Как заполнить 3-НДФЛ для ИП, пошаговая инструкция

Форму 3-НДФЛ ежегодно сдают в ИФНС многие физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие основную налоговую систему. В 2024 году действует обновленный бланк декларации. Давайте рассмотрим, как его заполнить в отношении доходов от предпринимательской деятельности. Но сначала напомним, кому еще необходимо ее подавать и в какие сроки.

Кто сдает отчет

Существует несколько основных ситуаций, когда физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ:

1. Получение вычета по налогу на доходы (социального, имущественного и прочих).
2. Получение облагаемого дохода, налог с которого перечисляет сам гражданин, а не налоговый агент (обычно работодатель). Например, физлицо должно самостоятельно уплатить НДФЛ с дохода от продажи имущества, с дохода в виде подарка (кроме подарков близких родственников), с дохода от выигрышей и некоторых других выплат.
3. Ведение предпринимательской деятельности на основной налоговой системе (ОСНО). Сюда же можно отнести деятельность адвокатов, нотариусов и прочих лиц, которые занимаются частной практикой. Самозанятые вместо НДФЛ платят НПД, поэтому в данную категорию не входят и декларацию не подают.

Когда и как отчитаться в 2024 году

Обратите внимание! C 2023 года изменился порядок уплаты многих налогов. НДФЛ, который ИП или физическое лицо платит за себя, эти изменения также затронули. Перечислять его теперь нужно на единый налоговый счет. Сроки подачи декларации, уплаты авансов и налога остались прежними.

Декларация обычно подается до 30 апреля следующего года включительно. Если этот день выпадает на выходной, то сдать отчет можно в ближайший рабочий день.

Этот срок сдачи касается ИП и тех физических лиц, кто в декларации отчитывается за доходы. Если же она направляется для получения налогового вычета, то срок ее сдачи в ИФНС не определен – это можно сделать в любое время.

Физическому лицу (не ИП) проще всего заполнить и подать декларацию через специальный сервис в личном кабинете на сайте налоговой. Если нет квалифицированной электронной подписи, выданной удостоверяющим центром, ее можно бесплатно сгенерировать в ЛК.

Предприниматели могут также сформировать декларацию в личном кабинете налогоплательщика-ИП, но подписать ее необходимо при помощи КЭП.

Кроме того, отчет допустимо заполнить на бумаге. В инспекцию его можно представить лично или с доверенным лицом, а также направить по почте.

Состав декларации

Бланк 3-НДФЛ меняется практически каждый год. Кардинально его изменили в 2020 году, поскольку предприниматели начали рассчитывать авансы самостоятельно. До этого их определяли в инспекции на основе декларации 4-НДФЛ, но эту форму отменили.

В 2024 году декларацию нужно подавать по новой форме из приказа ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Последние изменения в нее были внесены приказом от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.

Разделы и приложения декларации предназначены для отражения такой информации:

• Титульный лист – данные о налогоплательщике;
• Раздел 1 – итоги расчета НДФЛ, сведения о доплате налога в бюджет или возврате;
• Приложение к Разделу 1 – Заявление о возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС;
• Раздел 2 – расчет базы и суммы налога;
• Приложение 1 – доходы, полученные физическим лицом (не ИП) от источников в России и облагаемые НДФЛ;
• Приложение 2 – доходы физлица (не ИП) от источников за пределами России;
• Приложение 3 – доходы от предпринимательской деятельности и профессиональные вычеты (заполняют ИП, адвокаты, нотариусы и так далее);
• Приложение 4 – доходы, которые не облагаются НДФЛ;
• Приложение 5 – расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
• Приложение 6 – расчет имущественных вычетов от дохода, связанного с реализацией имущества, в том числе доли в УК, и другими операциями с ним;
• Приложение 7 – расчет имущественных вычетов на сумму фактических расходов (в случае строительства или покупки жилья, земельных участков, а также вычета на погашение процентов по ипотеке);
• Приложение 8 – расчет базы по НДФЛ с дохода от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционных товариществах;
• Расчет к Приложению 1 – расчет доходов от продажи недвижимости (должны быть не менее 70% ее кадастровой стоимости, пункт 2 статьи 214.10 НК РФ);
• Расчет к Приложению 5 – расчет некоторых социальных и инвестиционного вычетов.

В минимальный состав заполненной декларации входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Остальные листы заполняются, если для этого есть данные. Так, ИП на ОСНО, не имеющий иных доходов, с которых он должен считать НДФЛ самостоятельно (работа по найму сюда не относится – налог с нее перечисляет работодатель) и не заявляет вычетов, кроме профессиональных, должен заполнить: титульный лист, Разделы 1 и 2, а также Приложение 3. Вместе с тем, предприниматель вправе заявить все иные вычеты, как и плательщики НДФЛ – физлица. Например, при заявлении социального вычета на лечение он дополнительно заполняет Приложение 5.

Каков бы ни был состав декларации, заполняется она в таком порядке: титул, приложения, Раздел 2, Раздел 1.

Как заполнить 3-НДФЛ предпринимателю на ОСНО

Чаще всего декларацию заполняют для вычетов – это делается буквально в несколько кликов через ЛК налогоплательщика на сайте налоговой службы и не вызывает особых сложностей. Еще одна распространенная причина – отчетность предпринимателя на ОСНО. Именно такую декларацию 3-НДФЛ разберем далее на примере и приведем образец ее заполнения.

Порядок отражения данных в декларации (далее – Порядок) содержится в Приложении № 2 к упомянутому выше приказу № ЕД-7-11/903@.

Данные для расчета и заполнения

ИП Зайцев М.Б. применяет ОСНО. В 2023 году его доход за каждый квартал составил 550 000 рублей, итого за весь год – 2 200 000 рублей. Расходы за квартал – 400 000 рублей, итого за год – 1 600 000 рублей, в том числе:

• на выплату физлицам – 500 000 рублей;
• на покупку сырья, материалов, комплектующих, их доставку (а также иные материальные расходы) – 700 000 рублей;
• прочие расходы, в том числе аренда помещения – 400 000 рублей.

Аванс по НДФЛ, который предприниматель перечислил в течение 2023 года – 58 500 рублей.

Далее приводится пошаговая инструкция по заполнению формы 3-НДФЛ для этого примера.

Шаг 1. Титульный лист

Как заполнить первую страницу декларации 3-НДФЛ, показано в Таблице 1. Информация, которую тут следует отразить, отличается от того, что обычно указывают на титульных листах деклараций и расчетов, так что рекомендуем быть внимательнее.

Таблица 1. Заполнение титульного листа 3-НДФЛ

Поле	Что указать
Номер корректировки	«0–» для первичной декларации, «1–» для первой корректировки, «2–» для второй корректировки и так далее
Налоговый период	В общем случае «34», а если декларация заполняется в связи с прекращением деятельности ИП, то «86»
Отчетный год	2022
Код ИФНС	Номер инспекции по месту жительства ИП
Код страны	Для РФ «643», определяется по классификатору ОКСМ
Код категории налогоплательщика	Для ИП «720», согласно приложению № 1 к Порядку
ФИО	ФИО физлица, каждое слово с отдельной строки
Дата рождения	В формате ДД.ММ.ГГГГ
Код вида документа	Паспорт «21», приложение № 2 к Порядку
Серия и номер документа	Между серией и номером – пробел, знак «№» не ставится
Код статуса налогоплательщика	«1»- резидент, «2» – нерезидент
Номер телефона	С кодом страны
Количество страниц декларации	Подсчитывается после заполнения декларации, указывается в формате «5–», «10-»
Количество листов приложений	Указывается, если к отчету прикладывается доверенность или документы для подтверждения вычетов. Например, чтобы получить социальный вычет на лечение, требуется справка об оплате медицинских услуг
Код лица, удостоверившего декларацию	«1» – само физлицо (ИП), «2» – его представитель по доверенности
ФИО представителя	Указывается только если выше стоит код «2»
Подпись и дата
Наименование и реквизиты документа…	Сведения о доверенности, если она прилагается. Если она электронyая, указать ее уникальный GUID

Шаг 2. Приложение 3

Теперь нужно рассчитать НДФЛ к доплате за год в Приложении № 3.

В строке 010 ИП указывает код вида деятельности «01», что в соответствии с Приложением № 4 к Порядку означает предпринимательскую деятельность. Строка 020 в декларации отсутствует – ранее в ней указывался основной ОКВЭД, но теперь это поле удалили.

Далее отражаются доходы и расходы:

• 030 – сумма дохода за 2023 год, в примере это 2 200 000;
• 040 – общая сумма расходов (профессиональных вычетов) – 1 600 000;
• 041-044 – расходы по видам (должны быть подтверждены документами). ИП Зайцев укажет в строке 041 – 700 000, в строке 042 – 500 000, в строке 044 – 400 000.

Важно! Если расходы (профессиональные вычеты) нельзя подтвердить документами, то общую их сумму следует рассчитать, как показатель строки 030, умноженный на 0,2. То есть принять к вычету (признать расходами) можно не более 20% от общей суммы дохода. Это значение указывается в строке 060.

В строках 050-070 собираются итоговые данные для расчета НДФЛ:

• 050 – доходы (2 200 000);
• 060 – профессиональные вычеты (1 600 000);
• 070 – сумма авансов, уплаченных ИП в 2022 году (58 500).

Строки 080-150 в нашем примере не заполняются. Они предназначены для других ситуаций, а именно:

• 080 – для КФХ;
• 090-100 – для ИП, продающих своим зависимым лицам продукцию по более низким по сравнению с рыночными ценами. В итоге они занижают налоговую базу, и в указанных строках она должна быть скорректирована;
• 110-150 – для ИП, которые получали вознаграждения как обычные физлица в России и за ее пределами (по ГПХ, за авторство и прочее).

На второй странице Приложения 3 рассчитываются авансы. В строках нарастающим итогом с начала года отражаются такие данные (с разбивкой за квартал, полугодие и 9 месяцев):

• 160-162 – доходы от деятельности ИП (в примере 550 000, 1 100 000, 1 650 000);
• 170-172 – профессиональные вычеты (400 000, 800 000, 1 200 000);
• 180-182 – стандартные вычеты (например, на детей);
• 190-192 – налоговая база, рассчитанная по формуле Доход – Профвычет – Стандартный вычет (в примере 150 000, 300 000, 450 000);
• 200-202 – сумма авансового платежа по формуле База * Ставка налога (в примере 19 500; 39 000; 58 500).

Шаг 3. Раздел 2

Теперь переходим к расчету базы и годового налога в Разделе 2. Его заполняют по видам дохода – если их несколько, то столько же будет и листов этого раздела.

В строку 001 вписываем код вида дохода «07», что в соответствии с Приложением № 3 к Порядку означает предпринимательскую деятельность. А также то, что она облагается НДФЛ по ставке 13% – 15%. В нашем случае применяется ставка 13%, поскольку доход, а соответственно, и налоговая база, не превышает 5 млн рублей.

В пункте 1 Раздела 2 производится расчет налогооблагаемой базы. Укажем построчно:

• 010 – сумму дохода за 2023 год (2 200 000);
• 030 – сумму дохода до вычетов (та же);
• 040 – сумму вычетов (1 600 000). Имеются в виду все вычеты, которые уменьшают базу. Их нужно собрать из приложений к декларации, если они заполняются. В нашем примере есть только профессиональные вычеты (расходы);
• 060 – налоговую базу, исчисленную как разность между строками 030 и 040 (600 000).

Остальные строки в нашем примере заполним прочерками. Данные тут отражаются в таких случаях:

• 020 – если есть доход, который не облагается НДФЛ;
• 050 – если получены убытки по инвестициям;
• 062 – если есть налоговая база, которая облагается по ставке 15%;
• 064 – если есть база, облагаемая по ставке 35% (доходы нерезидентов, подарки и другое).

В пункте 2 исчисляется НДФЛ, а также отражаются суммы, которые его уменьшают. В нашем примере следует заполнить только две строки:

• 070 – рассчитанная сумма налога (показатель строки 060 х Ставка, то есть 600 000×13% = 78 000);
• 150 – сумма к доплате в бюджет за год с учетом авансов (строка 070 за вычетом суммы авансов, то есть 78 000 – 58 500 = 19 500).

В строках 080-140 отражаются некоторые затраты, уменьшающие налог. Например, по строке 100 отражается сумма торгового сбора, по строке 140 – стоимость патента при утрате права на ПСН и «слете» на ОСНО. Если в итоге получается сумма к возврату из бюджета, ее отражают по строке 160.

Шаг 4. Раздел 1

Осталось подвести итоги в Разделе 1. ИП отражает данные по предпринимательской деятельности в пункте 2. Если не было иных облагаемых НДФЛ доходов, кроме как от бизнеса, то пункт 1 заполняется прочерками. В строках нужно отразить:

• 060 – КБК;
• 070, 090, 120, 150 – ОКТМО;
• 080, 100, 130, 160 – суммы авансов и налога к доплате за 1 квартал, полгода 9 месяцев и весь год соответственно. Указывается с учетом перечисленных с начала года авансов.

Шаг 5. Проверка и подписание

Заполнение декларации 3-НДФЛ на ИП из примера почти закончено, осталось проверить правильность всех данных. Обратите внимание, что на каждом листе сверху нужно прописать ИНН, фамилию и инициалы физического лица, а снизу поставить дату и подпись. Кроме того, каждая страница должна быть пронумерована в формате «001», «002» и так далее. На титульном листе нужно указать получившееся количество страниц.

Ниже приводится образец заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП из примера. Обратите внимание, что он на заполнен за 2022 год и на бланке, который в 2024 не применяется. Сейчас действует бланк, скачать который можно по этой ссылке. Чтобы корректно подать декларацию в 2024 году, нужно ее заполнить на актуальном бланке.

Образец заполнения 3-НДФЛ для ИП – скачать