Содержание
Налогообложение бизнеса зависит от того, на каком налоговом режиме работает организация или ИП. Правда, возможность выбора есть не у всех, а только у субъектов малого предпринимательства.
Чаще всего небольшие компании и предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, сейчас на ней работает больше 3 млн налогоплательщиков. Узнайте про плюсы и минусы упрощенки, и про правила перехода на этот популярный налоговый режим.
УСН (расшифровка — упрощенная система налогообложения) льготный или специальный налоговый режим, то есть особый порядок взимания налогов.
Чтобы налог считался установленным, необходимо определить:
Всю эту информацию можно найти в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Дальше рассмотрим каждый элемент УСН в отдельности.
Условия работы на УСН меняются достаточно часто и раньше изменения касались, в основном, лимитов по доходам. Но в 2025 году новшеств для упрощенки ввели больше, чем обычно, поэтому даже если вы уже давно работаете на этом режиме, советуем ознакомиться с новой информацией.
От других налоговых систем упрощенная отличается тем, что на ней можно выбирать объект налогообложения:
Право выбора объекта налогообложения предоставлено налогоплательщикам статьей 346.14 НК РФ.
В итоге существует два варианта упрощенки: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. И хотя они относятся к одной налоговой системе, но заметно отличаются друг от друга в учете. Так называемая расходная упрощенка ближе к налогу на прибыль, чем к доходной упрощенке.
Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения, то есть та сумма, к которой применяется налоговая ставка.
Для УСН Доходы налоговой базой являются полученные доходы, а для УСН Доходы минус расходы — разница между доходами и расходами. К признанию доходов и расходов установлены определенные требования.
Налоговым периодом на УСН, по итогу которого определяется налоговая база и исчисляется налог, является календарный год.
Но кроме налогового, существуют отчетные периоды:
По итогу каждого отчетного периода надо определить сумму авансового платежа и перечислить его в бюджет. Все авансы учитываются при расчете годового налога.
Упрощенная система интересна еще и тем, что на ней применяются разные налоговые ставки: установленные в НК РФ, а также региональные.
Стандартная ставка для УСН Доходы составляет 6%, а для УСН Доходы минус расходы — 15% (статья НК РФ). Региональные ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно.
Конкретные значения и условия применения пониженных ставок устанавливаются законами субъектов РФ. Обычно льготы предназначены для тех видов деятельности, которые регион хочет развить на своей территории.
Например, в Новгородской области законом от 31.03.2009 № 487-ОЗ (ред. от 27.05.2024) на УСН Доходы установлена ставка в 1% для производства изделий народных художественных промыслов, а для дошкольного образования — 3%.
На УСН есть даже нулевая ставка, которая устанавливается в рамках налоговых каникул, сроком не более, чем на два года. Такая ставка применяется только для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона и только в отношении некоторых видов деятельности.
Еще одна особенность УСН — минимальный налог. Он установлен только для объекта «Доходы минус расходы» и составляет 1% от доходов. Поэтому, даже если на расходной упрощенке получен убыток, все равно придется заплатить минимальный налог.
Узнать, какие ставки УСН в 2025 году действуют в регионе, можно на сайте ФНС. Пройдите по ссылке, выберите субъект РФ, а в самом низу бокового меню перейдите на вкладку «Особенности регионального законодательства». Или обратитесь с этим вопросом в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Важно: с 2025 года государство решило противодействовать так называемой налоговой миграции. Раньше некоторые компании и ИП на УСН, желающие снизить свою фискальную нагрузку, с этой целью переезжали в регион с пониженной ставкой. В результате вместо 6% (или 15%) они платили только 1% (5%). Теперь такой возможности нет. Если до смены места регистрации налогоплательщик платил налог по более высокой ставке, то она сохраняется у него в течение трех лет после переезда.
Доходы и расходы для определения налоговой базы на УСН учитываются в соответствии с нормами Налогового кодекса:
В отношении расходов есть также требования по их документальному оформлению и экономическому обоснованию. Из-за непризнания части расходов плательщики УСН иногда спорят с налоговой инспекцией. Например, нельзя учитывать затраты на питьевую воду, туалетные принадлежности, расходы на ремонт офиса, которые ФНС считает нецелесообразными и т.д. А с точки зрения предпринимателей эти траты необходимы для бизнеса.
Авансовые и налоговые (по итогам года) платежи определяются компанией или ИП самостоятельно и указываются в декларации по УСН. При проверке этих сумм налоговая может запросить книгу учета — КУДИР.
Но если бы у этого предпринимателя были бы работники, то уменьшить исчисленный налог можно не более, чем до 60 000 рублей (50% от 120 000). Хотя учитывать при этом можно не только свои взносы, но и взносы за работников.
Большое значение для УСН Доходы имеют страховые взносы, которые платят работодатели за работников, а ИП за себя. Дело в том, что за счет взносов можно уменьшить исчисленный налог или аванс. При этом действует правило: ИП без работников могут вычесть всю сумму взносов за себя, а если работники есть, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.
Например, если ИП без работников получит в 2025 году доход в 2 млн рублей, то налог по стандартной ставке 6% составит 120 000 рублей. Страховые взносы (с учетом дополнительного 1%) равны 70 658 рублей. Эта сумма вычитается из исчисленного налога, поэтому заплатить надо будет не 120 000 рублей, а только 49 432 рублей.
Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться нашим бесплатным онлайн-калькулятором.
Налог, который платят упрощенцы, входит в состав единого налогового платежа. Сроки уплаты авансов по итогам каждого отчетного периода: 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
Годовой налог платят в следующие сроки:
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.
С 2025 года впервые все упрощенцы признаются еще и плательщиками налога на добавленную стоимость. На практике исчислять и платить НДС придется далеко не всем, а только тем организациям и ИП, чей годовой доход превысит 60 млн рублей.
На УСН применяются не только обычные ставки НДС (0%, 10%, 20%), но и специальные — 5% и 7%. Для их применения надо соблюдать лимиты доходов. Однако по специальным ставкам нет права вычета входящего НДС, поэтому выбор сделать не так уж просто. Все ставки НДС на УСН в 2025 году приводятся в таблице.
| Доход в течение года | Ставка НДС |
|---|---|
| От 60 до 250 млн рублей | 5% без вычета или 20% (10%) с правом на вычет |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% без вычета или 20% (10%) с правом на вычет |
А еще НДС на УСН платят в следующих ситуациях:
Но такой порядок действует уже давно, и затрагивает он небольшое количество компаний и ИП.
Кроме собственно упрощенного налога и НДС при годовом доходе свыше 60 млн рублей на УСН платят другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения: транспорт, земельные участки, имущество, облагаемое по кадастровой стоимости и др.
Также ИП на упрощенной системе должны платить страховые взносы за себя: фиксированная сумма в 53 658 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. А работодатели на УСН платят за своих работников страховые взносы:
Если работодатель относится к субъектам МСП (а это, по сути, все упрощенцы), то с выплаты свыше полутора МРОТ единый тариф снижается с 30% до 15%. Поскольку упрощенная система предполагает меньшую налоговую нагрузку, чем на общей системе, работать на УСН разрешено не всем. Рассмотрим эти требования подробнее.
Основные требования для применения УСН относятся к лимитам по доходам и работникам. Перечислим их в таблице и сравним с теми, что действовали в предыдущем году.
| Лимит | В 2025 году | В 2024 году |
|---|---|---|
| Годовой доход | 450 млн рублей | 199,35 млн рублей для стандартных и пониженных ставок; 265,8 млн рублей для повышенных ставок* |
| Остаточная стоимость основных средств | 200 млн рублей | 150 млн рублей |
| Средняя численность работников | 130 человек | 100 человек для стандартных и пониженных ставок; 130 человек для повышенных ставок* |
| Доход за 9 месяцев для перехода на УСН | 337,5 млн рублей | 149,51 млн рублей |
*Примечание: с 2021 по 2024 год включительно на УСН применялись также повышенные ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы». С 2025 года повышенные ставки отменены.
Как видно, теперь работать на упрощенной системе налогообложения сможет больше предприятий и ИП, но при высоких доходах это преимущество нивелируется обязанностью платить НДС. Кроме лимитов по доходам и численности работников есть еще ряд условий применения упрощенки, они указаны в статье 346.12 НК РФ. Среди них — запреты на открытие филиала, на наличие в компании доли свыше 25% у участника-юрлица, на некоторые виды деятельности.
Это может быть интересно
По умолчанию для всех организаций и индивидуальных предпринимателей применяется общая система налогообложения. На ОСНО нет никаких условий и требований, но здесь самая сложная отчетность и высокая налоговая нагрузка.
Если вы хотите работать на упрощенной системе, об этом надо заявить, то есть подать в налоговую инспекцию специальное уведомление по форме 26.2-1 из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Подать уведомление о переходе можно только в следующие сроки:
Каждый год подтверждать выбор упрощенной системы не надо, уведомление действует до тех пор, пока вы не нарушите условия применения или добровольно не откажетесь от УСН.
Однако если вы решите поменять объект налогообложения, то есть сменить УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы или наоборот, то не позже 31 декабря подайте в налоговую уведомление по форме 26.2-6 из того же приказа ФНС.
Важно: при выборе объекта налогообложения на УСН стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки, чтобы решить, какой вариант вам выгоднее.
Практика показывает, что расходную упрощенку применяют значительно реже, чем доходную. Причина не только в размере расходов (они должна составлять минимум 65% от доходов), но и в документальном оформлении затрат. Если соблюсти все требования сложно, то снизить налоговую базу за счет недоказанных документами расходов не получится. Кроме того, надо учесть размер страховых взносов, потому что они уменьшают сам исчисленный налог, а не налоговую базу. Рекомендуем обращаться на консультацию к грамотным специалистам в учете.
На упрощенной системе предусмотрена всего одна годовая декларация. Актуальная форма этой налоговой отчетности утверждена приказом ФНС 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Организации на УСН должны отчитаться не позже 25 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позже 25 апреля следующего года.
Кроме того, надо вести специальную книгу учета КУДИР, которая не сдается в налоговую, но может быть запрошена при проверке декларации.
Если упрощенец будет платить НДС, то должен отчитываться еще и по этому налогу. Декларация по налогу на добавленную стоимость сдается каждый квартал. Сроки сдачи: не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При перечислении авансов по УСН необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах.
Для работодателей перечень отчетности дополняется формами по работникам:
ИП без работников по своим страховым взносам отдельно не отчитываются, эти платежи отображаются в годовой декларации.
Юридические лица на УСН также сдают годовую бухгалтерскую отчетность — не позже 31 марта года, следующего за отчетным. Малые предприятия могут сдавать баланс в упрощенном виде.
Все сроки сдачи отчетов и платежей в бюджет на УСН в 2025 году можно найти в нашем календаре бухгалтера.