Содержание
С 2023 года платежные документы на уплату налогов, сборов, взносов оформляются по-новому. Это связано с тем, что бизнес должен рассчитываться с бюджетом в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
На первый взгляд, идея здравая – налогоплательщик перечисляет деньги на свой единый налоговый счет, с которого ФНС самостоятельно списывает нужные суммы. Однако на практике все оказалось сложнее, особенно в первое время. Предлагаем разобраться в правилах заполнения платежного поручения в 2024 году.
Сначала немного информации про единый налоговый платеж, потому что без этого будет непонятно, почему платежки оформляются по-новому.
В единый налоговый платеж входит большинство налогов, сборов, взносов, которые платит бизнес. В частности, это налоги НДС, НДФЛ, УСН, ЕСХН, на прибыль, землю, воду, транспорт, имущество, страховые взносы за работников (кроме травматизма) и ИП за себя, торговый сбор, акцизы.
Не включаются в ЕНП налог НДФЛ с иностранных работников, работающих в РФ на основании патента, госпошлина, если на нее не выдан исполнительный документ, и некоторые другие платежи.
Если конкретный платеж администрирует Федеральная налоговая служба, то он зачисляется на единый налоговый счет организации или ИП, даже если он не входит в состав ЕНП. Разобраться с распределением платежей, а также найти новые КБК на 2024 год, можно в таблице от ФНС.
Кроме того, есть платежи, которые контролируют другие ведомства. В частности, страховые взносы на травматизм и профзаболевания работников надо платить в Социальный Фонд России.
Раньше платежи, которые администрирует налоговая служба, перечисляли по месту учета организации/ИП или налогооблагаемого имущества. Но с 2023 года порядок другой – для пополнения единого налогового счета применяются реквизиты, общие для всех налогоплательщиков.
Получателем денег является УФК по Тульской области, независимо от места регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Об этом ФНС сообщает на своем сайте. Соответственно, и реквизиты в платежных документах надо указывать такие:
Ниже мы увидим, что эти реквизиты приводятся в образцах платежных документов, подготовленных ФНС.
Действующие правила заполнения платежного поручения в приказе Минфина № 107н от 12.11.2013 сейчас меняются, чтобы соответствовать нововведениям. На основании этих изменений Федеральная налоговая служба к началу 2023 года подготовила образцы заполнения трех вариантов:
Добавим сюда платежи, которые не контролируются ФНС и заполняются в прежнем порядке. В итоге получается 4 варианта платежек, из которых в 2024 году действует 3 варианта. Рассмотрим каждый из них подробнее.
Начнем с рассмотрения нового способа перечислений в бюджет, когда в ЕНП можно включить сразу несколько платежей.
Как видим, в назначении платежа указан не конкретный налог или взнос, а «Единый налоговый платеж». Сумма в 100 000 рублей из этого образца может означать, что в нее включены, например, НДФЛ с работников на 32 300 рублей и страховые взносы на 67 700 рублей. Но это может быть и сумма для какого-то одного налога, предположим, аванса по УСН.
Для того, чтобы ФНС знала, в счет каких обязательств перечислены деньги, надо заранее подать уведомление об исчисленных суммах или соответствующую отчетность по платежу, например, РСВ или декларацию.
Особенности заполнения:
Этот образец платежного поручения удобно использовать в качестве шаблона, ведь в нем достаточно один раз указать реквизиты налогоплательщика, а затем только менять сумму.
В 2023 году, пока длился переходный период, можно было заполнять платежные поручения как и раньше — по каждому отдельному налогу, сбору, взносу. При этом уведомление об исчисленных суммах подавать не требовалось. Но с начала 2024 года этот вид платежек полностью отменен.
Этот вариант платежки заполняется при перечислении платежей, не входящих в ЕНП, но которые администрирует ФНС. Например, госпошлина за внесение изменений в устав ООО. Вот как она заполняется.
Наконец, особым образом заполняется платежное поручение по платежам, которые контролирует не ФНС, а другие ведомства. Например, взносы по работникам на травматизм в 2024 году собирает Социальный Фонд России, причем перечисляют их по месту регистрации работодателя.
Найти реквизиты для уплаты взносов «на травматизм» можно на сайте СФР. Регион выбирается в правом верхнем углу, а дальше надо опуститься вниз по странице до раздела «Страхователям».
В назначении платежа указывают: «Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за (месяц) 20__г, рег.№ ___________».