Содержание
В этой статье мы расскажем, как заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2024 год по новой форме. Рассмотрим пример с ИП, дадим к нему пояснения и предложим образец готового отчета.
ФНС своим приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ утвердила новую форму декларации по УСН. Из основных изменений отметим такие:
Важная информация! При подготовке отчета используйте актуальный бланк со штрихкодом «0301 5018» на титульном листе. Срок подачи отчета: до 25 марта – для организаций, до 25 апреля – для ИП.
Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы» происходит в таком порядке:
В декларации есть еще Раздел 3, но он обычно нужен некоммерческим и благотворительным организациям. Здесь они показывают целевое финансирование – например, полученные гранты, пожертвования или членские взносы.
В итоге у большинства коммерческих компаний и ИП на УСН «Доходы» отчет будет состоять из титульного листа, Раздела 2.1.1 на двух листах и Раздела 1.1.
А теперь расскажем про заполнение декларации по УСН «Доходы» за 2024 год. Чтобы все было понятно, рассмотрим весь процесс на примере.
Вот показатели за 2024 год ИП Морозова на УСН «Доходы» без работников:
Считаем налог при УСН исчисленный (до уменьшения на взносы): 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.
Эту сумму ИП Морозов может уменьшить:
В итоге страховые взносы, на которые может уменьшить налог 2024 года этот ИП, составляют: 49 500 + 4 500 + 9 000 = 63 000 рублей.
Сумма к вычету из налога меньше самого налога: 63 000 < 72 000. Поэтому вычет можно применить полностью, при этом в бюджет за год нужно заплатить разницу между исчисленным налогом за год и максимальным вычетом: 72 000 – 63 000 = 9 000 рублей.
Поясним про вычет дополнительной (переменной) части взносов, потому что у плательщиков УСН часто возникают по ним вопросы. В НК РФ указано, что для уменьшения налога можно применять взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ). На первый взгляд, переменные взносы за 2024 год под это условие не подходят, ведь срок их уплаты наступает в 2025 году.
Но ФНС в письмах от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ пояснила это положение Кодекса.
Вывод: уменьшить налог на переменные взносы можно либо в году, за который они платятся (в примере – в 2024), либо в году, в котором наступает срок их уплаты (в примере – в 2025), либо можно поделить вычет между годами. Главное – чтобы сумма дополнительных взносов была учтена при расчете налога при УСН только один раз.
В нашем примере ИП решил использовать всю сумму переменных взносов за 2024 год в размере 9 000 рублей для уменьшения налога за тот же год. В этом есть логика, ведь неизвестно, как пойдут дела дальше, и продолжит ли предприниматель вести бизнес. Но тогда в 2025 году использовать эту сумму для уменьшения аванса / налога по УСН ИП Морозов не сможет.
Теперь у нас есть вся информация для формирования отчета по УСН за 2024 год для ИП Морозова. Рекомендуем сразу скачать образец и читать статью далее, имея его перед глазами.
Образец декларации по УСН за 2024 год для ИП — скачать бесплатно
На первой странице укажем:
Заполним блок подтверждения данных (внизу справа):
В этом разделе укажем данные для расчета налога и еще раз проверим, что все рассчитали верно.
В поле 101 укажем код налоговой ставки 1, так как ИП платит налог по стандартной ставке 6% (пониженной в его регионе для нужного вида деятельности нет).
В поле 102 укажем код 2, он означает, что ИП не платит физлицам (нет работников).
В строках 110-113 укажем доход ИП за каждый период. Отчетные периоды по УСН – 1 квартал, полгода, 9 месяцев, а налоговый период – год. То есть данные в строках должны быть отражены нарастающим итогом:
В строках 120-123 укажем налоговую ставку – 6.0.
Строку 124 оставим пустой. Компании, которые платят налог при УСН по пониженной региональной ставке, должны указать здесь код ее обоснования.
В строках 130-133 укажем сумму исчисленного налога по каждому периоду, умножив доход этого периода на налоговую ставку:
В строках 140-143 укажем сумму взносов, на которую уменьшаем исчисленный аванс / налог при УСН в каждом периоде. Напомним, что общая сумма вычета получилось равной 63 000 рублей. Поэтому можно не платить авансы до тех пор, пока их сумма не превысит эту величину. В строках отразим:
Примечание. Уменьшить аванс / налог до нуля могут только ИП, которые не делают выплаты физлицам. Организации и предприниматели с работниками на УСН 6% должны действовать иначе: в общий вычет они включают страховые взносы работников (ИП – еще и взносы за себя), а также суммы, которые платят в виде больничных и на их добровольное страхование (если такие суммы есть). При этом налог они снижают не более чем на 50%, даже если сумма вычета больше.
В строке 030 отразим ОКТМО – код муниципального образования (МО), где зарегистрирован ИП Морозов. В течение 2024 года он не менял МО, поэтому ОКТМО укажем только в строке 010, а строки 030, 060, 090 оставим пустыми.
В строке 020 укажем сумму аванса по УСН за 1 квартал к уплате в бюджет. Формула расчета приводится в описании строки. Из исчисленного за период налога (стр. 130 раздела 2.1.1) нужно вычесть сумму к уменьшению (стр. 140 того же раздела), а затем результат уменьшить на вычеты из разделов 2.1.2 и 4, если они есть. Похожий порядок расчета применяется для показателей по строкам 040 и 070, но в них еще нужно учесть доплату аванса или переплату предыдущих периодов.
Мы рассчитали, что аванс за 1 квартал равен 18 000, но уменьшили его за счет взносов до нуля за счет вычета взносов (других вычетов нет). Поэтому в строке 020 укажем 0. В строках 040 и 070 также отражаем нули, поскольку авансы полностью уменьшены на взносы.
Строки 050 и 080 оставим пустыми. Они нужны для указания налоговой переплаты, а у ИП Морозова ее нет.
В строке 100 рассчитаем сумму налога по УСН к доплате за год. Формула приводится в описании строки. Если расшифровать коды строк, то выглядит она так: Налог к доплате за год = Исчисленный налог за год – Максимальный размер вычета за счет взносов – Прочие вычеты (торговый сбор, на ККТ) – Уплаченные в году авансы + Суммы переплаты (если есть). У ИП Морозова расчет простой: Исчисленный налог – Максимальный вычет. То есть 72 000 – 63 000 = 9 000. Именно этот показатель отразим в строке 100. Это и есть сумма налога при УСН к уплате в бюджет.
Строку 101 заполнять не будем. Ее заполняют только предприниматели, которые в отчетном году совмещали УСН и патент, но утратили право на ПСН.
Строка 110 также останется пустой, поскольку для ее заполнения нет показателя. В этой строке отражают итоговую за год сумму переплаты по налогу, но у нас переплаты нет.
После заполнения разделов проверим, чтобы на всех страницах декларации был указан ИНН Морозова. Строкой ниже проставим нумерацию страниц — 001, 002 и так далее. Укажем дату заполнения – на первом листе в блоке подтверждения данных и внизу Раздела 1.1. Тут же ИП должен поставить свою подпись.
Мы рассказали про правила заполнения декларации по УСН «Доходы» на примере ИП и представили образец. Дополнительно, рекомендуем прочитать другую нашу статью про отчет по УСН. Она будет полезна не только для ИП, но и для организаций, поскольку в ней приводятся образцы заполнения декларации для ООО.
Официальный порядок заполнения декларации по УСН прямо не отвечает на заданный вопрос. Мы же полагаем, что сумма полученной субсидии в отчете не фигурирует. В разделе 2.1.1 для объекта «доходы» или в разделе 2.2 для объекта «доходы минус расходы» отражать эту сумму не нужно, поскольку налогом при УСН она не облагается. Дело в том, что в конце 2021 года в статью 251 НК РФ были внесены поправки (в пункт 1 добавлен подпункт 60), освободившие сумму коронавирусной субсидии от налогообложения. Это правило применяется с начала 2021 года. То есть с субсидии, полученной в 2021 году, налог не платится.
28 января 2022
Относительно уплаты авансовых платежей в размере большем, чем рассчитано по итогам отчетного периода
Если Вы по ошибке заплатили авансов по УСН больше, чем нужно, то переплату Вы сможете вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Но сделать это можно будет только после сдачи годовой налоговой декларации.
Что касается страховых взносов
Не совсем поняла как Вы оплатили страховые взносы за 1 квартал 2019 года в 4 квартале 2018 года. Может Вы имели ввиду, что взносы за 4 квартал 2018 года Вы оплатили в 1 квартале 2019 года?
Относительно отражения суммы страховых взносов и авансовых платежей в декларации
В декларации по УСН указываются только суммы исчисленного (подлежащего уплате в бюджет) налога (авансового платежа), а не фактически уплаченного. Страховые взносы же, наоборот, указываются в той сумме, в которой были уплачены.
То есть в отчетности за 2018 год необходимо будет указать сумму авансовых платежей, которые Вы должны были заплатить за 1 квартал 2018 года, без учета страховых взносов. Взносы, уплаченные во 2 и последующих кварталах Вы отражаете в строках 141-143 в той сумме, в которой они были уплачены. Но, обратите внимание, значение по строкам 140-143 не может превышать значений по строкам 130-133 (абз. 3 п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Это касается ситуации, когда ИП работает без сотрудников.
Если Вы имеете наемных работников, то значение строк 140-143 не может превышать 50% от значения по строкам 130-133 (абз. 2 п.6.9 Порядка).
23 апреля 2019
При формировании декларации используется шрифт Courier New, размер 16, что соответствует требованиям п.2.3 Порядка заполнения налоговой декларации по УСН, утвержденного Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
7 октября 2018
13 800 9 дек 2020
6 818 15 дек 2020
9 555 22 дек 2020
2 900 16 янв 2021
Авансовые взносы не платила вообще (т к не знала что это нужно)
За полугодие доход =27 407р
За девять месяцев = 101 392р
За налоговый период 2020 составил = 251 365р
строка 131 = 1644
132 = 6083
133 = 15081
140, 141,142,143 — прочерки
Помогите, пожалуйста правильно заполнить раздел 1.1 строки 040 ,050, 060, 070, 080, 090, 100, 110???
Насколько я понимаю данные по доходу Вы указали нарастающим итогом с начала года и сумма дохода поквартально у Вас составила:
* полугодие — 27 407 руб.; * 9 месяцев — 73 985 руб.; * год — 149 973 руб. С учетом представленных данных декларацию по УСН нужно было заполнить следующим образом: Раздел 1.1 стр. 040 — 1 644 стр. 070 — 4 440 стр. 110 — 6 084 Раздел 2.1.1 стр. 111 — 27 407 стр. 112 — 101 392 стр. 113 — 251 365 стр. 120-123 — 6.0 стр. 131 — 1 644 стр. 132 — 6 084 стр. 133 — 15 082 стр. 143 — 15 082
Сейчас Вам нужно оплатить авансовые платежи по УСН за полугодие (1 644 руб.) и 9 месяцев (4 440 руб.) чтобы перестали начислять пени на каждый день просрочки. По итогам года у Вас переплата по строке 110 (6 084 руб.) которую потом (после завершения камеральной проверки) Вы сможете вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.
5 мая 2021
При заполнении декларации по УСН указываются только суммы исчисленного (подлежащего уплате в бюджет) налога (авансового платежа), а не фактически уплаченного. Страховые взносы же, наоборот, указываются в той сумме, в которой были уплачены.
То есть в отчетности за 2019 год необходимо будет указать сумму авансовых платежей (налога), которые Вы должны были заплатить без учета страховых взносов. Взносы Вы отражаете в строках 140-143 в той сумме, в которой они были уплачены. Но, обратите внимание, значение по строкам 140-143 не может превышать значений по строкам 130-133 (абз. 3 п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Это касается ситуации, когда ИП работает без сотрудников.
Если Вы имеете наемных работников, то значение строк 140-143 не может превышать 50% от значения по строкам 130-133 (абз. 2 п.6.9 Порядка).
Если Вам необходима помощь в заполнении декларации укажите поквартально (не нарастающим итогом) сумму полученного дохода, дату и сумму уплаченных страховых взносов и я помогу Вам заполнить декларацию.
13 апреля 2020