Налоговая декларация по УСН за 2024 год

В 2025 году применяется обновленная отчетность по упрощенной системе налогообложения. В этой статье можно узнать о налоговой декларации по УСН за 2024 год и скачать бесплатно ее новую форму. Для организаций и ИП на УСН будет полезно ознакомиться с образцами ее заполнения.

Кто должен отчитаться

Сначала о том, кому предстоит разбираться с новым бланком декларации. Это касается:

• Налогоплательщиков, которые применяли УСН в 2024 году.
• Организации и ИП на УСН, которые в 2024 году закрылись, но еще не подали последнюю декларацию.
• ИП на ПСН, которые прежде подавали уведомление о применении УСН, даже если никакой «упрощенной» деятельности в 2024 году они не вели.

Если по УСН не было никаких операций, и в декларации показать нечего, то в ячейках вместо сумм проставляются нули. Такая декларация называется нулевой.

Когда подавать декларацию в 2025 году

ИП на подготовку отчета дается на месяц больше времени, чем организациям. Все установленные сроки перечислены в ст. 346.23 НК РФ.

Если последний день срока, в течение которого нужно представить декларацию, выпал на выходной, можно не торопиться и отложить подачу до следующего рабочего дня. Это не будет считаться опозданием, ведь срок отчетности в этом случае продлевается.

Все сроки 2025 года — в следующей таблице.

Субъект	Сроки и особые условия
Организации	Общий срок — не позднее 25 марта следующего года. За 2024 год — до 25.03.2025
ИП	Общий срок — не позднее 25 апреля следующего года. За 2024 год — до 25.04.2025
Компании и ИП, полностью прекратившие деятельность в 2024 году	Отчитаться можно как сразу после закрытия, так и в общие сроки
Компании, утратившие право на УСН	До 25 числа первого месяца следующего квартала. Примеры: При утрате в 4 квартале 2024 года — до 25.01.2025 При утрате в 1 квартале 2025 года — до 25.04.2025
Компании, прекратившие деятельность в рамках УСН (подавшие уведомление № 26.2-8), которые продолжили работать	Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Примеры: Уведомление направили в декабре 2024 года — отчет нужно подать до 25.01.2025 Уведомление направили в январе 2025 года — отчет нужно подать до 25.02.2025

О новой декларации

С 02.01.2025 вступил в силу приказ ФНС 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, которым утверждены: новая форма отчета, порядок его заполнения (далее по тексту — Порядок) и электронный формат. Приказ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, которым утверждена действующая ранее декларация, утратил силу и применяется только для корректировки за соответствующие периоды.

Бланк декларации по УСН за 2024 год для организаций и ИП (Доходы / Доходы минус расходы) — скачать бесплатно

Новшеств в форме отчета по УСН 2024 года немного. Они собраны в таблице:

Лист/Раздел	Суть изменений
Все листы	Изменены штрихкоды
Титульный лист	Добавлена обязательная графа для уточнения объекта налогообложения: указывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы»
Блок подтверждения сведений на титульном листе	Упрощена информация о представителе-организации: теперь достаточно указать Ф. И. О. уполномоченного лица из этой компании, а ее название вписывать не нужно
Новый Раздел 4	Для компаний из новых регионов. В нем отражают налоговый вычет по приобретению кассового оборудования
Разные разделы	Корректировка расчетных строк, в том числе с учетом вычета за кассовую технику, отраженного в новом Разделе 4

Важно! Удостоверьтесь, что для формирования отчетности за 2024 год вы скачали новую форму. Ориентируйтесь на штрихкоды — на титульном листе обновленной декларации указан код «0301 5018». Имейте в виду, что ФНС не примет бланк с устаревшими кодами или без них — это будет означать, что не выдержан формат отчета.

Далее расскажем, как заполнить новую декларацию по УСН.

Титульный лист

Первый лист — практически стандартный и знакомый всем, кто хоть раз заполнял любую налоговую декларацию. Но все же в нем есть небольшие отличия, о которых говорилось выше. Покажем его построчное заполнение.

Поле	Что указывать
ИНН	10 цифр для организации, 12 — для ИП
КПП	Код постановки на учет — заполняют только организации, ИП ставят прочерк
Номер корректировки	Для первоначальной декларации за период указывают «0—»
Налоговый период	Код периода из приложения № 1 к Порядку, для годовой декларации — «34»
Отчётный год	Календарный год, за который сдается декларация, например, 2024
Представляется в налоговый орган	Код налоговой инспекции, куда направляется декларация
Код по месту нахождения (учета)	Код места учета: 120 — для ИП, 210 — для организации, 215 — для правопреемника (Приложение № 2 к Порядку)
Налогоплательщик	Полное наименование организации; Ф. И. О. ИП — каждое слово вписать с новой строки
Код реорганизации / ликвидации	Для реорганизованных компаний. Код из приложения № 3 к Порядку
ИНН и КПП реорганизованной компании	Для реорганизованных компаний. Указывают реквизиты до реорганизации
Номер телефона	Контактный номер с кодом города, только цифры подряд, без пробелов и дополнительных символов
Объект налогообложения Новое поле!	Код системы налогообложения: «1» — УСН Доходы, «2» — УСН Доходы минус расходы
Количество страниц	Общее количество листов декларации, и в этой же строке — копий подтверждающих документов (доверенности)

Переходим к блоку, в котором нужно подтвердить достоверность сведений. Он стал компактней. Вот что нужно в нем указать:

• В одинарном поле — код «1», если расписываться в отчете будет ИП или директор организации, или «2», если отчетом занимается представитель налогоплательщика на основании доверенности.
• В трех строках — Ф. И. О. того человека, чья подпись будет подтверждать документ.
• В соответствующем поле — дату подписания.
• В двух нижних строках, если отчитывается представитель налогоплательщика, указать параметры доверенности (для машиночитаемой доверенности — её GUID).

Титульный лист — общий для деклараций при любом объекте налогообложения. Остальные разделы отличаются.

Для объекта «Доходы»

В варианте для УСН Доходы несколько разделов, но заполнять все точно не придется.

Раздел	Условия заполнения	Для чего предназначен
1.1	Заполняют все плательщики на УСН Доходы	Итоговый раздел декларации
2.1.1		Расчет налоговой базы
2.1.2	Только для плательщиков торгового сбора	Уменьшение налога на сумму торгового сбора
4	Новый раздел! Только для компаний с четырех новых территорий РФ	Вычет из налога затрат на кассовую технику

Порядок заполнения декларации логично выстроить так:

1. Сначала заполняют Раздел 2.1.1 с основным налоговым расчетом.
2. Далее переходят в Разделы 2.1.2 и 4, если есть соответствующие вычеты.
3. В конце консолидируют результаты в Разделе 1.1.

Примечание. Мы обошли вниманием Раздел 3, поскольку он для бизнеса не слишком актуален. Его обычно заполняют НКО и благотворительные организации.

Налоговая декларация по УСН Доходы за 2024 год, пример заполнения (скачать) >>

Раздел 2.1.1

Поле	Что указать
101	Код налоговой ставки: «1» — стандартная ставка до 6%, «2» — повышенная ставка 8% (применялась до 2025 года)
102	Отметка о выплатах физическим лицам: «1» — были выплаты, «2» — выплаты отсутствовали
110-113	Доход по периодам: 110 — за 1 квартал, 111 — за полгода, 112 — за 9 месяцев, 113 — годовой доход
120-123	Налоговые ставки для каждого из указанных выше периода: отражается базовая («6.0») или региональная ставка
124	Код обоснования пониженной налоговой ставки в регионе
130-133	Сумма исчисленного налога за каждый из периодов: если ставка не более 6%, на нее умножается годовой доход если повышенная 8%, то на нее умножается разница дохода между отчетным и предыдущим периодами
140-143	Суммы уменьшения налога по периодам: 140 — за 1 квартал, 141 — за полгода, 142 — за 9 месяцев, 143 — за год. Налог уменьшается на суммы отчислений на страхование работников (обязательное и добровольное), выплаты по листкам нетрудоспособности, а также страховые взносы ИП

Раздел 2.1.2

Компании, которые уплачивают торговый сбор (пока введен только в Москве) могут снизить налог при УСН на его сумму. В Разделе 2.1.2 они рассчитывают этот вычет.

Строки	Что указать
110-143	По периодам отражают суммы дохода, который получен по деятельности, попадающей под торговый сбор. Если сбор платится со всех доходов, то суммы будут идентичны строкам 110-143 Раздела 2.1.1
150-153	Нарастающим итогом отражают суммы фактически уплаченного торгового сбора по периодам (квартал, полгода, 9 месяцев, год)
160-163	По тем же периодам отражают суммы торгового сбора, уменьшающие налог при УСН

Раздел 4

Этот раздел введен для налогоплательщиков из новых регионов для расчета снижения налоговой нагрузки при приобретении ККТ. Для остальных заполнение раздела не требуется.

Вычет составляет не более 28 000 рублей, в него включается широкий спектр расходов, связанных с кассовой техникой.

Важно! Вычет, неиспользованный в 2024 году, может быть перенесен на 2025 год.

Код строки	Что отражать
010	Наименование модели ККТ
020	Заводской номер, указан в паспорте
030	Регистрационный номер ФНС
040	Дата постановки ККТ на учет в инспекцию
050	Общая сумма расходов на ККТ (не более 28 000 рублей), в том числе:
060	Сумма расходов, которые уменьшают аванс за 1 квартал
061	Сумма расходов, которые уменьшают аванс за полгода
062	Сумма расходов, которые уменьшают аванс за 9 месяцев
063	Сумма расходов, которые уменьшают налог за год
064	Отметка об использовании вычета. В декларации за 2024 год в ней ставят прочерк. Если вычет или его часть будет применяться в 2025 году, то в следующей декларации нужно будет отразить здесь сумму уменьшения налога за 2024 год

Раздел 1.1

В разделе указывают итоговые суммы налога, которые нужно доплатить за год или можно уменьшить.

Строка	Что указывать
010, 030, 060, 090	ОКТМО (муниципальный код). Указывается только в поле 010, если муниципальное образование в течение года не менялось
020	Сумма авансового платежа за 1 квартал
040	Сумма авансового платежа за полгода
050	Сумма аванса к уменьшению за полгода (переплата)
070	Сумма авансового платежа за 9 месяцев
080	Сумма аванса к уменьшению за 9 месяцев (переплата)
100	Сумма доплаты налога за год
101	Сумма налога по патентам. Только для ИП, потерявших право на ПСН. Они могут сделать зачет ранее уплаченных платежей по патенту в счет УСН
110	Сумма налога к уменьшению за год (переплата)

Обратите внимание! При заполнении авансов за полгода и 9 месяцев данные отражаются только в одной из строк — 40 или 50, 70 или 80. При отражении годовой суммы данные будут либо в строке 100, либо в строке 110.

Для объекта «Доходы минус расходы»

В этот варианте листов меньше: после титульного листа заполняется Раздел 2.2, а затем отражаются итоги в Разделе 1.2.

Раздел 2.2

Строка	Что указывать
201	Код налоговой ставки: «1» — стандартная ставка до 15%, «2» — повышенная ставка 20% (применялась до 2024 года)
210-213	Доходы нарастающим итогом по периодам: 210 — квартал, 211 — полгода, 212 — 9 месяцев, 213 — год
220-223	Расходы за те же периоды
230	Перенос убытка прошлых лет, уменьшающего налоговую базу за отчетный год
240-243	Налоговая база по периодам (если доходы за период > расходы). Рассчитывается, как результат сравнения строк 210-213 и 220-223. Например, расчет за первый квартал: если разница 220 — 210 положительная, ее отражают в строке 240. В строке 243 формируется налоговая база за год
250-253	Убыток по периодам (если расходы за период > доходы). В строке 253 формируется убыток, полученный в отчётном году
260-263	Налоговые ставки по кварталам
264	Код обоснования пониженной региональной ставки
270-273	Расчет платежей. Если ставка 15%, то ее применяют к полной базе, а если 20% — к разнице баз расчётного и предыдущего периодов. По строке 273 формируется итоговая сумма налога за год
280	Минимальный налог (1% от дохода)

Обратите внимание! Уплате за год подлежит большая сумма из строк 273 и 280.

Раздел 1.2

Заполнить раздел 2 можно по алгоритму, предложенному в статье чуть выше для Раздела 1.1. Логика та же, но есть одно отличие — это поле 120.

В строке 280 Раздела 2.2 указана сумма минимального налога. И если получается, что она больше суммы налога за год в строке 273, то уплатить нужно минимальный налог. В этом случае его следует указать в поле 120 Раздела 1.2 за минусом уплаченных авансов.

Скачать образец декларации УСН Доходы минус расходы за 2024 год >>

Завершаем заполнение декларации

Осталось сделать немного:

• Проверить на всех листах ИНН / КПП и номер страницы (формат указан на титуле — «001»).
• Посчитать все листы и внести их количество на титульном. Если прикладываете копию доверенности, также посчитайте листы и укажите значение рядом.
• Поставить дату заполнения и подпись на первом листе, в Разделах 1.1 или 1.2.

Мы рассказали, как заполнить новую форму декларации по УСН за 2024 год. Как видно, это достаточно просто. Если возникают сложности, рекомендуем заглянуть в официальные правила заполнения — они приведены в Приложении № 2 к приказу № ЕД-7-3/813@.