Содержание
Для расчета налога на добавленную стоимость вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором НДС непосредственно на этом сайте.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из обязательных налогов как для ИП, так и для организаций, применяющих ОСНО и ЕСХН.
Налог на добавленную стоимость исчисляется продавцом при реализации товаров (работ, услуг) к их стоимости. НДС считается косвенным налогом: несмотря на то что плательщиком выступает продавец, фактически удерживается сумма налога из средств покупателя, поскольку входит в цену. Из названия следует, что налогом облагается только добавленная стоимость товара. Чтобы понять, что это значит, нужно знать, какой НДС бывает.
НДС принято делить на такие виды:
Итак, НДС, который компания начисляет, можно уменьшить. Этот механизм называют «вычет НДС».
Например, компания купила материалы и комплектующие для производства мебели, заплатив поставщику 120 000 рублей, из которых 20 000 — НДС. Эти 20 000 — входной налог, его можно принять к вычету при выполнении определенных условий. Из этого сырья и материалов компания произвела комплект мебели, который был продан магазину за 180 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей (начислен по ставке 20%). Это НДС с реализации. А уплатить в бюджет компания должна только разницу между этими суммами НДС: 30 000 — 20 000 = 10 000 рублей.
Если посчитать без учета НДС, то получится, что компания купила товара на 100 000 рублей, а реализовала — на 150 000 рублей. Разница в 50 000 рублей — это сумма, которая добавилась к стоимости закупленного сырья в результате того, что оно превратилось в мебель. Вот с этой добавленной стоимости компания, которая произвела мебель, и должна уплатить НДС: 50 000 * 20% = 10 000 рублей.
Добавим, что иногда НДС подразделяют так:
От уплаты НДС освобождаются:
Примечание: освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию РФ, выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является:
Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в п. 2 ст. 146 и пп.1-3 ст. 149 НК РФ.
Выше мы рассказали о самой простой и распространенной ситуации, когда нужно рассчитать НДС. Но существует общая формула НДСН:
НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению,
где НДС от реализации = Налоговая база * Ставка НДС.
База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:
Мы уже упомянули ставку НДС 20%, но она не единственная, хотя и основная. В 2023 году действуют три ставки НДС:
Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 20/120.
Пример 1.
ООО «Ромашка» продает контрагенту материалы на сумму 500 тыс. рублей. НДС по ставке 20% составит: 500 х 20% = 100 тыс. рублей. Общая стоимость с учетом НДС будет равна 600 тыс. рублей.
Пример 2.
ООО «Ромашка» покупает у поставщика материалы на сумму 600 тыс. рублей с НДС. Определим сумму налога и стоимость товаров без него:
НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.
Например, вы приобрели товар для перепродажи и заявили вычет НДС по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим определенная часть товара осталась нереализованной. Получается, что вычет по НДС был заявлен, а товар не продан. И теперь он может быть реализован только в рамках спецрежима. Но плательщиком НДС вы теперь не являетесь, значит, принимать вычет по этим товарам неправомерно. НДС придется восстановить, то есть начислить снова.
Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.
В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.
Обратите внимание! С 2023 года налог уплачивается по окончании каждого квартала до 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями.
Например, по декларации за 2 квартал 2023 года НДС к уплате равен 90 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить до:
Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой. Главное — до 28 числа первого за прошедшим кварталом месяца уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.
Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами был выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 28 дней после окончания квартала.
В случае если налоговый вычет (входной НДС) превышает сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.
Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «НДС к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателем, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации), а «НДС к возмещению» это разница между НДС от реализации и налоговым вычетом.
НДС по общему правилу возмещается после окончания камеральной налоговой проверки представленной в ИФНС декларации (в которой НДС заявлен не к уплате, а к уменьшению). Но в 2022-2023 годах действует особое правило (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Заявительный, то есть упрощенный, порядок возмещения НДС, доступен все компаниям и ИП, если они:
Читайте более подробно про порядок возмещения НДС.
По итогам каждого квартала плательщикам НДС нужно сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – до 25-го числа первого месяца следующего квартала.
С 2014 года все налогоплательщики представляют декларации по данному налогу в электронном виде.
Примечание: если отчетность будет представлена на бумаге, это будет приравнено к непредставлению декларации.
Плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.
Если в налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика отсутствовали операции по НДС и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.
Услуги, оказанные по договорам, заключенным с белорусскими партнерами облагаются НДС в порядке, предусмотренном Договором о Евразийском экономическом союзе» от 29.05.2014.
В соответствии со ст. 28 договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением переработки давальческого сырья).
Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных.
Положения настоящего подпункта применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
Учитывая изложенное налоговым агентом по НДС в данной ситуации является российская организация-заказчик услуг по разработке программных продуктов у исполнителя-белорусской компании. Цитата (п.2 ст.149 НК РФ, пп.26 п. ст. 149 НК РФ):
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора 1) Исчислить и удержать НДС со стоимости услуг, причитающихся по договору белорусской компании-исполнителю. 2) Составить счет-фактуру. 3) Уплатить в бюджет НДС. 4) Заполнить и сдать декларацию по НДС.
При этом обязанность уплаты НДС зависит напрямую от того, каким образом будет оформлена передача исключительных прав на разработанные программы для ЭВМ. Если исключительные права будет переданы на основании лицензионного договора, то данная деятельность не будет облагаться НДС:
2 декабря 2018