Содержание
В 2025 году применяется обновленная отчетность по упрощенной системе налогообложения. В этой статье можно узнать о налоговой декларации по УСН за 2024 год и скачать бесплатно ее новую форму. Для организаций и ИП на УСН будет полезно ознакомиться с образцами ее заполнения.
Сначала о том, кому предстоит разбираться с новым бланком декларации. Это касается:
Если по УСН не было никаких операций, и в декларации показать нечего, то в ячейках вместо сумм проставляются нули. Такая декларация называется нулевой.
ИП на подготовку отчета дается на месяц больше времени, чем организациям. Все установленные сроки перечислены в ст. 346.23 НК РФ.
Если последний день срока, в течение которого нужно представить декларацию, выпал на выходной, можно не торопиться и отложить подачу до следующего рабочего дня. Это не будет считаться опозданием, ведь срок отчетности в этом случае продлевается.
Все сроки 2025 года — в следующей таблице.
| Субъект | Сроки и особые условия |
|---|---|
| Организации | Общий срок — не позднее 25 марта следующего года. За 2024 год — до 25.03.2025 |
| ИП | Общий срок — не позднее 25 апреля следующего года. За 2024 год — до 25.04.2025 |
| Компании и ИП, полностью прекратившие деятельность в 2024 году | Отчитаться можно как сразу после закрытия, так и в общие сроки |
| Компании, утратившие право на УСН | До 25 числа первого месяца следующего квартала. Примеры:
|
| Компании, прекратившие деятельность в рамках УСН (подавшие уведомление № 26.2-8), которые продолжили работать | Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Примеры:
|
С 02.01.2025 вступил в силу приказ ФНС 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, которым утверждены: новая форма отчета, порядок его заполнения (далее по тексту — Порядок) и электронный формат. Приказ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, которым утверждена действующая ранее декларация, утратил силу и применяется только для корректировки за соответствующие периоды.
Новшеств в форме отчета по УСН 2024 года немного. Они собраны в таблице:
| Лист/Раздел | Суть изменений |
|---|---|
| Все листы | Изменены штрихкоды |
| Титульный лист | Добавлена обязательная графа для уточнения объекта налогообложения: указывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы» |
| Блок подтверждения сведений на титульном листе | Упрощена информация о представителе-организации: теперь достаточно указать Ф. И. О. уполномоченного лица из этой компании, а ее название вписывать не нужно |
| Новый Раздел 4 | Для компаний из новых регионов. В нем отражают налоговый вычет по приобретению кассового оборудования |
| Разные разделы | Корректировка расчетных строк, в том числе с учетом вычета за кассовую технику, отраженного в новом Разделе 4 |
Важно! Удостоверьтесь, что для формирования отчетности за 2024 год вы скачали новую форму. Ориентируйтесь на штрихкоды — на титульном листе обновленной декларации указан код «0301 5018». Имейте в виду, что ФНС не примет бланк с устаревшими кодами или без них — это будет означать, что не выдержан формат отчета.
Далее расскажем, как заполнить новую декларацию по УСН.
Первый лист — практически стандартный и знакомый всем, кто хоть раз заполнял любую налоговую декларацию. Но все же в нем есть небольшие отличия, о которых говорилось выше. Покажем его построчное заполнение.
| Поле | Что указывать |
|---|---|
| ИНН | 10 цифр для организации, 12 — для ИП |
| КПП | Код постановки на учет — заполняют только организации, ИП ставят прочерк |
| Номер корректировки | Для первоначальной декларации за период указывают «0—» |
| Налоговый период | Код периода из приложения № 1 к Порядку, для годовой декларации — «34» |
| Отчётный год | Календарный год, за который сдается декларация, например, 2024 |
| Представляется в налоговый орган | Код налоговой инспекции, куда направляется декларация |
| Код по месту нахождения (учета) | Код места учета: 120 — для ИП, 210 — для организации, 215 — для правопреемника (Приложение № 2 к Порядку) |
| Налогоплательщик |
|
| Код реорганизации / ликвидации | Для реорганизованных компаний. Код из приложения № 3 к Порядку |
| ИНН и КПП реорганизованной компании | Для реорганизованных компаний. Указывают реквизиты до реорганизации |
| Номер телефона | Контактный номер с кодом города, только цифры подряд, без пробелов и дополнительных символов |
| Объект налогообложения Новое поле! | Код системы налогообложения: «1» — УСН Доходы, «2» — УСН Доходы минус расходы |
| Количество страниц | Общее количество листов декларации, и в этой же строке — копий подтверждающих документов (доверенности) |
Переходим к блоку, в котором нужно подтвердить достоверность сведений. Он стал компактней. Вот что нужно в нем указать:
Титульный лист — общий для деклараций при любом объекте налогообложения. Остальные разделы отличаются.
В варианте для УСН Доходы несколько разделов, но заполнять все точно не придется.
| Раздел | Условия заполнения | Для чего предназначен |
|---|---|---|
| 1.1 | Заполняют все плательщики на УСН Доходы | Итоговый раздел декларации |
| 2.1.1 | Расчет налоговой базы | |
| 2.1.2 | Только для плательщиков торгового сбора | Уменьшение налога на сумму торгового сбора |
| 4 | Новый раздел! Только для компаний с четырех новых территорий РФ | Вычет из налога затрат на кассовую технику |
Порядок заполнения декларации логично выстроить так:
Примечание. Мы обошли вниманием Раздел 3, поскольку он для бизнеса не слишком актуален. Его обычно заполняют НКО и благотворительные организации.
Налоговая декларация по УСН Доходы за 2024 год, пример заполнения (скачать) >>
| Поле | Что указать |
|---|---|
| 101 | Код налоговой ставки: «1» — стандартная ставка до 6%, «2» — повышенная ставка 8% (применялась до 2025 года) |
| 102 | Отметка о выплатах физическим лицам: «1» — были выплаты, «2» — выплаты отсутствовали |
| 110-113 | Доход по периодам: 110 — за 1 квартал, 111 — за полгода, 112 — за 9 месяцев, 113 — годовой доход |
| 120-123 | Налоговые ставки для каждого из указанных выше периода: отражается базовая («6.0») или региональная ставка |
| 124 | Код обоснования пониженной налоговой ставки в регионе |
| 130-133 | Сумма исчисленного налога за каждый из периодов:
|
| 140-143 | Суммы уменьшения налога по периодам: 140 — за 1 квартал, 141 — за полгода, 142 — за 9 месяцев, 143 — за год. Налог уменьшается на суммы отчислений на страхование работников (обязательное и добровольное), выплаты по листкам нетрудоспособности, а также страховые взносы ИП |
Компании, которые уплачивают торговый сбор (пока введен только в Москве) могут снизить налог при УСН на его сумму. В Разделе 2.1.2 они рассчитывают этот вычет.
| Строки | Что указать |
|---|---|
| 110-143 | По периодам отражают суммы дохода, который получен по деятельности, попадающей под торговый сбор. Если сбор платится со всех доходов, то суммы будут идентичны строкам 110-143 Раздела 2.1.1 |
| 150-153 | Нарастающим итогом отражают суммы фактически уплаченного торгового сбора по периодам (квартал, полгода, 9 месяцев, год) |
| 160-163 | По тем же периодам отражают суммы торгового сбора, уменьшающие налог при УСН |
Этот раздел введен для налогоплательщиков из новых регионов для расчета снижения налоговой нагрузки при приобретении ККТ. Для остальных заполнение раздела не требуется.
Вычет составляет не более 28 000 рублей, в него включается широкий спектр расходов, связанных с кассовой техникой.
Важно! Вычет, неиспользованный в 2024 году, может быть перенесен на 2025 год.
| Код строки | Что отражать |
|---|---|
| 010 | Наименование модели ККТ |
| 020 | Заводской номер, указан в паспорте |
| 030 | Регистрационный номер ФНС |
| 040 | Дата постановки ККТ на учет в инспекцию |
| 050 | Общая сумма расходов на ККТ (не более 28 000 рублей), в том числе: |
| 060 | Сумма расходов, которые уменьшают аванс за 1 квартал |
| 061 | Сумма расходов, которые уменьшают аванс за полгода |
| 062 | Сумма расходов, которые уменьшают аванс за 9 месяцев |
| 063 | Сумма расходов, которые уменьшают налог за год |
| 064 | Отметка об использовании вычета. В декларации за 2024 год в ней ставят прочерк. Если вычет или его часть будет применяться в 2025 году, то в следующей декларации нужно будет отразить здесь сумму уменьшения налога за 2024 год |
В разделе указывают итоговые суммы налога, которые нужно доплатить за год или можно уменьшить.
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010, 030, 060, 090 | ОКТМО (муниципальный код). Указывается только в поле 010, если муниципальное образование в течение года не менялось |
| 020 | Сумма авансового платежа за 1 квартал |
| 040 | Сумма авансового платежа за полгода |
| 050 | Сумма аванса к уменьшению за полгода (переплата) |
| 070 | Сумма авансового платежа за 9 месяцев |
| 080 | Сумма аванса к уменьшению за 9 месяцев (переплата) |
| 100 | Сумма доплаты налога за год |
| 101 | Сумма налога по патентам. Только для ИП, потерявших право на ПСН. Они могут сделать зачет ранее уплаченных платежей по патенту в счет УСН |
| 110 | Сумма налога к уменьшению за год (переплата) |
Обратите внимание! При заполнении авансов за полгода и 9 месяцев данные отражаются только в одной из строк — 40 или 50, 70 или 80. При отражении годовой суммы данные будут либо в строке 100, либо в строке 110.
В этот варианте листов меньше: после титульного листа заполняется Раздел 2.2, а затем отражаются итоги в Разделе 1.2.
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 201 | Код налоговой ставки: «1» — стандартная ставка до 15%, «2» — повышенная ставка 20% (применялась до 2024 года) |
| 210-213 | Доходы нарастающим итогом по периодам: 210 — квартал, 211 — полгода, 212 — 9 месяцев, 213 — год |
| 220-223 | Расходы за те же периоды |
| 230 | Перенос убытка прошлых лет, уменьшающего налоговую базу за отчетный год |
| 240-243 | Налоговая база по периодам (если доходы за период > расходы). Рассчитывается, как результат сравнения строк 210-213 и 220-223. Например, расчет за первый квартал: если разница 220 — 210 положительная, ее отражают в строке 240. В строке 243 формируется налоговая база за год |
| 250-253 | Убыток по периодам (если расходы за период > доходы). В строке 253 формируется убыток, полученный в отчётном году |
| 260-263 | Налоговые ставки по кварталам |
| 264 | Код обоснования пониженной региональной ставки |
| 270-273 | Расчет платежей. Если ставка 15%, то ее применяют к полной базе, а если 20% — к разнице баз расчётного и предыдущего периодов. По строке 273 формируется итоговая сумма налога за год |
| 280 | Минимальный налог (1% от дохода) |
Обратите внимание! Уплате за год подлежит большая сумма из строк 273 и 280.
Заполнить раздел 2 можно по алгоритму, предложенному в статье чуть выше для Раздела 1.1. Логика та же, но есть одно отличие — это поле 120.
В строке 280 Раздела 2.2 указана сумма минимального налога. И если получается, что она больше суммы налога за год в строке 273, то уплатить нужно минимальный налог. В этом случае его следует указать в поле 120 Раздела 1.2 за минусом уплаченных авансов.
Скачать образец декларации УСН Доходы минус расходы за 2024 год >>
Осталось сделать немного:
Мы рассказали, как заполнить новую форму декларации по УСН за 2024 год. Как видно, это достаточно просто. Если возникают сложности, рекомендуем заглянуть в официальные правила заполнения — они приведены в Приложении № 2 к приказу № ЕД-7-3/813@.