Содержание
Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:
Указанным способом уплачивают авансы организации, которым не подошел иной порядок уплаты.
Отчетным периодом для данного типа авансов является I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Квартальные авансы с ежемесячной уплатой платежей рассчитываются по следующей формуле:
Атк – ЕП
где:
Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала по следующей формуле:
(Доходы – расходы) х Налоговая ставка
ЕП – ежемесячные платежи
Примечание: ежемесячные платежи за I квартал текущего года равны ежемесячным платежам за IV квартал прошлого года, поэтому отдельно рассчитывать их не нужно. Например, платеж за IV квартал 2024 года составил 3 млн руб., значит, за I квартал 2025 года он также будет равен 3 млн руб.
Атк – Апк – ЕП ежемесячные платежи, уплаченные за последние три месяца
где:
Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;
Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала;
ЕП – ежемесячные платежи, рассчитываемые по следующей формуле:
Авансовый платеж за I квартал / 3
(Авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за I квартал) / 3
(Авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие) / 3
Примечание: если в результате расчета сумма ежемесячных платежей равна нулю или отрицательна, то ничего платить не надо.
ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 года.
За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн руб.
Ставка по налогу – 20%.
Аванс, начисленный по итогам I квартала, составил 1,2 млн руб. (6 млн руб. х 20%).
Сумма ежемесячных платежей составила 900 тыс. руб. (по 300 тыс. каждый месяц).
Аванс к уплате по итогам I квартала составит 300 тыс. руб. (1,2 млн руб. – 900 тыс. руб.).
На конец II квартала, то есть за полгода, база по налогу нарастающим итогом составила 15 млн руб.
Аванс, начисленный по итогам полугодия, составил 3 млн руб. (15 млн руб. х 20%).
Сумма ежемесячных платежей составила 1,2 млн руб. (по 400 тыс. руб. каждый месяц: 1,2 млн руб. / 3).
Аванс к уплате по итогам полугодия составит 600 тыс. руб. (3 млн руб. – 1,2 млн руб. – 1,2 млн руб.).
За 9 месяцев, то есть к концу III квартала, база по налогу составила 25 млн руб.
Аванс, начисленный по итогам 9 месяцев, составил 5 млн руб. (25 млн руб. х 20%).
Сумма ежемесячных платежей составит 1,8 млн руб. (по 600 тыс. руб. каждый месяц: 3 млн руб. – 1,2 млн руб. / 3).
Аванс к уплате за 9 месяцев составит 200 тыс. руб. (5 млн руб. – 3 млн руб. – 1,8 млн руб.).
Уплачивать авансы раз в квартал могут:
Квартальные авансы (без ежемесячной уплаты платежей) рассчитываются по следующей формуле:
Аванс к уплате за квартал = Аванс, рассчитанный по итогам квартала
Аванс по итогам квартала рассчитывается следующим образом:
(Доходы – расходы) х Налоговая ставка
За эти периоды авансы считают так:
Атк – Апк
где:
Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;
Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала.
ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года.
За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн руб.
Ставка по налогу – 20%.
Аванс к уплате по итогам I квартала составит 1,2 млн руб. (6 млн руб. х 20%).
За полугодие база по налогу нарастающим итогом с начала года составила 15 млн руб. Аванс с этой суммы составит 3 млн руб. (15 млн руб. х 20%). С учетом перечисленного ранее аванс к доплате по итогам полугодия составит 1,8 млн руб. (3 млн руб. — 1,2 млн руб.).
За 9 месяцев база по налогу с начала года составила 25 млн руб.
Считаем, как за полугодие. Аванс к уплате за 9 месяцев составит 2 млн руб. (25 млн руб. х 20% – 3 млн руб.).
Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.
Уплачивают авансы ежемесячно организации, которые самостоятельно выбрали такой способ уплаты. Специальных ограничений для перехода на него нет.
Ежемесячные авансы по фактической прибыли рассчитываются по следующей формуле:
Атм – Апм
где:
Атм – аванс по итогам текущего отчетного периода (месяца), рассчитываемый по следующей формуле:
Доходы – расходы / Налоговая ставка
Апм – аванс, рассчитанный за прошлый месяц.
ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май 2024 года.
Налоговая база по прибыли за 5 месяц нарастающим итогом составила 13 млн руб.
Ставка налога – 20%.
Начисленный аванс за 5 месяц составит 2,6 млн руб.
Начисленный аванс за 4 месяц (по апрель) составил 2,2 млн руб.
За 5 месяц (май) организации необходимо будет уплатить в бюджет разницу между этими суммама, то есть 400 тыс. руб.
Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы (без уплаты ежемесячных платежей) и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. в целом за квартал.
Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.
Примечание: выбранный способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно только начиная с нового года, при этом не позже 31 декабря прошлого года в инспекцию нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.
С 2023 года изменились порядок и сроки уплаты налогов. Вводится единый день уплаты — 28 число. Поскольку налог на прибыль и раньше уплачивался до 28 числа, то в части даты изменений нет. Однако есть изменения в отношении порядка уплаты:
Срок подачи отчетов по налогу на прибыль с 2023 года перенесен на 25 число! Как обычно, если этот день выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день.
Итак, авансовые платежи по налогу на прибыль платятся до 28 числа.
По итогам квартала их нужно перечислять в срок не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала.
Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца.
Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.
| Отчетный период | Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей | Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей | Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|---|---|---|---|
| 2023 год | 28.03.2024 | ||
| Январь | — | 29.01.2024 | 28.02.2024 |
| Февраль | — | 28.02.2024 | 28.03.2024 |
| Март | — | 28.03.2024 | 02.05.2024 |
| I квартал 2022 | 02.05.2024 | 02.05.2024 (доплата) | — |
| Апрель | — | 02.05.2024 | 28.05.2024 |
| Май | — | 28.05.2024 | 28.06.2024 |
| Июнь | — | 28.06.2024 | 29.07.2024 |
| Полугодие 2022 | 29.07.2024 | 29.07.2024 (доплата) | — |
| Июль | — | 29.07.2024 | 28.08.2024 |
| Август | — | 28.08.2024 | 29.09.2024 |
| Сентябрь | — | 30.09.2024 | 28.10.2024 |
| 9 месяцев 2022 | 28.10.2024 | 28.10.2024 (доплата) | — |
| Октябрь | — | 28.10.2024 | 28.11.2024 |
| Ноябрь | — | 28.11.2024 | 28.12.2024 |
| Декабрь | — | 28.12.2024 | — |
| 2023год | 28.03.2025 | ||