Содержание
Официально зарегистрированных самозанятых граждан в России уже около 5 млн, и это число продолжает расти. Это означает, что ФНС удалось создать действительно удобный и простой вариант легализации доходов физлиц – режим НПД.
О том, как стать плательщиком налога на профессиональный доход, мы подробно рассказали в этой статье. Здесь же напомним только, что создавался НПД специально для легализации самозанятых, то есть обычных физических лиц, работающих на себя без регистрации бизнеса. Перейти на уплату налога на профдоход могут также ИП, которые соблюдают ограничения этого режима. А это не только лимит годового дохода (не более 2,4 млн рублей) и запрет на наем работников, но и перечень запрещенных видов деятельности.
Давайте начнем с того, какие виды деятельности для плательщиков НПД запрещены. Эти направления перечислены в статьях 4 и 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:
Добавим также, что объектом налогообложения на НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Получается, что все остальные виды деятельности, не попавшие под запрет, для самозанятых доступны. Причем оказывать услуги и выполнять работы можно не только для физических лиц, но и для организаций.
Режим для самозанятых неслучайно называется налогом на профессиональный доход. Это означает, что плательщик НПД получает доход от своей личной деятельности, то есть сам занимается оказанием услуг, выполнением работ или что-то производит для продажи. Использовать труд наемных работников на этом режиме нельзя, хотя можно заключать гражданско-правовые договоры с другими исполнителями.
Официально список самозанятых профессий нигде не приводится, поэтому плательщики НПД могут заниматься всем, что прямо не запрещено.
По статистике ФНС, к самым популярным видам деятельности самозанятых граждан относятся:
После того, как мы выяснили, чем могут заниматься плательщики НПД, стоит разобраться в особенностях некоторых направлений их деятельности.
Если этим занимается ИП или организация, то к ним предъявляется ряд требований:
Простой пример – изготовление офисных обедов на заказ. Если производитель – ИП или организация, то на условия производства должно быть получено заключение Роспотребназдора, который также осуществляет контроль за этой деятельностью. Если же обеды готовит самозанятый, обычно на своей собственной кухне, никто не гарантирует, что он будет использовать только свежие продукты и соблюдать технологию готовки.
Или, например, самозанятый мастер маникюра/педикюра может выполнять гигиенические нормы только на свое усмотрение или по требованию клиента.
Конечно, можно сказать, что в таком случае качество услуг регулирует рынок, а мастер отвечает за них своей репутацией. Однако ИП или организация тоже несут такую ответственность, но их деятельность дополнительно регулируется законом «О защите прав потребителя».
Самозанятые под действие этого закона не подпадают, но это временно. Уже есть законопроект, по которому отвечать за качество сервиса перед клиентами должны не только коммерческие субъекты, но и самозанятые, не имеющие статуса ИП. А соблюдать высокий уровень услуг, которые могут отразиться на здоровье потребителей, надо уже сейчас.
Некоторые виды деятельности, прямо не запрещенные для самозанятых, требуют получения лицензии. Однако выдают лицензии только зарегистрированным ИП и юридическим лицам.
В результате получается, что целый список видов деятельности, перечисленный в статье 12 закона № 99-ФЗ от 04.05.2011, самозанятым недоступен. Кстати, большинство из них вообще разрешены только юридическим лицам, потому что требуют создания специальных условий и значительных инвестиций.
Если же говорить о лицензируемых видах деятельности, в принципе доступных для физических лиц (обычных самозанятых и ИП), то он довольно короткий:
На практике это означает, что обычный самозанятый, даже имеющий соответствующее образование, не может заниматься медицинской деятельностью. А сюда входят не только лечение и соответствующие манипуляции, но и некоторые бьюти-процедуры (пирсинг, татуаж, эпиляция, косметология, медицинский массаж). Консультации по питанию и диетам, то есть услуги диетологов, тоже требуют получения лицензии на медицинскую деятельность. Хотя если назваться специалистом по нутрициологии, можно обойтись без нее.
Соответственно, если вы хотите оказывать услуги, относящиеся к медицинским, то надо зарегистрировать ИП, получить лицензию и потом, если это имеет смысл, перейти на НПД.
С образовательными услугами проще. Хотя лицензия на образовательную деятельность существует, но она не нужна ИП, который сам оказывает педагогические услуги. Исходя из этого, обычный самозанятый может заниматься этой деятельностью без лицензии.
Отдельно стоит сказать про такси. Лицензия на это направление не нужна, но необходимо получить специальное разрешение, которое тоже выдают только организациям и ИП. Это означает, что самозанятые не могут напрямую оказывать услуги по перевозке пассажиров, а только по договору с коммерческим субъектом, у которого такое разрешение есть.
Проблема эта хорошо известна, и ее решением уже занимаются законодатели. Законопроект, которым будет разрешена выдача самозанятым разрешений на автоперевозки, внесен в Госдуму.
Здесь тоже не так все просто. Формально самозанятый может производить и продавать любую продукцию кроме той, что подлежит обязательной маркировке. Перечень маркированных товаров приводится в распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р.
Среди них:
Однако в отношении этих изделий сделана сноска: «За исключением продуктов труда ремесленников, определяемых законодательством субъектов РФ». В принципе, изготовление той же обуви или пальто на заказ по своей сути является ремесленничеством, поэтому может осуществляться самозанятыми. Однако в распоряжении не указано, каким образом определяется, относится ли конкретная вещь к продуктам труда ремесленников или нет. Лучше уточнить этот вопрос в местной ИФНС.
Еще один важный нюанс – при продаже изделий собственного производства налогом облагается вся полученная от покупателя сумма. Расходы на изготовление товаров на НПД не учитываются. Особенно это заметно, если используется дорогостоящие материалы, ведь на их стоимость тоже придется платить налог. Но если вещи производятся из материалов, оплаченных заказчиком, то налогом облагается только цена работы.
Самозанятый может продавать только товары, произведенные самостоятельно. Однако при этом ему не запрещено прибегать к помощи других лиц, которых он может нанять по договору подряда. Вместе с тем часть работы по созданию этого товара должен делать самозанятый своими руками. Например, если Вы сами моделируете одежду, а отшивать её отдаёте сторонним лицам, то для этого вполне подойдёт самозанятость. При этом продавать в своём магазине готовые товары, которые приобретены у поставщиков, например, аксессуары, Вы не сможете.
Также стоит учесть, что производство некоторых видов одежды подлежит обязательной маркировке. Самозанятым запрещено продавать такую одежду, но можно производить ее на заказ, то есть под конкретного клиента. Но продать такую одежду в магазине не получится (например, если клиент, под которого она шилась, отказался).
В список видов одежды, которые нужно маркировать, входят:
Также запрещено продавать обувь — она подлежит обязательной маркировке.
28 июня 2022