Организации и ИП, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы.
Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.
Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.
Подоходный налог работодатель должен удерживать из суммы, начисленной работнику. При расчете НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.
Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:
НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка
Налоговая ставка для расчета подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам), 15% (если сумма выплаты более 5 млн рублей в год) и 30% (в случае выплат иностранным работникам).
Примечание: при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.
При расчете подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).
Обратите внимание! В 2024 году действует новый порядок уплаты НДФЛ. Налог нужно платить 2 раза в месяц. НДФЛ, начисленный с 1 по 22 число текущего месяца, нужно уплатить до 28 числа включительно. А налог, начисленный с 23 числа по последний день месяца — до 5 числа следующего месяца. Исключение сделано для второго декабрьского платежа: НДФЛ за 23-31 декабря нужно перечислить в последний рабочий день года. Для уплаты нужно пополнить ЕНС и направить в ИФНС уведомления по ЕНП — до 25 числа текущего и 3 числа следующего месяца. Если в течение периода выплат физлицам не было, уведомление подавать не нужно.
Также важно знать, что уплата НДФЛ может производиться за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Его доначислят компании в том случае, если по итогам налоговой проверки выяснилось, что она неправомерно не удержал НДФЛ с работника (п. 10 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если работодатель платит сотруднику серую зарплату, и это выяснится в ходе проверки, то доначисленный НДФЛ компания или ИП будет платить из своего кармана. Удержать эту сумму с работника не получится, поскольку в соответствии со статьей 208 НК РФ, она не считается доходом работника.О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.
Каждый работодатель обязан ежемесячно платить за своих сотрудников взносы на страхование. До 2023 года они подразделялись на пенсионные (22% от суммы выплаты), медицинские (5,1%) и социальные (2,9%). Теперь компании и ИП платят за работников взносы по совокупному тарифу 30%. Для субъектов малого и среднего предпринимательства тариф взносов на выплаты свыше МРОТ снижен до 15%. Есть также особый льготный тариф для некоторых видов деятельности, например, IT-сферы — 7,6%.
Дополнительно взимаются взносы на травматизм и профзаболевания, их ставка зависит от уровня профессионального риска основного вида деятельности компании и составляет от 0,2% до 8,5%.
О тарифах страховых взносов читайте в этой статье.
Существует предельная величина базы по взносам, то есть сумма дохода, при достижении которой совокупный тариф снижается. В 2024 году предельная величина составляет 2 225 000 рублей. Если с начала года выплата сотруднику достигла этой величины, тариф взносов снижается до 15,1%. Для МСП это действует в части расчета взносов с дохода свыше МРОТ. То есть если сумма выплаты с начала года превысит предельную величину 2 225 000 рублей, то тариф для той части, которая находится в рамках МРОТ, составит не 30%, а 15,1%. С части выплат, превышающей МРОТ, нужно будет по-прежнему начислять взносы по тарифу 15%.
С 2023 года база по взносам стала единой. О том, как применялась ее предельная величина в 2023 году, читайте в этой статье.
Страховые взносы считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Раньше их считали отдельно по видам страхования — пенсионного, медицинского и социального (ВНиМ). Но с 2023 года все взносы считаются вместе. Платить их нужно каждый месяц и также без подразделения по видам.
С 2023 года крайний срок уплаты страховых взносов, кроме взносов на травматизм, перенесен с 15-го на 28-е число следующего месяца.
Отчисления на травматизм и профзаболевания по-прежнему нужно платить до 15-го числа следующего месяца.
Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.