Какие отчеты сдает ИП на ПСН в 2024 году

Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается на основании потенциально возможного дохода, а он устанавливается законом субъекта РФ. Например, если потенциальный доход за год установлен в размере 600 000 рублей, то патент будет стоить 6% от этой суммы – 36 000 рублей.

Поскольку реальный доход в рамках ПСН не влияет на расчет налога, то и декларации на этом режиме не сдают. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ. Казалось бы, все предельно ясно – отчетность по патенту для ИП не нужна. На самом деле, не все так просто.

И дело даже не в тех отчетах, которые обязаны сдавать предприниматели с сотрудниками на всех налоговых режимах (об этой отчетности читайте ниже). Вопрос в другом – должен ли ИП сдавать декларацию по УСН или в рамках общей системы налогообложения?

К каким доходам применяется ПСН

Почему вообще возникает вопрос о необходимости для ИП отчитываться в рамках вне ПСН? Дело в том, что патент выдается на определенные виды деятельности. Рекомендованный перечень приводится в статье 346.43 НК РФ, но каждый регион устанавливает свои направления бизнеса, на которые можно оформить патент.

При этом другие системы налогообложения, в частности, УСН и ОСНО, применяются ко всем доходам, независимо от направления деятельности. Предположим, предприниматель на упрощенной системе торгует оптом, занимается грузоперевозками и еще открыл розничный магазин. Все полученные им доходы будут учитываться в общей сумме и облагаться единым налогом УСН.

Но если ИП на ПСН захочет заняться таким же бизнесом, то патент он сможет получить только на перевозки и розницу. Оптовая торговля должна учитываться в рамках другой системы налогообложения – УСН или ОСНО, поэтому придется вести раздельный учет.

В принципе, проблем здесь не возникает. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, то и отчитываться должен по каждой из них. Минфин не раз давал рекомендации по ведению раздельного учета, в том числе, как считать расходы по работникам, занятым и в той, и в другой деятельности.

Таким образом, ПСН не является полноценной налоговой системой. Это режим, который применяется к отдельным направлениям бизнеса. Поэтому ПСН «прикрепляется» дополнительно либо к УСН, если ИП подавал уведомление о переходе на нее, либо к ОСНО, если ИП не перешел на УСН.

Регистрация ООО и ИП — просто и быстро!

В онлайн сервисе

Надо ли на ПСН сдавать нулевые декларации

Но как быть, если ИП на ПСН осуществляет только те виды деятельности, на которые получен патент? Должен ли он сдавать декларации по УСН, если он не ведет больше никакой бизнес?

В ФНС считают, что должен! Это следует, например, из письма от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@. У ИП, перешедшего на ПСН и сохранившего статус плательщика УСН, остается обязанность представлять деклараций по упрощенке по окончании каждого налогового периода, в том числе нулевые — в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению по УСН.

Если предприниматель прежде подавал в ИФНС уведомление о переходе на упрощенную систему, это означает, что он имеет статус плательщика УСН. И пока ИП от него не откажется, подав форму № 26.2-3, или не закончит предпринимательскую деятельность, будет считаться плательщиком УСН. А значит, при отсутствии деятельности в рамках упрощенки ему придется подавать нулевые декларации по УСН.

Может показаться, что проблема решается отказом от УСН, но это не так. Если ИП подаст уведомление № 26.2-3, то со следующего года будет переведен на ОСНО. И в этом случае ему придется подавать нулевые отчеты уже в рамках этой системы, но гораздо чаще и в большем объеме.

Что же на практике? Увы, но многие ИФНС ориентируются на те коды ОКВЭД, которые предприниматель заявил при регистрации. И если среди них есть только те, на которые получен патент, то с большой вероятностью, требовать нулевую отчетность от ИП не будут. Но если кодов ОКВЭД заявлено несколько, да еще и некоторые из них не вписываются в рамки ПСН, то безопаснее по ним отчитаться, сдав нулевую отчетность.

Например, предприниматель хочет получить патент на парикмахерские и косметические услуги. Этому виду деятельности соответствует код ОКВЭД 96.02, который ИП указал в заявлении Р21001. Другие коды не заявлены, поэтому ИФНС не может требовать деклараций вне ПСН.

Но если кроме 96.02 предприниматель впишет в заявление другие коды, то налоговая инспекция будет ждать по ним отчета. Ведь это общая практика – сдача нулевых деклараций при отсутствии деятельности.

Следующий вопрос – по какой форме сдавать нулевую декларацию? Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН, то считается, что другие заявленные виды деятельности он совмещает с ОСНО. А на этом режиме предприниматели сдают две декларации: по НДС и НДФЛ.

Если же после регистрации ИП не только оформил патент, но и подал уведомление о переходе на упрощенку, то он должен сдавать декларацию по УСН. При отсутствии другой деятельности, кроме патентной, она будет нулевой.

Что касается единой упрощенной декларации, то она может подаваться, если ИП не только не получал доходов, но и не проводил операции по расчетному счету. Кроме того, сдача ЕУД не может заменить нулевую 3-НДФЛ. Единую упрощенную декларацию можно сдать только вместо нулевой по НДС или по УСН.

Какой же вывод можно сделать? Если предприниматель указал при регистрации несколько кодов ОКВЭД, и только по некоторым он получил патент, то надо сдавать нулевые отчеты в рамках УСН или ОСНО. И поскольку нулевая декларация по упрощенке сдается всего раз в год, и она довольно простая, предпринимателю лучше после регистрации перейти на УСН и совмещать этот режим с ПСН.

Отчетность ИП-работодателя на ПСН

Итак, мы разобрались в том, как отчитывается ИП на патенте, если он ведет деятельность без работников. Но при наличии сотрудников предприниматель на ПСН сдает ту же самую отчетность, что и работодатели на других системах налогообложения.

Вот что в нее входит:

• В ИФНС 2 раза в месяц нужно подавать уведомление об исчисленных за работников суммах НДФЛ. Такая периодичность введена с 2024 года. Сроки: до 25 числа — с суммой налога, удержанного с 1 по 22 число, и до 3 числа следующего месяца — с суммой НДФЛ, удержанного с 23 по последний день месяца. Если в один из этих периодов выплат не было (например, день выдачи зарплаты — 5 и 20 число), то подавать уведомление не нужно. В уведомление, которое подается до 25 числа, включают сумму страховых взносов за работников, кроме травматизма.

  Уведомление об исчисленных суммах — это не отчет в привычном смысле. Это документ для передачи сведений в инспекцию — из него она узнает, сколько денег списать с единого налогового счета ИП на НДФЛ и взносы работников. Однако без подачи этого документа налоги за сотрудников уплаченными считаться не будут, даже если перечислить их сумму на ЕНС.

• По окончании каждого месяца до 25 числа следующего в ИФНС подают отчет с персонифицированными сведениями физических лиц.
• По окончании каждого квартала в ИФНС подают 6-НДФЛ и РСВ. Сроки: за 1 квартал — до 25 апреля, за полгода — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября. За год формы подают в следующем году: РСВ — до 25 января, 6-НДФЛ — до 25 февраля.
• Также нужно подавать отчет ЕФС-1 в объединенный Социальный фонд (СФР). Разные разделы отчета сдаются с разной периодичностью. До 25 числа первого месяца каждого квартала нужно подавать Раздел 2 — он посвящен взносам на травматизм. Подраздел 1.1 направляется, если были кадровые события. Причем при прием на работу, увольнении, заключении с физическим лицом — исполнителем (не самозанятым и на ИП) договора на выполнение работы, оказание услуг или некоторых иных Подраздел 1.1 отчета ЕФС-1 нужно подать не позднее следующего рабочего дня. При других кадровых событиях — до 25 числа следующего месяца.

Уведомление об уменьшении стоимости патента

В 2024 году индивидуальные предприниматели на патенте, с работниками имеют право учитывать при расчете налога свои страховые взносы, которые подлежат уплате в том же году, а также фактические перечисленные с начала года взносы за работников. Снизить стоимость патента можно до 50%. Если работников нет, уменьшить стоимость патента можно на взносы ИП, подлежащие уплате в 2024 году, вплоть до нуля.

Уведомление, которое надо подать для уменьшения налога на ПСН, это тоже своего рода отчет, потому что в нем ИП указывает сумму уплаченных взносов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Бланк и образец заполнения можно найти здесь.

Статистическая отчетность

Отчетность в Росстат предприниматель на ПСН сдает выборочно, если получает от ведомства соответствующий запрос.

Ответы на вопросы