Содержание
Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.
Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:
ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:
Обратите внимание, что с 2021 года изменились лимиты на применение УСН и появились повышенные налоговые ставки. По общему правилу, если доход с начала года укладывается в диапазон 150-200 млн рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено. Указанные лимиты дохода подлежат корректировке на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития на текущий год.
Примечание: для действующих организаций и ИП лимит дохода за 9 месяцев предыдущего года, позволяющего перейти на УСН, составляет 112,5 млн руб. Это значение корректируется на коэффициент-дефлятор и в 2023 году равно 149,5 млн руб. То есть чтобы компании перейти на УСН с 2024 года, в ее доход за 9 месяцев 2023 года должен быть не более 149,5 млн руб. А вот какой лимит будет для перехода на УСН в 2025 году, мы узнаем ближе в концу 2024, так как именно тогда Минэкономразвития определяет коэффициент.
Отметим, что совсем недавно Минфин поменял свое мнение относительно того, коэффициент за какой год нужно применять для расчета предельного дохода. Ранее в ведомстве считали, что для применения УСН со следующего года доход за 9 месяцев текущего года нужно умножить на дефлятор также текущего года.
В 2021 году Минфин разрешил использовать для расчета коэффициент следующего года (письмо от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943). Поэтому для перехода на УСН с 2024 года предельное значение дохода за 9 месяцев 2023 года должно составлять 112,5 млн руб. х 1,329 = 149,5 млн руб.
Налоговое законодательство позволяет ИП совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в этой статье.
C 1 января 2023 года в соответствии с законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ упрощенную систему запретили для компаний, которые делают и / или продают ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов. ИП из этой отрасли также нельзя теперь применять и патентную систему.
Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения.
Это может быть интересно
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ПСН. Есть исключения — банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Чтобы перейти на упрощенку, необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.
Обратите внимание! Чтобы перейти на УСН с 2024 года, подать уведомление нужно было до 9 января 2024. Срок перенесен, поскольку 31 декабря 2023 года выпало на выходной. Если вы не успели этого сделать, то придется ждать еще год.
Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.
Чтобы перейти на УСН, действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:
Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.
Подробнее о том, как подтвердить право работы на упрощенке, читайте здесь.
Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.
Важно: с 2023 года изменится порядок уплаты всех налогов, в том числе при УСН. Вводится единый налоговый счет, через который необходимо перечислять налоги и взносы. Платить авансовые платежи нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Перечислить налог по итогам года необходимо в такие сроки: для организаций — до 28 марта, для ИП — до 28 апреля следующего года.
Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2024 г. с учетом переноса из-за выходных дней:
| Период уплаты налога | Крайний срок уплаты налога |
|---|---|
| Календарный год 2023 | Для ИП – 5 мая 2024 года |
| Для организаций – 28 марта 2024 года | |
| 1 квартал | до 5 мая 2024 года |
| Полугодие | до 29 июля 2024 года |
| 9 месяцев | до 28 октября 2024 года |
| Календарный год 2024 | Для ИП – 28 апреля 2025 года |
| Для организаций – 28 марта 2025 года |
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также при расчете налога по УСН можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
2022 год
Доходы — 2 650 000 рублей.
Расходы — 3 200 000 рублей.
Убыток — 550 000 рублей.
Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).
2023 год
Доходы — 4 800 000 рублей.
Расходы — 3 100 000 рублей.
Налоговая база по итогам 2023 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2022 год и убытка, полученного в 2022 году. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2023 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).
По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.
Организации должны подавать годовую декларацию по УСН не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля. Сроки сдачи декларации при закрытии бизнеса или в случае утраты права на УСН не изменятся.
Крайний срок сдачи декларации УСН в 2024 году:
| Налоговый период | Срок сдачи декларации |
|---|---|
| 2023 год | Для ИП – 25 апреля 2024 года |
| Для организаций – 25 марта 2024 года | |
| 2024 год | Для ИП – 25 апреля 2025 года |
| Для организаций – 25 марта 2025 года |
Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.
ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:
Более подробно о бухгалтерской и налоговой отчетности в календаре бухгалтера.
Эту отчетность сдают только работодатели.
Более подробно про отчетность за работников.
Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.
Более подробно про кассовую дисциплину.
Обратите внимание, в 2024 году онлайн-кассы обязаны применять все организации и ИП на УСН, осуществляющие расчеты с физическими лицами.
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Более подробно о дополнительных налогах ООО.
Более подробно о дополнительных налогах для ИП.
УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому организации не могут совмещать упрощенку с иными системами, а ИП вправе совмещать ее только с ПСН.
При совмещении налоговых режимов УСН и ПСН необходимо отделять доходы и расходы. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.
Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.
Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 200 млн рублей (в 2024 году — 265,8 млн рублей) или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.
ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:
Начиная с того квартала, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям, они переводятся на ОСН.
Добровольно отказаться от УСН можно только со следующего года. При этом организации могут перейти на основную систему (ОСНО) или на уплату сельскохозяйственного налога (ЕСХН). У ИП больше возможностей — кроме ОСНО и ЕСХН, они могут выбрать налог на профессиональный доход (НПД) или патентную систему (ПСН). Покупку патента можно совмещать с УСН, а все остальные режимы — нельзя.
Подробнее о применении патента в 2024 году читайте в этой статье.
Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.
Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.