Сравнение систем налогообложения

Налоговые режимы	УСН		ЕСХН	ПСН	АУСН		НПД
Налоги к уплате	Единый налог при УСН		Единый с/х налог	Платежи за патенты	Единый налог при АУСН		Налог на профессиональный доход
Объект налогообложения	Доходы	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы	Потенциально возможный годовой доход	Доходы	Доходы минус расходы	Доходы
Налоговая ставка	6%	15% (минимальный налог 1%)	6%	6%	8%	20% (минимальный налог 3%)	4% — с дохода от физлиц, 6% — с дохода от ИП и организаций
Уменьшение суммы налога	На взносы, уплаченные за работников, плюс взносы ИП, подлежащие уплате в том же году, но не более, чем до 50% от налога. ИП без работников — без ограничения, вплоть до нуля (подробнее)	нет, взносы включаются в расходы	нет, взносы включаются в расходы	На взносы, уплаченные за работников, плюс взносы ИП, подлежащие уплате в том же году, но не более, чем до 50% от налога. ИП без работников — без ограничения, вплоть до нуля (подробнее)	нет		нет
Отчётный период	1-й квартал, полугодие и 9 месяцев		Полугодие	нет	нет		нет
Авансовые платежи	Каждый квартал		По окончанию полугодия
Срок уплаты авансовых платежей	Не позднее 28-го числа 1-го месяца после отчётного периода		Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода
Налоговый период	Календарный год		Календарный год	Срок действия патента	Месяц		Месяц
Подача налоговой декларации	По итогам года. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля		По итогам года. Не позднее 25 марта	Не подается	Не подается		Не подается
Срок уплаты налога	Организации — позднее 28 марта, ИП — 28 апреля после окончания налогового периода		Не позднее 28 марта после окончания налогового периода	В зависимости от срока действия патента (подробнее)	До 25 числа следующего месяца		До 28 числа следующего месяца
Уплата НДС	Обязательна при доходе от 60 млн рублей. Есть льготные ставки 5% и 7%		Обязательна, но можно получить освобождение	Нет (кроме импорта, налогового агентства)	Нет (кроме импорта, налогового агентства)		Нет (кроме импорта, налогового агентства)
Заполнение КУДиР	Обязательно		Обязательно только для ИП	Обязательно	Нет		Нет
Кассовый аппарат (ККТ)	Обязателен, при расчетах с физическими лицами за товары, работы и услуги, а также с юридическими лицами с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа			Обязателен, как на прочих режимах, но некоторые виды деятельности от ККТ освобождены	Обязателен при расчетах с физическими лицами за товары, работы и услуги, а также с юридическими лицами с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа		Не нужен. Чеки формируются в личном кабинете налогоплательщика НПД
Ограничения по применению	Количество сотрудников — не более 130		Доход от с/х деятельности — от 70%	Кол-во сотрудников по всем патентам — до 15	Кол-во сотрудников — не более 5		Сотрудников нанимать нельзя
	Полученный доход — не более 450 млн. руб.				Годовой доход — не более 60 млн руб.		Годовой доход — до 2,4 млн рублей
					Остаточная стоимость ОС — не более 150 млн руб.
	Остат. стоимость ОС — не более 200 млн. руб.			Доход по всем видам деятельности — не более 60 млн. руб.	Заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме		Нельзя заниматься торговлей, осуществлять посредническую и некоторую другую деятельность
	Доля участия других ЮЛ — не более 25%				Р/сч открыты только в уполномоченных банках
					Иные условия (п. 2 ст. 3 закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ)		Иные условия (п. 2 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
Совмещение с другими налоговыми режимами	Организации — нет		Организации — нет	с ОСН, УСН, ЕСХН	нет		нет
	ИП — с ПСН		ИП — с ПСН
Начало применения режима	С момента регистрации или с нового календарного года		С момента регистрации или с нового календарного года	Патент можно купить в любое время*	С момента регистрации или с нового календарного года. С УСН или НПД — с 1 числа любого месяца		С момента регистрации (обычно в приложении «Мой налог»)
Переход на другой налоговый режим добровольно	С начала календарного года		По окончании срока патента*	С начала календарного года	Перешедшие с УСН или НПД после начала года — не ранее чем через 12 месяцев. Остальные — с начала нового года		С начала календарного года
Переход на ОСН в обязательном порядке	С начала квартала в котором было утрачено право применения УСН		С начала налогового периода в котором было утрачено право на применения ЕСХН	В течение 5 дней со дня подачи заявления об утрате права на применение ПСН	С начала месяца, в котором утрачено право на применение АУСН		Автоматически после снятия с учета по НПД
Возврат на данный налоговый режим	Не ранее чем через год после утраты права на применение УСН		Не ранее чем через год после утраты права на применение ЕСХН	Не ранее чем в следующем календарном году	С начала следующего календарного года		Можно повторно встать на учет в качестве плательщика НПД при отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов
Ответственность за налоговые нарушения	Основные меры наказания за налоговые нарушения изложены: в ст. 119 НК РФ, ст. 126 НК РФ, ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ

*Патент покрывает определенную деятельность, но не весь бизнес. Поэтому полностью перейти на патент нельзя, ПСН всегда добавляется в какому-то режиму: УСН или ЕСХН, если ИП перешел на один из них, или ОСН, если ИП не подавал уведомление о применении льготных режимов. О том, как совмещать УСН и ПСН, читайте в этой статье.

Обратите внимание! на всех налоговых режимах ведут бухгалтерский учёт и сдают бухгалтерскую отчётность только организации. Делать это необходимо 1 раз в год до 31 марта.