Налоговая реформа 2025

Изменения в налоговое законодательство вносят довольно часто, но уже давно они не были такими масштабными. Налоговая реформа 2025 года существенно затронет интересы бизнеса и физических лиц, поэтому советуем подготовиться к этому заранее.

Основные изменения приняты законом № 176-ФЗ от 12.07.2024, но до конца текущего года ожидается принятие еще нескольких законопроектов, которые сейчас находятся на рассмотрении в Госдуме. Расскажем, что известно на настоящий момент, по мере принятия новых изменений публикация будет дополняться.

Налог на доходы физических лиц в 2025 году

НДФЛ платят наемные работники, исполнители по гражданско-правовым договорам, продавцы недвижимости и транспорта, получатели дивидендов, индивидуальные предприниматели на ОСНО и другие категории физлиц, получающие доходы.

Плоская шкала НДФЛ действовала в России 20 лет подряд: независимо от размера дохода ставка налога составляла 13%. Разговоры о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения (чем больше доход, тем выше ставка) велись несколько последних лет, но такие предложения долго не находили поддержки властей. Даже Минфин в письме от 30.12.2019 № 03-04-05/103357 признавал неэффективность применения прогрессивной шкалы.

Однако с января 2021 года прогрессивная шкала была частично введена: ставка НДФЛ с дохода свыше 5 млн рублей в год выросла до 15%. А с 2025 года доходы физических лиц будут облагаться по пяти разным ставкам, причем новые ставки применяют только к сумме превышения, а не ко всему полученному доходу.

Размер годового дохода	Ставка НДФЛ в 2025 году	Сумма налога
До 2,4 млн рублей	13%	13% от дохода
От 2,4 до 5 млн рублей	15%	312 000 руб. + 15% с суммы свыше 2,4 млн руб.
От 5 до 20 млн рублей	18%	702 000 руб. + 18% с суммы свыше 5 млн руб.
От 20 до 50 млн рублей	20%	3 402 000 руб. + 20% с суммы свыше 20 млн руб.
Свыше 50 млн рублей	22%	9 402 000 руб. + 22% с суммы свыше 50 млн руб.

Исключение сделано для дивидендов, процентов с вкладов, продажи недвижимости и других видов доходов, которые будут облагаться по двухступенчатой шкале:

• 13% с дохода в пределах 2,4 млн рублей;
• 15% с дохода более 2,4 млн рублей.

Для работников с детьми вводят новые льготы по НДФЛ.

• Предельный доход для получения стандартных вычетов повысят с 350 тысяч до 450 тысяч рублей в год.
• Семьи с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход не превышает 1,5 прожиточного минимума по региону, смогут по итогу года вернуть 7% уплаченного налога.
• Вырастет размер детских вычетов, в зависимости от очередности ребенка. Льгота действует до достижения ребенком 18 лет, а для студентов-очников – 24 лет. В таблице сравним эти значения с 2024 годом.

Очередность детей *	Размер вычета в 2024 году	Размер вычета в 2025 году
Первый ребенок	1400 руб.	1400 руб.
Второй ребенок	1400 руб.	2800 руб.
Третий и последующие дети	3000 руб.	6000 руб.

Изменения на УСН в 2025

С 2025 года применять упрощенную систему налогообложения сможет больше организаций и ИП, потому что увеличатся лимиты по доходам, ОС и численности работников.

Очередность детей *	Размер вычета в 2024 году	Размер вычета в 2025 году
Максимальный годовой доход	265,8 млн рублей	450 млн рублей *
Лимит доходов за 9 месяцев для перехода	149,51 млн рублей	337,5 млн рублей *
Средняя численность работников	До 100 человек для обычных ставок и до 130 человек для повышенных	130 человек
Остаточная стоимость основных средств	150 млн рублей	200 млн рублей

*К лимитам будет применяться коэффициент-дефлятор

Отменяются повышенные ставки (8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы), которые в 2024 году применяются при достижении дохода 199,35 млн рублей. Свой основной налог упрощенцы будут платить по стандартным ставкам 6% и 15%, которые могут быть еще снижены в регионах.

Однако основная налоговая реформа 2025 УСН заключается в другом: все организации и ИП признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сразу скажем, что налоговая нагрузка при этом вырастет далеко не у всех, потому что для ИП и компаний, чей годовой доход не превысит 60 млн рублей, действует автоматическое освобождение от НДС. Это означает, что платить налог на добавленную стоимость им не придется, как и сдавать декларации. Однако надо будет вести книгу продаж и оформлять счет-фактуры с пометкой «Без налога».

Что касается организаций и предпринимателей на УСН, чей годовой доход превышает лимит в 60 млн рублей, то им необходимо выбрать ставку, по которой они будут платить НДС.

Варианты:

• 20% (10% для товаров и услуг, перечисленных в п. 2 статьи 164 НК РФ) с правом вычета входящего налога;
• 5%, если доход не превышает 250 млн рублей, без права на вычет;
• 7%, при доходе от 250 млн до 450 млн рублей, без права на вычет.

Ставки в 5% и 7% применяются по выбору налогоплательщика, в некоторых случаях выгоднее работать по ставке 20%, но с правом на вычет. Конечно, при этом доля входящего НДС должна быть достаточно высокой (не менее 75%).

Если организация или ИП выбрали льготную ставку, то работать на таких условиях надо 12 кварталов подряд, отказаться можно только при превышении лимита. К указанным суммам доходов будет применяться ежегодный коэффициент-дефлятор.

Подавать уведомления об освобождении от НДС или выборе льготной ставки не требуется, хотя первая редакция законопроекта это предполагала.

С учетом сказанного важно заранее подготовиться к уплате НДС на УСН:

• узнать, по какой ставке платят или будут платить налог на добавленную стоимость ваши контрагенты;
• рассчитать налоговую нагрузку по разным ставкам НДС и с учетом права на вычет;
• внести изменения в договоры, указав в них цену с НДС;
• организовать в компании электронный документооборот, потому что сдавать декларации по НДС можно только в электронном виде через каналы ТКС;
• убедиться, что ваши бухгалтеры знают, как работать с НДС, при необходимости, найти других специалистов.

Налог на прибыль на ОСНО

Налог на прибыль – это основной налог, который платят крупные компании, а также организации, которые по разным причинам не применяют УСН или ЕСХН.

Стандартная ставка налога на прибыль долгие годы составляла 20%, но по некоторым товарам, работам, услугам действовали пониженные ставки (статья 284 НК РФ). С 2025 года стандартная ставка увеличится сразу до 25%.

Налог на прибыль поступает в разные бюджеты: 17% идет в региональный бюджет, а 8% (до 2024 года включительно – 3%) – в федеральный. С 2031 года соотношение немного изменится: 18% и 7% соответственно.

Чтобы компенсировать рост ставки, бизнесу предоставляют право на федеральный инвестиционный вычет. Кроме того, действующие сейчас региональные инвестиционные вычеты сделают бессрочными. Еще одна льгота – увеличение коэффициента амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования, НМА, НИОКР с 1,5 до 2.

Что касается IT-компаний, то их частично лишат льготного положения: вместо нулевой ставки, которую они применяют сейчас, придется работать по ставке 5%.

Взносы за работников

Для более активного развития обрабатывающих производств снизят ставки страховых взносов за работников. Сейчас субъекты МСП платят общий тариф 30% в пределах МРОТ, далее – по 15%.

С 2025 года тариф с выплат свыше минимальной зарплаты составит только 7,6%.

Условия предоставления льготной ставки по взносам:

• включение в реестр МСП (проверьте себя заранее, при необходимости, заявите о корректировке сведений);
• основной вид деятельности входит в раздел «Обрабатывающие производства» классификатора ОКВЭД;
• доля дохода от основного вида деятельности составляет не менее 70% за предыдущий год и не должна уменьшаться в последующие годы.

Право на льготную ставку не получат производители металлургии, кокса и нефтепродуктов, табачных изделий и напитков.

Изменения по другим платежам в бюджет

Кроме перечисленных изменений, которые затрагивают значительное количество лиц, закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 утвердил также ряд более мелких новшеств.

• Ставка налога на имущество организаций, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей, может быть увеличена в регионах до 2,5% (сейчас максимум – 2%).
• Земельные участки стоимостью свыше 300 млн рублей больше не будут облагаться по льготным ставкам в 0,3%. Исключение – участки сельхозназначения и земли, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.
• Расширится перечень подакцизных товаров: в него внесут продукцию для курения, фармацевтическую субстанцию этилового спирта, природный газ для производства аммиака. Вместе с тем для производства некоторых подакцизных товаров станут возможны нулевые ставки и налоговые вычеты.
• Муниципальные власти получат право вводить на своей территории новый налог – туристический, который заменит курортный сбор. При этом ставка туристического налога, который рассчитывается от стоимости проживания, будет расти постепенно: от 1% в 2025 году до 5% к 2029 году.
• Вырастет государственная пошлина за некоторые юридические действия ФАС и Росреестра. Так, за регистрацию прав на недвижимость с кадастровой стоимостью свыше 22 млн рублей придется платить минимум 0,1% цены сделки, но не более 1 млн рублей.

Налоговая амнистия за дробление бизнеса

Как известно, некоторые компании, ради сохранения льготного налогообложения, искусственно разделяют свой бизнес на несколько формально независимых структур.

Признаки дробления неоднократно рассматривались Минфином и Налоговой службой. Одна из последних классификаций признаков дробления приводится в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@.

Налоговая реформа 2025 года позволяет таким налогоплательщикам получить своего рода амнистию. Чтобы избежать ответственности и доначисления налогов за 2022-2024 годы, необходимо оценить наличие признаков дробления в своей компании, и если они действительно есть, то добровольно перейти на ОСНО.

При этом налоговая амнистия не распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых уже открыты уголовные дела или административные производства за дробление бизнеса.