходы легче на примере:

Предположим, ИП без работников получил в 2024 году такие доходы:

• в 1 квартале – 312 000 рублей;
• во 2 квартале – 88 000 рублей;
• в 3 квартале – 712 000 рублей;
• в 4 квартале – 538 000 рублей.

При годовом доходе в 1 650 000 рублей ИП должен заплатить за себя страховые взносы в размере: 49 500 + (1 650 000 – 300 000) * 1% = 63 000 рублей. Предприниматель решил не оставлять вычет в размере допвзносов на следующий год, то есть уменьшать авансы / налог 2024 года он будет на всю сумму вычета — на 63 000 рублей.

Как надо платить налоги при таких данных? По итогу каждого отчетного периода (а ими на УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев) надо перечислить авансовый платеж по ставке 6% от дохода. При этом исчисленный платеж сразу уменьшается до нуля, то есть платить его не надо до тех пор, пока его сумма не «перекроет» сумму вычета.

Вот как будут распределяться налоговые платежи ИП из примера выше:

• аванс за 1 квартал — 312 000 х 6% = 18 720 р. Это меньше, чем сумма вычета (63 000 р.), поэтому аванс можно не платить;
• аванс за полугодие — (312 000 + 88 000) х 6% = 24 000 р. Платить в бюджет ничего не придется по той же причине, что и в 1 квартале;
• аванс за 9 месяцев — (312 000 + 88 000 + 712 000) х 6% = 66 720 р. Максимальная сумма вычета превышена на 3 720 р. (66 720 — 63 000). То есть в бюджет до 28 октября надо заплатить 3 720 р.;
• по итогу года исчисленный налог составит — (312 000 + 88 000 + 712 000 + 538 000) х 6% = 99 000 р. С учетом вычета это будет 99 000 — 63 000 = 36 000 р. Из низх 3 720 р. уже заплачены после 9 месяцев, так что по окончании года нужно доплатить налога при УСН в сумме 32 280 р.

Примечание. До 2023 года ИП мог уменьшать авансы и налог только на часть взносов, которую к моменту такого уменьшения уже перечислил в бюджет в отчетном году. То есть применялись такие же правила, которые сейчас действуют в отношении взносов за сотрудников. Поэтому многие ИП привыкли платить взносы частями ежеквартально или ежемесячно. Такой порядок, конечно же, не запрещено применять и сейчас. То есть ИП может платить свои взносы тогда, когда ему удобно. На возможность вычета это больше не влияет.

Обратите внимание, что срок уплаты налога перенесен! Начиная с 2023 года большинство налогов, в том числе по УСН, а также страховые взносы, уплачиваются до 28 числа. Налог при УСН по итогам года перечисляют не позже 28-го марта для ООО и 28-го апреля для ИП. Крайний срок перечисления авансов перенесен с 25-ое на 28-ое число месяца после отчетного периода, то есть 28-ое апреля, июля, октября соответственно.

Важно! Чтобы заплатить налог (аванс), нужно перечислить деньги на ЕНС. Кроме того, не позднее 25 числа месяца уплаты необходимо подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Вернемся к примеру. Что он показал? Взносы за себя в сумме 63 000 р. уменьшили налоговые платежи. Вместо 99 000 р. налога при УСН ИП заплатил только 3 720 + 32 280 = 36 000 рублей. И это несмотря на то, что расходы на УСН Доходы вообще не учитываются.

Конечно, если бы у ИП были работники, он смог бы уменьшить исчисленный налог с ограничением в 50%, то есть заплатить надо было 99 000 / 2 = 49 500 рублей, но и это существенная экономия.

Таким образом, чтобы понять реальную выгоду УСН Доходы для вашего бизнеса, надо сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Результат, скорее всего, вас порадует. А если зарегистрироваться в регионе, где налоговая ставка ниже стандартных 6%, то выгода будет еще больше.

Отчетность на УСН Доходы

Режим УСН Доходы привлекает также простой отчетностью. Налоговая декларация сдается всего один раз в году:

• не позднее 25 марта для организаций;
• не позднее 25 апреля для ИП.

По авансовым платежам в течение года отчитываться не надо. Есть также специальная книга учета (КУДиР), но она не сдается в налоговую инспекцию. В КУДиР отражают полученные доходы.

Если есть работники, то по ним сдается специальная отчетность в ИФНС и СФР, но эта обязанность не зависит от того, какое налогообложение применяет работодатель.

Кто может работать на УСН Доходы

Как мы разобрались, УСН Доходы – очень выгодный и простой для учета налоговый режим. Понятно, что государство учитывает свои интересы, поэтому применять эту систему налогообложения могут не все организации и ИП. Доходы упрощенцев ограничены двумя лимитами:

• обычный – 199,35 млн рублей в 2024 году;
• повышенный – 265,8 млн рублей в 2024 году.

Если налогоплательщик вписывается в обычный лимит, то может работать по ставке УСН 6 процентов и даже ниже, если в регионе деятельности установлена льготная ставка. Напомним, что по некоторым видам деятельности она может составлять всего 1%. Если доходы больше, но не превышают 265,8 млн рублей в год, то ставка выше – 8%, и без возможности уменьшить ее в регионе.

Второй важный лимит на УСН Доходы – это численность работников. Если их не больше 100 человек, то организация или ИП могут применять пониженные ставки – от 1% до 6%. Если численность от 101 до 130 человек, то придется работать по ставке 8%.

В случае превышения лимитов по доходам и/или работникам право на УСН Доходы утрачивается. Кроме того, надо соблюдать прочие ограничения упрощенной системы налогообложения, указанные в статье 346.12 НК РФ. Среди них запрет на некоторые виды деятельности, наличие у организаций филиалов, участие в ООО юрлица с долей свыше 25% и другие.

Но если говорить о небольших новых компаниях и индивидуальных предпринимателях, то подавляющее большинство из них легко вписывается в лимиты и требования УСН Доходы.

Как перейти на УСН Доходы

О выборе УСН Доходы надо заявить, иначе по умолчанию применяется общая система налогообложения с высокими налоговыми ставками и сложной отчетностью.

Подать уведомление о переходе на упрощенку можно только в следующие сроки:

• в течение 30 дней после регистрации ИП или организации (можно сразу вместе с документами для открытия бизнеса);
• до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН Доходы с января следующего года.

Уведомление подается на специальном бланке (форма № 26.2-1), утвержденном приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. При личной подаче приготовьте два экземпляра и обязательно получите на одном из них отметку налогового инспектора.

Если в течение года налогоплательщик нарушил условия применения УСН, то он должен сообщить об этом в ИФНС и перейти на другой налоговый режим. Добровольно отказаться от упрощенки можно только с начала нового года.

---

Ответы на вопросы

Акт закупки макулатуры и вторсырья у физлиц за наличные?ООО на УСН 6% занимается сбором, куплей-продажей макулатуры, ПЭТ, каким документом нужно оформить закупку макулатуры у населения (физлиц)?

---

При закупке макулатуры и ПЭТ у физических лиц организация может не применять кассовый аппарат (п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ). В качестве первичного документа можно составлять закупочный акт на бланке ОП-5 или разработать подобную форму самостоятельно. Главное — в акте должны быть все реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ о бухучете).
Обратите внимание, что такой способ оформления не подойдёт для металлолома — при его приёме нужно применять ККТ.

4 июля 2022

---