Содержание
КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:
Обратите внимание! С 2024 года применяются новые формы КУДиР для льготных систем налогообложения УСН, ЕСХН и ПСН! Они утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@. ИП на ОСНО применяют КУДиР из приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Книгу учета можно вести вручную или на компьютере. При большом количестве доходно-расходных операций в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР можно использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.
В зависимости от системы налогообложения в 2024 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:
Организации и ИП на Автоматизированной УСН (АУСН) по закону КУДиР вести не обязаны. Соответственно, форма книги для этой системы не утверждалась. Компания отражает операции в личном кабинете плательщика АУСН на сайте ФНС. При желании и для собственного удобства на АУСН можно вести КУДиР на основе книги для УСН, поскольку эти системы похожи.
Основные правила ведения КУДиР:
Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).
Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).
Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.
В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Помимо этого не забудьте указать:
Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
При доходе:
Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.
Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.
При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2024 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2024 товарная накладная №55, 15.01.2024 п/п №55, 15.01.2024 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.
Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.
ГРАФА №3. Содержание операции.
Данная графа не обладает слишком большой важностью.
Примеры заполнения при доходе:
Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):
ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).
ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».
В «Справке к разделу I» заполняется:
Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.
Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.
Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.
Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.
Именно из-за этого раздела и была изменена форма КУДиР по УСН в 2024 году. Раньше здесь отражались уплаченные взносы за работников отдельно по видам страхование — на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также отчисления ИП за себя (ОПС, ОМС). С 2023 года взносы платятся по единому тарифу, без разбивки по видам страхования. К тому же для ИП изменились правила — теперь они могут уменьшать налог на взносы за себя, которые только подлежат уплате, то есть еще не перечислены в бюджет.
В итоге раздел, посвященный суммам взносов, из КУДиР просто убрали. С одной стороны, стало проще, так как меньше страниц заполнять. С другой стороны, теперь работодателям негде отражать взносы за работников и пособия по нетрудоспособности, которые уменьшают налог при УСН. Хотя есть такой вариант — отражать их в графе 5 раздела I. Дело в том, что в п.11 Правил заполнения КУДиР на УСН (приложение № 5 к приказу ЕА-7-3/816@) сказано:«Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 раздела I иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения».
Примечание. В форме Книги за 2023 Раздел IV присутствует в старом варианте. Но ФНС разрешила его не заполнять (письмо от 23.11.2023 № СД-4-3/14766)
Страховые взносы с превышения в 300 тыс.руб. необходимо вносить в раздел IV КУДиР в графу 4 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.)»
13 апреля 2017
КУДиР можно вести в специальных учетных программах, в таблицах Google или просто в файле. Способ добавления строк везде разный. Например, если КУДиР заполняется в MS Excel, то достаточно выделите любую пустую ячейку в строке, а затем выбрать «Главная» > «Вставить» > «Вставить строки листа».
Если вы используете совместимые программы, то порядок добавления строк примерно такой же, но названия пунктов меню может быть иным.
14 февраля 2022