Тарифы страховых взносов на 2024 год

Взносы на страхование работников – значительная статья расходов любой компании. Чтобы снизить эту нагрузку, для небольшого бизнеса введены пониженные тарифы. Они появились в 2020 году как поддержка в период пандемии коронавируса, а позже были закреплены в Налоговом кодексе на постоянной основе. Кроме того, компании из некоторых сфер или территорий могут рассчитывать на еще более низкие ставки. В этой публикации мы расскажем обо всех тарифах страховых отчислений, которые будут актуальны в 2024 году.

Как считают взносы с 2023 года

После объединения ПФР и ФСС вместо четырех ежемесячных расчетов сумм отчислений за работников нужно сделать только два:

• Рассчитать взносы по единому тарифу, то есть пенсионные (ОПС) + медицинские (ОМС) + социальные по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ).

Важно: предельная величина базы для расчета страховых отчислений также теперь устанавливается единая, а не отдельно на ОПС и на ВНиМ, как было до 2023 года. Согласно постановлению Правительства РФ № 1883 от 10.11.2023, в 2024 году лимит базы составит 2 225 000 рублей.

• Рассчитать взносы на случай травм и профзаболеваний.

Отчисления по единому тарифу

Взносы на ОПС + ОМС + ВНиМ рассчитываются за каждый месяц по базовой формуле (I):

База с начала года * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года

Несмотря на название, единых тарифов существует несколько. Общий тариф применяют работодатели, которые не относятся к каким-либо льготным категориям. Кроме него, в 2024 году действует 3 пониженных ставки для расчета этих страховых отчислений: 15%, 7,6% и 0%.

Общий тариф

Если компания относится к крупному бизнесу и не имеет права на льготы, она применяет такие тарифы страховых взносов в 2024 году (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• пока выплата работнику с начала года не превысила предельную величину базы – 30%;
• если такое превышение произойдет, на разницу между суммой выплаты и лимитом базы делают начисления по ставке 15,1%.

Пример 1

Менеджер крупной компании Никитин ежемесячно получает 400 000 рублей. Рассчитаем взносы по приведенной выше базовой формуле (I):

• за январь – 400 000 * 30% = 120 000;
• за февраль – 400 000 * 2 месяца * 30% — 120 000 = 120 000;
• за март – 400 000 * 3 месяца * 30% — 120 000 * 2 месяца = 120 000.

Аналогично нужно рассчитать суммы отчислений за апрель и май. Получится, что с начала года по май включительно компания заплатит за Никитина 600 000 рублей страховых отчислений по единому тарифу (120 000 * 5 месяцев).

В июне годовой доход Никитина составит 400 000 * 6 = 2 400 000 рублей, что больше лимита базы: 2 400 000 > 2 225 000. С суммы превышения нужно начислить взносы по ставке 15,1%. Базовая формула усложнится и станет такой:

2 225 000 * 30% + (Доход с начала года — 2 225 000) * 15,1% — Уплаченные в году взносы

За июнь считаем отчисления так: 2 225 000 * 30% + (400 000 * 6 месяцев — 2 225 000) * 15,1% — 600 000 = 93 925.

За июль будет такой расчет: 2 225 000 * 30% + (400 000 *7 — 2 225 000) * 15,1% — (600 000 + 93 925) = 60 400.

За август сумму считаем так: 2 225 000 * 30% + (400 000 * 8 — 2 225 000) * 15,1% — (600 000 + 93 925 + 60 400) = 60 400.

Такие же суммы будут и за все оставшиеся месяцы. Для проверки возьмем декабрь: 2 225 000 * 30% + (400 000 * 12 — 2 225 000) * 15,1% — (600 000 + 93 925 + 60 400 * 5 месяцев) = 60 400.

Пониженный тариф 15%

Ставка страховых взносов на ОПС + ОМС + ВНиМ в размере 15% применяется (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• всеми субъектами малого и среднего бизнеса;
• предприятиями из сферы общественного питания (основной ОКВЭД начинается на 56), численность работников в которых превышает 250 человек;
• субъектами бизнеса, получившими статус участников проекта «Сколково» / «Об инновационных научно-технологических центрах».

Ставка 15% в 2024 году по-прежнему применяется к части выплаты физлицу за каждый месяц, превышающей МРОТ. С выплаты, не превышающей сумму минимального заработка, взносы начисляются по общим правилам: в пределах лимита базы – по тарифу 30%, свыше лимита – по тарифу 15,1%.

Ранее рассматривалась идея распространить ставку 15% на всю сумму выплат, но пока ее не реализовали. Поэтому МСП и другим субъектам из данной группы страхователей приходится делать двойной расчет взносов: до МРОТ и сверх этой величины.

Обратите внимание: МРОТ берется на начало года. На 2024 год планируется установить МРОТ в размере 19 242 рубля. Эта величина фигурирует в проекте закона, одобренного в трех чтениях Госдумой.

Таблица. Тарифы взносов МСП, общепита и резидентов «Сколково» на 2024 год

Размер выплаты	В пределах МРОТ	Свыше МРОТ
В пределах лимита базы для исчисления взносов	30%	15%
Сверх лимита базы	15,1%	15%

Обратите внимание: применение пониженного тарифа – обязанность, а не право! Это подтверждает Минфин (письмо 03.06.2021 № 03-15-05/43471) и ФНС (письмо № ЗГ-3-11/9234 от 17.07.2023). Если МСП рассчитает и заплатит взносы по общей ставке, это будет ошибкой.

Пример 2

Руководитель малого предприятия Сидорова получает ежемесячно 220 000 рублей. Определим, сколько взносов будет платить компания на ее страхование в 2024 году.

Взносы Сидоровой с января по октябрь включительно будем считать так:

• за январь – 19 242 * 30% + (220 000 — 19 242) * 15% = 35 886,3;
• за февраль – 19 242 * 2 месяца * 30% + (220 000 * 2 — 19 242 * 2) * 15% — 35 886,3 = 35 886,3;
• за март – 19 242 * 3 месяца * 30% + (220 000 * 3 — 19 242 * 3) * 15% — 35 886,3 * 2 месяца = 35 886,3;
• …
• за октябрь – 19 242 * 10 месяцев * 30% + (220 000 * 10 — 19 242 * 10) * 15% — 35 886,3 * 9 месяцев = 35 886,3.

Доход Сидоровой за январь-октябрь составит 2 200 000 рублей, в ноябре она получит еще 220 000 рублей, и доход превысит лимит базы. Однако взносы за ноябрь будем считать как обычно, ведь выплата в пределах МРОТ еще не приведет к превышению предельной величины базы: 2 200 000 + 19 242 = 2 219 242 < 2 225 000. Поэтому взносы Сидоровой за ноябрь составят:

19 242 * 11 месяцев * 30% + (220 000 * 11 — 19 242 * 11) * 15% — 35 886,3 * 10 месяцев = 35 886,3.

А вот в декабре к выплате в пределах МРОТ будем применять ставку 15,1%. Выражение примет такой вид:

19 242 * 11 месяцев * 30% + 19 242 * 15,1% + (220 000 * 12 — 19 242 * 12) * 15% — 35 886,3 * 11 месяцев = 33 019,2 рублей. Столько нужно заплатить на страхование Сидоровой за декабрь.

Пониженный тариф 7,6%

Тариф на страховые взносы в размере 7,6% в 2024 году действует для следующих категорий компаний (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• социальные некоммерческие и благотворительные организации, применяющие УСН;
• аккредитованные российские IT-организации, организации из сферы радиоэлектронной промышленности, входящие в специальный реестр;
• организации — производители анимационной аудиовизуальной продукции;
• компании из свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
• участники свободной экономической зоны ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей (в части выплат физическим лицам, занятым в реализации инвестиционных проектов);
• резиденты территории опережающего развития по закону от 29.12.2014 № 473-ФЗ;
• резиденты свободного порта Владивосток по закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
• организации, базирующиеся на Курильских островах;
• компании, которые выплачивают денежные суммы учащимся образовательных учреждений;
• организации — участники промышленных кластеров, входящие в специальный реестр.

Для указанных плательщиков тариф 7,6% действует при исчислении взносов с выплаты в пределах лимита базы. Если он превышен, применяется ставка 0%, то есть взносы не начисляются. Получается, что за каждого работника в 2024 году компания заплатит не более 2 225 000 * 7,6% = 169 100 рублей.

Важно: для некоторых категорий страхователей установлены дополнительные требования (п. 3 ст. 427 НК РФ). То есть они могут применять льготный тариф в том случае, если соответствуют определенным условиям.

Пример 3

Работник Павлов трудится в организации из IT-сферы, имеющей государственную аккредитацию и удовлетворяющей прочим требованиям для применения налоговых льгот. Его зарплата – 300 000 рублей в месяц. Рассчитаем размер страховых взносов по базовой формуле (I):

• январь – 300 000 * 7,6% = 22 800;
• февраль – 300 000 * 2 месяца * 7,6% — 22 800 = 22 800;
• март – 300 000 * 3 месяца х 7,6% — 22 800 * 2 месяца = 22 800;
• …
• июль – 300 000 * 7 месяца * 7,6% — 22 800 * 6 месяцев = 22 800.

В июле доход Павлова составит 2 100 000 рублей, а в августе произойдет превышение лимита базы: 2 400 000 > 2 225 000. Разницу между предельной величиной 2 225 000 и базой за предыдущий месяц в размере 2 100 000 необходимо обложить взносами по ставке 7,6%, а свыше дохода 2 225 000 взносы начислять не нужно. Поэтому сумму за август посчитаем так:

300 000 * 7 месяцев * 7,6% + (2 225 000 — 2 100 000) * 7,6% — 22 800 * 7 месяцев = 9 500 рублей.

С сентября и до конца года компания не будет платить страховые отчисления за работника Павлова. Всего в году за него будет уплачено: 22 800 * 7 месяцев + 9 500 = 169 100 рублей.

Нулевой тариф

Последняя льготная группа страхователей применяет нулевую ставку с 2023 по 2027 годы, то есть по факту не платит страховые отчисления. В ней две категории компаний (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):

• плательщики, производящие выплаты за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, которые используются для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и СПГ в морских портах РФ);
• плательщики, получившие статус участника специального административного района по закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ и производящие выплаты за выполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.

Обе категории компаний применяют нулевой тариф только в отношении указанных выплат.

Взносы на случай травматизма

Тарифы страховых отчислений на травматизм и профзаболевания работников зависят от класса профессионального риска, который определяется по коду вида основной деятельности компании.

Каждый год тарифы утверждаются новым законом, но в действительности уже давно не менялись. Закон на 2024 год пока существует только в проекте, и в нем приводятся те же ставки, которые действовали в 2023 году. Мы перечислили их в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы взносов на травматизм (в %)

Обратите внимание, что данная таблица не применяется плательщиками на Автоматизированной УСН. За год они платят фиксированную сумму отчислений на страхование от травматизма, которая не зависит от числа работников. В 2024 году эта величина составит 2 434 рубля – она содержится в проекте постановления Правительства РФ.

Пример 4

Работник компании Ульянов получает в месяц 100 000 рублей. Его работодателю установлен II класс профессионального риска. Ежемесячная сумма взносов «на травматизм» за Ульянова составит 100 000 * 0,3% = 300 рублей.

Мы рассмотрели все тарифы страховых взносов, которые действуют в 2024 году. В заключение напомним, что отчисления по единому тарифу ежемесячно перечисляются в ФНС через единый налоговый счет до 28 числа. А отчисления на травматизм нужно платить до 15 числа каждого месяца по реквизитам Фонда пенсионного и социального страхования (СФР).