Как вернуть излишне уплаченный налог

Сумма налога, сбора или взноса, которая была уплачена излишне, не пропадет. Она будет зачтена в счет уплаты других платежей, если по ним были недоимки, или оставлена на будущее. Причем такой зачет по новым правилам производится автоматически. Если после погашения всех задолженностей часть переплаты осталась, ее можно вернуть.

Важно! С 2023 года меняются правила уплаты практически всех налогов и взносов. До этого каждый платеж перечислялся по индивидуальным реквизитам, в том числе КБК. Но с 1 января 2023 деньги нужно переводить на единый налоговый счет, а распределять их будет ИФНС. Это должно исключить ситуации, когда у плательщика числится одновременно недоимка по одному налогу и излишек по-другому. В связи с этим меняется и порядок возврата переплаты из бюджета.

Условия возврата

Главное правило – у налогоплательщика не должно быть недоимок, пеней и штрафов по любым обязательным платежам.

Если имеются долги, то они будут погашены за счет переплаты. Причем неважно, по какому платежу образовалась недоимка. За счет переплаты по налогам может быть погашена, например, недоплата по страховым взносам. Только после этого остатки суммы вернут.

По этой причине, если имеются непогашенные задолженности, целесообразно сначала провести сверку с ИФНС на предмет расчетов с бюджетом. В итоге будет уточнена оставшаяся сумма, которую можно вернуть.

До 2023 года можно было вернуть только излишек, который уплачен не более трех лет назад. Теперь правила изменили. Деньги с единого налогового счета можно будет вернуть без ограничения по времени. Но на начало 2023 года в сальдо ЕНС вошли суммы переплаты, которые образовались не более трех лет назад.

Важное значение имеет причина, по которой образовалась переплата. Если налог первоначально был исчислен неверно, сначала нужно подать в ИФНС уточненную декларацию. Будет проведена камеральная проверка, и только после этого налогоплательщик может обращаться за возвратом суммы.

Формы заявлений

В 2023 году на ЕНС должны зачисляться практически все платежи, но есть и исключения. Так, по-прежнему с указанием всех реквизитов нужно будет перечислять некоторые виды госпошлин и НДФЛ за иностранных работников на патенте. Кроме того, есть 3 платежа, способ оплаты которых можно будет выбрать самостоятельно. Это налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых или ИП, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование водными биоресурсами.

В зависимости от того, входит платеж в ЕНС или платится отдельно, возвращать его переплату нужно по-разному. В следующей таблице представлены формы документов, которые нужно для этого использовать.

Тип платежа	Форма заявления	Чем утверждена или рекомендована
Сальдо ЕНС (переплата по любым платежам, которые платятся с ЕНС)	Заявление о возврате сальдо ЕНС	Приложение N 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
Платежи, не входящие в ЕНС (НДФЛ иностранных работников, НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за водных биологических ресурсов	Заявление о возврате излишне уплаченных сумм конкретного налога	Письмо ФНС от 11 января 2023 г. N КЧ-4-8/105@
Некоторые госпошлины	Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины	Приложение N 7 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@

Возврат денег с ЕНС

Теперь о том, как вернуть деньги с единого налогового счета, оставшиеся после исполнения совокупной налоговой обязанности.

Переплату можно оставить на ЕНС – она никуда не денется. Она составит некий положительный налоговый баланс. Когда придет срок следующего платежа, нужно будет просто перечислить на налоговый счет меньше денег.

Сроки возврата

Если налогоплательщик не имеет никаких долгов перед бюджетом, ему достаточно подать соответствующее заявление на возврат переплаты в ИФНС. Далее регламент такой:

• ИФНС обратится в Казначейство в день получения заявления или на следующий день.
• Казначейство должно вернуть деньги не позже следующего рабочего дня.

Срок может увеличиться, если ИФНС не располагает информацией о расчетном счета компании.

Если возврата затянулся, начиная с 11-го дня на его сумму автоматически будут начисляться проценты по ставке Банка России.

Если инспекция отказала

Отказ в возврате бывает редко, и обычно его причина связана с тем, что излишне уплаченной суммы нет. Например, налогоплательщик ошибся или же вся сумма переплаты была направлена на погашение задолженностей. Еще одна возможная причина – на 1 января 2023 года срок переплаты превышал 3 года. Такие суммы налоговики списали, поскольку возврату они не подлежали. В любом случае основание для отказа будет содержаться в решении, которое ИФНС направит компании или ИП.

Если налогоплательщик посчитает, что отказ неправомерен, он сможет обжаловать его в вышестоящем налоговом органе, а затем обратиться в суд.

Основное о возврате переплаты

Кратко выделим основные моменты статьи:

• переплату можно оставить на ЕСН — она будет направлена на уплату других налогов, перечислять которые нужно с единого счета (таких большинство);
• переплата, которая имелась на 1 января 2023 года, попала на ЕНС, если срок ее возникновения был не более трех лет с даты уплаты;
• переплата с сальдо ЕНС может быть возвращена без ограничения по времени;
• для возврата денег с баланса ЕНС введено специальное заявление, а для платежей, не входящих в ЕНС, ФНС рекомендовала другие формы — все они приведены выше;
• для возможности возврата у компании не должно быть каких-либо недоплат в бюджет.