Содержание
В 2025 году применяются новые правила расчета страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Платить за физических лиц придется больше, а расчет станет немного сложнее. Но есть и хорошая новость: введен новый льготный тариф для МСП из сферы обрабатывающего производства. Разберем на примерах, как теперь считать отчисления малым предприятиям. А также расскажем о том, как и когда их платить.
Страховые взносы за работников бывают двух видов: на травматизм и единые (ОПС + ОМС + ВНиМ). Дополнительно ИП платят взносы за себя — в 2025 году это 53 658 рублей + 1 % от дохода более 300 тыс. рублей. В этой статье мы расскажем только об отчислениях за физических лиц, то есть, работников и исполнителей.
Примечание: советуем также ознакомиться со всеми тарифами страховых взносов.
Едиными называют отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование (от нетрудоспособности и на случай материнства). С 2023 года их считают по единому тарифу, а не по каждому виду отдельно.
Расчет и уплата единых взносов регулируется Главой 34 НК РФ, отвечает за них ФНС. Работодатели обязаны уплачивать единые взносы за физических лиц:
База для расчета единых страховых отчислений складывается из всех выплат человеку, за исключением тех, которые указаны как необлагаемые в статье 422 НК РФ.
Перечисляют эти взносы на ЕНС до 28 числа следующего за отчетным месяца. Предварительно нужно подать уведомление об исчисленных суммах или отчет РСВ — до 25 числа того же месяца.
Это отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Регулируются законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, ответственность за их администрирование возложена на Социальный фонд России (СФР).
Работодатели обязаны платить взносы на травматизм за работников, оформленных по трудовым договорам. Если работник нанят по ДГПХ, взносы на травматизм начисляются, если в договоре предусмотрено страхование от несчастных случаев (такое бывает нечасто).
Объектом обложения являются все выплаты, кроме тех, что освобождены от взносов. Они перечислены в статье 20.2 закона № 125-ФЗ.
Оплата взносов на травматизм производится не на ЕНС, а по реквизитам отделения СФР и по соответствующему коду КБК. Срок — до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Точный срок уплаты взносов зависит от выходных и нерабочих праздничных дней. Если он выпадает на такую дату, то продлевается до ближайшего рабочего дня. Сроки уплаты взносов с зарплаты в 2025 году с учетом такого переноса приводятся в таблице.
| Месяц | Взносы на травматизм | Срок подачи уведомления / РСВ | Срок списания единых взносов с ЕНС |
|---|---|---|---|
| Январь | 15.01.2025 | 27.01.2025 | 28.01.2025 |
| Февраль | 17.02.2025 | 25.02.2025 | 28.02.2025 |
| Март | 17.03.2025 | 25.03.2025 | 28.03.2025 |
| Апрель | 15.04.2025 | 25.04.2025 | 28.04.2025 |
| Май | 15.05.2025 | 26.05.2025 | 28.05.2025 |
| Июнь | 16.06.2025 | 25.06.2025 | 30.06.2025 |
| Июль | 15.07.2025 | 25.07.2025 | 28.07.2025 |
| Август | 15.08.2025 | 25.08.2025 | 28.08.2025 |
| Сентябрь | 15.09.2025 | 25.09.2025 | 29.09.2025 |
| Октябрь | 15.10.2025 | 27.10.2025 | 28.10.2025 |
| Ноябрь | 17.11.2025 | 25.11.2025 | 28.11.2025 |
| Декабрь | 15.12.2025 | 25.12.2025 | 29.12.2025 |
Страховые взносы на травматизм рассчитываются несложно:
Тариф взносов для организации — 0,2%, ежемесячная выплата работнику — 65 000 рублей.
Рассчитаем взносы на травматизм:
Дальше считаем аналогично. Зарплата по условию постоянная, поэтому за каждый месяц получаем одинаковую величину взносов.
Перейдем к взносам на ОПС + ОМС + ВНиМ. Рассмотрим примеры с разными тарифами.
Проще всего считать величину взносов тем, кто не применяет ступенчатый тариф для МСП. Сначала определите, уложился ли общий доход работника с 1 января текущего года в предельную базу по страховым взносам (это 2 759 000 рублей в 2025 году):
Взносы считайте нарастающим итогом. Получится сумма за год, которую затем уменьшите на уплаченные в этом году взносы.
Примечание. Предельная величина базы с каждым годом все больше. Сейчас она такова, что снижение тарифа применяется в отношении работников, которым компания платит чуть менее 230 тыс. рублей в месяц.
Пример. Зарплата сотрудника — 65 000 рублей, других выплат нет, льготный тариф для МСП компанией не применяется.
За год работник получит выплату в сумме 780 000 рублей, то есть база осталась в пределах лимита. Взносы считаем по тарифу 30%.
Важно: бизнес из реестра МСП применяет льготные тарифы взносов с зарплаты в 2025 году — о них расскажем позже. Если же организация или ИП в реестре отсутствует, нужно применять основной тариф. ФНС исключит из реестра МСП компанию, которая подходит под критерии малого или среднего бизнеса, если она не отчиталась своевременно о доходах и численности работников.
Для примера рассчитаем взносы на ОПС + ОМС + ВНиМ за первые 5 месяцев:
Дальше применяем тот же принцип. Получаем одинаковые суммы за все месяцы, потому что доход работника не менялся.
Сумма взносов в компаниях МСП зависит от дохода работника, а также от соотношения месячной выплаты и величины, равной полтора МРОТ (1,5 х МРОТ).
Важно: с 2025 года уменьшена часть выплаты, которая облагается по льготной ставке 15%. Теперь она применяется к сумме выплаты за каждый месяц свыше полуторакратной величины МРОТ. До 2024 года таким пороговым значением был один МРОТ. Поэтому с зарплат сотрудников в 2025 году работодатели-МСП будут делать больше страховых отчислений.
Для расчета сначала сравните доход работника нарастающим итогом с предельной величиной базы:
Таким образом, выплата за месяц делится на две части: в пределах 1,5 х МРОТ и более 1,5 х МРОТ.
Взносы считайте нарастающим итогом. Каждый месяц выплату работнику раскладывайте на 2 части:
После сложения этих частей получится сумму взносов нарастающим итогом. Вычтите из нее сумму, которую уже заплатили.
Пример. Ежемесячная выплата — 65 000 рублей. МРОТ на 2025 год равен 22 440 рублей, то есть 1,5 × МРОТ = 33 660 рублей.
Взносы с выплаты в пределах 1,5 × МРОТ: 33 660 × 30% = 10 098 рублей.
Взносы с выплаты, превышающей 1,5 × МРОТ:
Общая сумма взносов за январь: 10 098 + 4 701 = 14 799 рублей.
Взносы с выплаты в пределах 1,5 х МРОТ: 33 660 × 2 месяца × 30% = 20 196 рублей.
Расчет с выплаты, превышающей 1,5 × МРОТ:
Общая сумма взносов с начала года: 20 196 + 9 402 = 29 598 рублей.
Сумма к доплате за февраль: 29 598 — 14 799 (взносы за январь) = 14 799 рублей.
Расчет с части в пределах 1,5 × МРОТ: 33 660 × 3 месяца × 30% = 30 294 рублей.
Расчет с части, превышающей 1,5 × МРОТ:
Общая сумма взносов нарастающим итогом: 30 294 + 14 103 = 44 397 рублей.
Сумма к доплате за март: 44 397 — 29 598 (взносы за январь и февраль) = 14 799 рублей.
Важно: с 2025 года появился новый тариф для малого и среднего бизнеса с кодами ОКВЭД из сферы обрабатывающих производств. Перечень кодов основной деятельности, которые дают право на его применение, утверждается Правительством РФ проект постановления).
Для расчета взносов ежемесячно доход человека с начала года разложите на две части:
При сложении этих показателей получится величина взносов нарастающим итогом. Из нее вычтите сумму, которую уже заплатили — это доплата за месяц.
Пример. Зарплата сотрудника — 65 000 рублей в месяц, организация применяет новый льготный тариф для МСП.
Взносы с выплаты в пределах 1,5 × МРОТ: 33 660 × 30% = 10 098 рублей.
Взносы с выплаты, превышающей 1,5 × МРОТ:
Общая сумма взносов за январь: 10 098 + 2 381,84 = 12 479,84 рублей.
Взносы с выплаты в пределах 1,5 × МРОТ: 33 660 × 2 месяца × 30% = 20 196 рублей.
Расчет с выплаты, превышающей 1,5 × МРОТ:
Общая сумма взносов с начала года: 20 196 + 4 763,68 = 24 959,68 рублей
Сумма к доплате за февраль: 24 959,68 — 12 479,84 (взносы за январь) = 12 479,84 рублей.
Взносы с выплаты в пределах 1,5 × МРОТ: 33 660 × 3 месяца × 30% = 30 294 рублей.
Расчет с выплаты, превышающей 1,5 × МРОТ:
Общая сумма взносов с начала года: 30 294 + 7 145,52 = 37 439,52 рублей
Сумма к доплате за март: 37 439,52 — 24 959,68 (взносы за январь) = 12 479,84 рублей.
Некоторые компании могут применять тариф 7,6% к выплате в рамках величины предельной базы, а далее — 0%. Считать взносы максимально просто:
Каждый месяц сравнивайте базу по взносам с предельной величиной:
Из полученной величины вычтите страховые отчисления, которые сделали с начала года.
Пример. Выплата работнику — 65 000 рублей ежемесячно, других выплат нет, компания применяет льготный тариф 7,6% в пределах лимита базы.
Выплата не превысит предельную базу даже за год: 65 000×12 месяцев < 2 759 000. Поэтому весь год взносы считаем по тарифу 7,6%:
И так далее за остальные месяцы, если сумма выплаты меняться не будет.
Мы рассказали про взносы за работников в 2025 году и показали, как их считать. Основные изменения касаются МСП — это новый тариф для производственных компаний и повышение порога применения ставки 15% до полуторакратной величины МРОТ.
Да, ИП может получить освобождение от уплаты страховых взносов в случае ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет. Об этом прямо говорится в п. 7 ст. 430 НК РФ:
Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 настоящего закона, засчитываются:
…
6) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
… Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению N 3 и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.
Таким образом, для того, чтобы получить освобождение от уплаты страховых взносов, в налоговую необходимо представить заявление и копии подтверждающих документов. К ним, в частности, относятся:
Постановление Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015 (п.34 гл.IV):
22 января 2019