Может ли ИП оплачивать налоги частями

Финансовое положение индивидуального предпринимателя не всегда позволяет ему расплатиться с бюджетом в полном объеме. Что делать в таком случае? Допускается ли частичная оплата налога? Да, но при соблюдении ряда условий, которые мы разберем в этой небольшой статье.

Рекомендуем решать проблему до наступления крайнего срока платежа, указанного в Налоговом кодексе. Ведь если этот срок нарушен, то речь уже идет о недоимке, последствия которой – штраф, пени, блокировка расчетного счета.

И хотя описанный ниже способ отвечает также на вопрос, как оплатить задолженность по налогам частями, лучше не допускать нарушения сроков. Если ситуация с платежами в бюджет критическая, начинайте действовать заранее.

Можно ли разделить налог на части

Сначала надо убедиться, что наступает крайний срок уплаты самого налога, а не аванса по нему. Например, на упрощенной системе предусмотрены авансовые платежи по итогу каждого отчетного периода: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Сроки уплаты авансов: 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Сам же налог УСН надо заплатить не позже 28 апреля следующего года.

О размере полученных доходов налоговая инспекция узнает только из декларации, которую предприниматели должны сдать по итогам года не позже 25 апреля. И если в течение года не подавать уведомлений об исчисленных суммах, то ИФНС не будет в курсе, что ИП нарушил сроки уплаты авансов.

Конечно, по итогу года ситуация станет ясной, и за несвоевременное перечисление авансовых платежей будут начислены пени. Для физических лиц за каждый день просрочки взимается 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ.

Кроме того, очень вероятно, что налоговая запросит пояснений. Отвечать, да еще и письменно, что доходов по итогу отчетного периода якобы нет, не стоит. ИФНС все равно составит полную картину, а вы получите репутацию недобросовестного налогоплательщика.

Несмотря на то, что специальных санкций за такой вариант нет, мы не можем рекомендовать его, как абсолютно безопасный и легальный.

Что касается НДС, то Налоговый кодекс официально устанавливает порядок его уплаты частями (статья 174). Исчисленная сумма налога делится на три равные доли, каждая из которых перечисляется в течение трех месяцев не позже 28 числа. Например, НДС за 1 квартал надо оплатить не позже 28 апреля, 28 мая, 28 июня. Так что здесь никаких ухищрений предпринимать не надо.

Можно ли заплатить один налог из нескольких

Может сложится ситуация, когда деньги есть только на уплату какого-то одного налога, а на другие платежи не хватает. До введения ЕНС предприниматель мог выбирать, какой налог заплатить полностью, а какой пока не оплачивать.

Но с 2023 года такой возможности больше нет. На ЕНС формируется так называемая совокупная обязанность, в которую включаются все суммы платежей в бюджет.

Даже если зачислить на счет сумму для уплаты какого-то одного налога, деньги будут списываться в особом порядке: сначала недоимки, потом текущие платежи, далее пени, проценты, штрафы. И если в текущих платежах у вас два налога, то они будут погашаться пропорционально имеющейся сумме, в итоге ни один полностью оплачен не будет.

Налоговая рассрочка

И все-таки ответ на вопрос, как оплатить налог за ИП частями, есть. И называется он налоговой рассрочкой. Эта возможность предусмотрена статьей 64 НК РФ, но доступна она не всем предпринимателям.

Рассрочка предоставляется только в таких ситуациях:

1. получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2. ИП не получил вовремя деньги из бюджета по выполнению контракта для государственных и муниципальных нужд;
3. угроза банкротства предпринимателя в случае единовременной уплаты им всех обязательных платежей;
4. имущественное положение физлица не позволяет единовременно уплатить все налоги, сборы, взносы;
5. деятельность ИП носит сезонный характер, и доход от нее превышает 50% общего дохода предпринимателя (виды деятельности указаны в постановлении Правительства РФ от 06.04.1999 N 382 в редакции от 22.04.2023).

Все перечисленные основания надо документально подтвердить, кроме того, предоставить поручительство, залог или банковскую гарантию. На сумму предоставленной рассрочки также придется платить проценты в размере ключевой ставки ЦБ (кроме двух первых причин).

Покажем далее, как оплатить налоги частями через личный кабинет ИП.

Как получить рассрочку по налогам

Заявление на рассрочку (при соблюдении всех условий) подается по форме из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@. Но если у вас есть доступ в личный кабинет индивидуального предпринимателя, можно подать заявление онлайн.

Для этого выберите вкладку «Жизненные ситуации и перейдите на строку «Изменить срок уплаты».

Затем выберите заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Заполните все поля заявления и приложите необходимые документы, их перечень указан в форме.

Свое решение о предоставлении (либо отказе в предоставлении) отсрочки налоговая инспекция направит в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. При необходимости дополнительных сведений срок рассмотрения может быть увеличен до 20 рабочих дней.