Содержание
Приказом от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ ФНС утвердила несколько новых форм для работы с единым налоговым счетом (ЕНС). Среди них есть и заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств.
Все или почти все деньги, которые компания перечисляет в бюджет, попадают на ее единый налоговый счет. Оттуда ФНС их списывает согласно тому, что налогоплательщик указал в уведомлении по ЕНП, декларации или расчете. Деньги списываются с ЕНС в определенном порядке:
Если после уплаты всего, что причитается на заданную дату, на ЕНС остались деньги, компания может ими распорядиться на свое усмотрение. Их можно оставить на ЕНС, и тогда в следующий раз придется пополнять налоговый счет на меньшую сумму. Кроме того, излишек с ЕНС можно вернуть на расчетный счет компании. Для этого заполняется заявление по форме КНД 1112542.
Есть еще один вариант — зачесть деньги с ЕНС согласно ст. 78 НК РФ. Для этого и предназначается заявление о распоряжении путем зачета по форме КНД 1150057. Вот куда можно направить излишек с ЕНС с его помощью:
В первой половине 2023 года вокруг рассматриваемого заявления было очень много разговоров. Дело в том, что его подавали ИП на УСН Доходы и ПСН, чтобы получить возможность сразу уменьшать налоговые платежи за счет взносов. Тогда действовали старые правила, при которых ИП должен был сначала фактически перечислить взносы, а только потом уменьшать на эти суммы свои авансы по УСН или стоимость патента.
С введением ЕНС возникла проблема с фактической уплатой страховых взносов ИП в целях уменьшения налогов. Ведь по закону они списывались с ЕНС в последний день срока их уплаты. А именно, 31 декабря текущего года списывались взносы в минимальном размере, который прописан в НК РФ, а 1 июля следующего года — переменная часть взносов, равная 1% с суммы дохода более 300 тыс. рублей.
Таким образом, перечисление суммы страховых отчислений на ЕНС еще ничего не означало. Чтобы они считались фактически уплаченными, необходимо было после пополнения ЕНС подать заявление о зачете суммы сальдо в счет страховых взносов ИП.
Новый порядок стал сложностью для многих предпринимателей. А некоторые и вовсе платили взносы на ЕНС без зачета, поскольку даже не знали о необходимости подать заявление. Все шло к тому, что по окончании 2023 года ФНС должна была начислить пени тысячам ИП, которые неправомерно занизили авансы по УСН и стоимость патентов. Ведь если заявление не подано, то взносы не уплачены. А если взносы не уплачены, снижать налоги на их суммы нельзя.
В итоге оказалось проще кардинально поменять нормы налогового законодательства. И это было сделано, причем задним числом. В конце июля 2023 вышел закон № 389-ФЗ, который внес много поправок в новую систему уплаты налогов через ЕНС. Среди прочего установили, что ИП на УСН «доходы» и ПСН для уменьшения налогов больше не нужно заранее платить взносы. Налог / аванс при УСН или стоимость патента разрешили уменьшать на сумму страховых отчислений ИП за себя, которая подлежит уплате в текущем году. То есть вычесть из налогов можно столько, сколько ИП нужно в том же году заплатить в виде взносов. При этом в общем случае нельзя учитывать отчисления других лет, фактически уплаченные в текущем году. Подробнее о правилах уменьшения налогов на взносы ИП читайте в этой статье.
А раз ИП больше не нужно платить взносы заранее, то не нужно и подавать заявление о зачете в их счет сальдо ЕНС.
Тем не менее есть много других случаев, когда пригодится это заявление. Поэтому расскажем, как его заполнить.
Переходим к самому заявлению. Бланк есть в приложении № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
Скачать бланк заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств
Заявление простое, приводим образец заполнения первой страницы.
Вверху надо указать ИНН и номер своей налоговой. Ниже укажите значение «2», если хотите зачесть деньги в счет исполнения собственной предстоящей обязанности по уплате взносов или налога. Коды для остальных случаев можно посмотреть на самом бланке заявления. Далее впишите имя и телефон заявителя.
А в этом блоке заявления указывают сумму, которую нужно зачесть, свой код ОКТМО и КБК платежа, на который будут направлены деньги. Если плательщик не является налоговым агентом, в соответствующем поле нужно вписать «2».