Содержание
Организации на ОСН обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
Важно: с 2025 года основная ставка налога вырастет до 25%. Вводятся и другие изменения по налогу на прибыль — это утверждено законом № 179-ФЗ от 12.07.2024.
Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).
Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.
Обратите внимание, если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2024 году (скачать бланк).
Примечание: форма налоговой декларации (при отчете в 2024 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Эта форма уже неоднократно обновлялась. Последнее изменение в нее внесены приказом ФНС от 17.08.2022 N СД-7-3/753@.
ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль. Она будет применяться с отчетных периодов 2025 года. Это связанj с масштабными изменениями, который с 1 января 2025 года вносятся в Главу 25 НК РФ.
Декларацию сдает организация на ОСН, уплачивающая квартальные авансы с ежемесячными платежами. Льгот по налогу на прибыль организация не имеет, ставка по налогу – 20%.
Примечание: Этот образец заполнен данными за 2021 год и на бланке 2022 года, но принцип заполнения в 2024 году не изменился. Сами же бланки — действующий в 2022 году и актуальный сейчас — отличаются незначительно. Изменения затронули иные разделы, которые в этом примере не заполняются. Тем не менее для формирования отчета для ФНС нужно брать бланк из действующей редакции приказа № ММВ-7-3/475@ — у листов изменились штрихкоды.
Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.
Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.
С 2023 года декларации предоставляются в ИФНС не позднее 25 дней с окончания отчетного периода.
Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов
| Отчетный период | Ежеквартальная сдача | Ежемесячная сдача |
|---|---|---|
| 2023 год | 25.03.2024 | |
| Январь | — | 26.02.2024 |
| Февраль | — | 25.03.2024 |
| Март | — | 25.04.2024 |
| I квартал 2024 | 25.04.2024 | — |
| Апрель | — | 27.05.2024 |
| Май | — | 25.06.2024 |
| Июнь | — | 25.07.2024 |
| Полугодие 2024 | 25.07.2024 | — |
| Июль | — | 26.08.2024 |
| Август | — | 25.09.2024 |
| Сентябрь | — | 25.10.2024 |
| 9 месяцев 2024 | 25.10.2024 | — |
| Октябрь | — | 25.11.2024 |
| Ноябрь | — | 25.12.2024 |
| Декабрь | — | — |
| 2024 год | 25.03.2025 | |
Штрафы за несвоевременное представление декларации:
Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.
Организации должны сдавать декларации:
Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.
Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:
Порядок заполнения декларации содержится в приказе, которым утверждена его форма (Приложение № 2).
Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью: