Прекращение применения УСН при переходе на НПД

Индивидуальные предприниматели могут работать на разных системах налогообложения. Пока что большинство ИП выбирают для себя вариант УСН Доходы, но все большую популярность набирает новый налоговый режим – НПД. Какие преимущества есть у этой системы, и когда стоит оформить переход с УСН на НПД?

Особенности НПД для ИП

НПД или налог на профессиональный доход – режим, который создавался специально для самозанятых. Эта система налогообложения вводилась в регионах РФ поэтапно, но в 2024 году действует везде.

Платить налог на профдоход могут не только обычные самозанятые граждане, но и индивидуальные предприниматели. Условия применения режима одинаковы для тех и других, поэтому можно перейти на НПД, оставаясь при этом в статусе ИП.

Перечислим основные особенности налога на профессиональный доход:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
• разрешено оказывать услуги (за некоторым исключением), выполнять работы и продавать товары собственного изготовления;
• нельзя нанимать работников по трудовым договорам, но можно привлекать исполнителей по договору ГПХ;
• кассовый аппарат не применяется, чек направляется через приложение «Мой налог»;
• можно работать как с физическими, так и юридическими лицами;
• налоговая ставка составляет 4% или 6% (в зависимости от категории клиента);
• налог рассчитывается автоматически по итогу месяца и оплачивается на основании уведомления от ФНС;
• нет никакой отчетности;
• страховые взносы на пенсионное обеспечение платить необязательно, но в этом случае не идет стаж для пенсии.

Как видно, УСН и НПД похожи между собой (имеется в виду только вариант «Доходы»). А самые главные отличия, из-за которых ИП переходят на уплату налога на профдоход, это возможность не платить взносы за себя и право не применять ККТ.

Но если освобождение от кассового аппарата – это явное преимущество НПД, то право отказаться от взносов не всегда является благом. Ведь на УСН Доходы перечисленные взносы вычитаются из исчисленного налога, а на НПД такой возможности нет. Поэтому при определенном доходе и равной ставке 6% вариант УСН Доходы может иногда оказаться выгоднее.

Что лучше – закрыть ИП и стать самозанятым или перейти на НПД

В 2024 году ИП платят за себя 49 500 рублей, если доход не превысил 300 тыс. рублей в год. Но если он заработал больше, то с суммы превышения должен заплатить еще 1%. Если же перейти на НПД, платить взносы не придется.

В целом, это неплохой вариант, если вы планируете оказывать услуги только населению. Но если вы хотите работать с организациями или ИП, то для них статус самозанятого в договоре несет за собой определенные риски.

• Во-первых, если стороной договора является обычный самозанятый, заказчику надо следить за тем, чтобы он не снялся с учета в качестве плательщика НПД. Ведь если исполнитель неожиданно утратит статус самозанятого, то становится обычным гражданином, за которого надо платить страховые взносы и удерживать с него НДФЛ.
• Во-вторых, ФНС относится пристально к таким договорам. Нельзя, чтобы в качестве самозанятого был привлечен бывший наемный работник, который работал у этого заказчика в течение двух последних лет. А вызывать дополнительный интерес налоговиков никому, по понятным причинам, не хочется.
• В-третьих, если самозанятый захочет арендовать для своего бизнеса коммерческую недвижимость, то собственник может отказать ему в аренде. Причина в том, что торговые и бизнес-центры, как правило, принимают оплату только через расчетный счет. В этом случае им не надо выдавать кассовый чек. А чтобы принять оплату от самозанятого гражданина, не имеющего статус ИП, придется использовать ККТ. Мало кто из арендодателей на это пойдет, если только кассу они не применяют для других ситуаций.

Но даже если нанимаются не бывшие работники, а независимые в настоящем и прошлом самозанятые лица, риски остаются. Если организация или ИП взаимодействует более чем с 10 самозанятыми или ИП на НПД, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. рублей и сотрудничество длится более 3 месяцев, то с точки зрения государства это выглядит подозрительно. Сведения о таких компаниях передаются в региональную межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости (п. 3 Перечня сведений из приказа Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н).

Поэтому заказчик-юрлицо или ИП при прочих равных условиях выберет работать с индивидуальным предпринимателем, а не с обычным самозанятым. Это понятнее и рисков меньше.

Есть еще один важный нюанс, ради которого стоит сохранить статус ИП, а не уйти на самозанятость. Не все виды деятельности индивидуальных предпринимателей доступны для обычных самозанятых. Например, раньше они не могли получить  – разрешение на такси. Это правило изменили, но есть и другие. Так, самозанятые не могут осуществлять лицензируемые виды видадеятельности – лицензии им не выдают.

Небольшое преимущество у ИП на НПД перед обычным самозанятым есть и в случае превышения лимита доходов. Самозанятому в такой ситуации придется оперативно регистрироваться как ИП. Это даст ему возможность перейти на УСН и платить налоги по выгодным ставкам. А действующий ИП уже имеет этот статус.

Принимать решение о том, стоит ли перейти на самозанятость с УСН, надо взвешенно, желательно после консультации с бухгалтером.

О том, как перейти с УСН на профналог, и когда это можно сделать, расскажем подробнее.

Как оформить переход на НПД

По статистике ФНС, каждый десятый плательщик налога на профессиональный доход – это индивидуальный предприниматель. Поэтому вопрос о том, можно ли перейти на режим самозанятых, не лишаясь статуса ИП, уже не стоит. Практика показала, что это происходит довольно часто.

Совмещать УСН и НПД, так же, как и другие системы налогообложения, нельзя. Если вы окончательно решили стать плательщиком налога на профессиональный доход, то надо подать уведомление о прекращении применения упрощенной системы.

Раньше отказ от УСН при переходе на НПД надо было начинать с уплаты взносов. Это было связано с прежним порядком уменьшения исчисленного налога при УСН «Доходы» на взносы. По старым нормам статьи 346.21 НК РФ учитывались только взносы, перечисленные в течение налогового периода. Поэтому, к тому моменту, когда человек регистрировался в качестве плательщика налога на профдход, взносы должны были быть уплачены.

Но указанную норму НК РФ изменили. Теперь на УСН «Доходы» налог можно уменьшить на взносы ИП за себя, не уплаченные в том же периоде, а относящиеся к нему. И не имеет значения, уплачены ли они на момент уменьшения налога и когда именно. Однако тянуть с уплатой взносов все равно не стоит. Лучше закрыть этот вопрос перед переходом на НПД.

Алгоритм перехода с УСН на НПД

1. Рассчитайте и заплатите взносы за период применения упрощенной системы. Это удобно сделать на нашем калькуляторе. Переходить на налог на профдоход можно в любое время года, поэтому фиксированная сумма будет неполной.

2. Пройдите регистрацию на сайте ФНС или в приложении «Мой налог». Авторизация возможна через пароль/логин для личного кабинета налогоплательщика, с помощью аккаунта на Госуслугах или по скану паспорта и селфи. Следующий шаг после авторизации – автоматическая постановка на учет в качестве плательщика налога на профдоход. Передумать возможности уже не будет!

Уведомление о переходе на НПД налоговая инспекция не высылает, факт регистрации подтверждается онлайн, через доступ в личный кабинет «Мой налог». Если вы хотите убедиться, что переход на другой режим действительно состоялся, это можно проверить на официальном ресурсе ФНС.

3. Подайте уведомление о прекращении применения УСН по форме № 26.2-8. Его образец есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Сделать это надо в течение 30 дней после регистрации плательщика НПД, иначе регистрацию аннулируют, а предприниматель снова окажется на упрощенке.

4. Сдайте отчетность за прошедшую часть года. Декларация по УСН заполняется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. При добровольном отказе от упрощенной системы отчитаться надо не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета (статья 346.23 НК РФ). Декларация по УСН может быть направлена почтой или представлена лично. Не забудьте сохранить документ, подтверждающий сдачу.

5. После подачи уведомления о переходе с УСН на НПД надо заплатить оставшуюся часть налога с доходов, полученных в период применения упрощенки. Крайний срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.