Выбор системы налогообложения для ИП

Многие индивидуальные предприниматели, решившие открыть собственный бизнес, задаются вопросом выбора подходящего режима налогообложения. Можно ли работать в рамках закона, но платить минимум налогов? Можно, главное правильно подобрать налоговый режим с учетом всех особенностей. Рассмотрим подробнее, какую систему налогообложения выбрать для ИП.

Виды налоговых режимов

ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:

1. ОСНО – общая или традиционная система налогообложения. Данный режим подойдет ИП с большими оборотами: крупным оптовикам, производителям, импортерам товаров в РФ. Также выгодна общая система будет тем ИП, чьи контрагенты находятся на ОСНО. Это позволит им возмещать из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счетам-фактурам. Налогов на ОСНО три: НДФЛ (13%), НДС (10% или 20%, в редких случаях — 0%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
2. УСН – упрощенная система налогообложения или сокращенно упрощенка. Самый популярный режим среди ИП. Наиболее выгоден будет предпринимателям, оказывающим услуги, торгующим в интернете и ведущим розничную торговлю. Налог на УСН один – единый. Ставка по нему зависит от выбранного объекта и составляет 6% (8% при доходе 150-200 млн рублей) на объекте «Доходы» и 15% (20% при доходе 150-200 млн рублей) на объекте «Доходы минус расходы».
3. ПСН – патентная система налогообложения или патент. Режим доступен только для ИП. На ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента и больше никаких налогов не платит. Стоимость патента равна 6% от потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности. Этот доход устанавливают власти региона.
4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог или сельхозналог. Данная система налогообложения доступна только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налог платится один – по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим выгодный, но доступный, увы, только ограниченному кругу ИП.
5. НПД – налог на профессиональный доход. Режим подходит для ИП и самозанятых лиц. Ставка налога – 4% с дохода от сделок с физическими лицами и 6% – от сделок с другими ИП и организациями. Расходы не учитываются. ИП на этом режиме не платит страховые взносы. НПД имеет массу ограничений, главные из которых – лимит дохода 2,4 млн рублей, запрет на торговлю и наем работников. То есть этот режим может применять самый малый бизнес из сферы услуг и несложного производства, организованный в виде ИП.

Еще есть режим АУСН — автоматизированная упрощенка. Но это пока эксперимент. Участвовать в нем могут ИП из 4-х регионов: Москвы, Подмосковья, Калужской области и Республики Татарстан. АУСН предполагает множество ограничений и предназначается для самого малого бизнеса. Подробнее о ней читайте в нашей статье.

Вкратце описав основные виды налогообложения для индивидуальных предпринимателей, рассмотрим какие еще платежи, помимо налогов, они должны уплачивать.

Обязательные платежи ИП

Все ИП, кроме плательщиков НПД, обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. Если предприниматель не имеет сотрудников, взносы он перечисляет только за себя, если работники есть, то еще и за них.

Взносы, которые ИП перечисляют на собственное страхование, называются фиксированными. Они состоят:

• из минимальной части — в 2023 году это 45 842 рубля;
• из переменной части — 1% от дохода минус 300 тыс. рублей.

Например, доход ИП на УСН в 2023 году составил 2 200 000 рублей. Помимо фиксированных взносов (45 842 руб.) он должен будет уплатить платеж с превышения (2 200 000 – 300 000) х 1% = 19 000 рублей.

В отношении взносов при выборе режима нужно учитывать некоторые нюансы. Во-первых, ИП на НПД от уплаты взносов освобождены. Во-вторых, ИП на патенте считают переменную часть взносов не от фактического дохода, а от потенциального. То есть уплатить их, как и стоимость патента, придется даже если реальный доход будет меньше или его не будет вовсе. В-третьих, ИП на УСН Доходы и ПСН уменьшают свои налоги на перечисленные в том же году взносы. За счет этого они могут снизить налоги до нуля (если нет работников) или до половины (если работники есть). В-четвертых, ИП на ОСНО и ЕСХН включают свои взносы в расходы.

Таким образом, выбор налоговой системы не в последнюю очередь зависит от правил учета взносов. Особенно это актуально для ИП с небольшим доходом, ведь зачастую именно страховые отчисления, а не налоги, составляют львиную долю их платежей.

На любой налоговой системе ИП может снизить свой налог на взносы. На ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы» взносы войдут в состав расходов. На УСН «Доходы» и ПСН их можно вычесть из налога: если работников нет, то налоги можно снизить до нуля, если есть — то не более, чем на 50%.

Разобравшись с обязательными платежами, перейдем непосредственно к самому важному вопросу: «Какая система налогообложения лучше для ИП?»

Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП

При выборе оптимальной системы налогообложения необходимо учесть следующие условия:

• Примерный размер доходов и расходов.
• Возможность документального подтверждения затрат.
• Регион, в котором будет вестись деятельность.
• Количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
• Систему налогообложения будущих партнеров.
• Размер страховых взносов и возможность их учета при определении налога.

Все указанные выше условия могут существенно повлиять на выбор системы налогообложения, поэтому к нему необходимо подойти ответственно.

Рассмотрим, какие виды налогообложения для ИП будут выгодны на конкретном примере.

Как правильно рассчитать налоговую нагрузку

Чтобы понять, какая система налогообложения для ИП будет наиболее выгодной, необходимо произвести предварительный расчет. Сделаем его, например, для сферы услуг.

ИП оказывает услуги по благоустройству ландшафта в Московской области. Деятельность ведет без привлечения наемных сотрудников.

Данные для расчета

• Доход за год– 2 200 000 руб.
• Расходы год (с учетом взносов) – 1 480 000 руб.
• Страховые взносы ИП за себя (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) – 64 000 руб.

Общая система налогообложения для услуг невыгодна априори, поэтому рассматривать ее не будем и остановимся только на специальных режимах налогообложения.

УСН Доходы

Налогообложение ИП на упрощенке довольно простое. Платеж рассчитывается исходя из полученного дохода: Доход х 6% – страховые взносы.

Так как ИП не имеет наемных сотрудников, налог он может уменьшить на все страховые взносы без ограничения. Сумма к уплате в бюджет за год составит: (2 200 000 х 6%) – 64 000 = 68 000 рублей.

При расчете налога обратите особое внимание на размер ставки по УСН «Доходы», установленной в вашем регионе. Она может быть снижена до 1%. Связано это с тем, что регионы вправе сами устанавливать льготные ставки по УСН.

УСН Доходы минус расходы

Рассчитываем налог по следующей формуле: (Доходы – Расходы) х 15%. Сумма к уплате в бюджет равна (2 200 000 – 1 480 000) х 15% = 108 000 рублей.

На этом варианте УСН стандартная налоговая ставка тоже может быть снижена нормативно-правовыми актами субъектов РФ — с 15% до 5%.

ПСН

Налог на патентной системе рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. Реальный доход на стоимость патента никак не влияет. Таким образом, формула расчета налога на ПСН выглядит так: Потенциально возможный к получению доход х 6%.

Узнать размер дохода, установленного государством, можно в законе того региона, в котором ИП будет вести бизнес. В нашем случае это Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ.

Но проще рассчитать стоимость патента на сайте ФНС, указав лишь регион, в котором будет вестись деятельность, ее направление и количество наемных работников. Стоимость патента на 2023 для ИП из примера составит 62 508 рублей.

Налог на ПСН можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов. Правила такие же, как и на УСН «Доходы». Таким образом, стоимость патента нашего ИП без работников снижается до нуля (62 508

При расчете страховых взносов за ИП на ПСН есть нюанс. Переменная их часть считается не от фактически полученного дохода, а от потенциального. В случае предпринимателя из примера потенциальный доход в 2022 году равен 996 800 рублей (закон N 164/2012-ОЗ). Поэтому расчет переменной части взносов будет таким: (996 800 — 300 000) / 100 = 6 968 рублей.

Почему это важно? В нашем примере годовой доход ИП составляет 2 200 000 рублей. При применении УСН «Доходы» он уплатит в качестве переменной части взносов (2 200 000 — 300 000) / 100 = 19 000 рублей за год. Это почти в 3 раза больше, чем 6 968 рублей. При применении других режимов он должен будет заплатить (2 200 000 – 1 480 000 – 300 000) х 1%, что составит 4 200 рублей. Таким образом, сумма взносов зависит от налогового режима.

НПД

Налог на профессиональный доход рассчитывается по ставке 4% или 6%. Поскольку заранее неизвестно, какие клиенты будут у ИП – физические или юридические лица, посчитаем значение в диапазоне. Минимальный платеж будет равен 2 200 000 х 4% = 88 000 рублей, а максимальный – 2 200 000 х 6% = 132 000 рублей.

Взносы на режиме НПД платить необязательно, хотя и не запрещено. Однако если платить их добровольно (для начисления страхового стажа), из суммы налога они не вычитаются.

Сравнение результатов расчета

Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, для наглядности отразим получившиеся результаты в таблице.

Таблица № 1. Виды налогообложения для ИП, осуществляющего деятельность по благоустройству ландшафта

Режим налогообложения	Размер налога за год, рублей	Размер взносов за год, рублей	Итого платежей за год, рублей
УСН Доходы	68 000	64 000	132 000
УСН Доходы минус расходы	108 000	64 000	172 000
ПСН	0	64 000	64 000
НПД	88 000 — 132 000	обязательной суммы нет, но можно платить добровольно, чтобы начислялся пенсионный стаж	88 000 — 132 000 (добровольные взносы платятся сверх этой суммы)

Как мы видим, самым выгодным режимом налогообложения для ИП из нашего примера будет ПСН. Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог будет полностью перекрываться страховыми взносами.

На основании этого примера нельзя делать вывод о том, что патент для ИП будет всегда выгоднее других режимов. Мы продемонстрировали лишь принцип расчета на случайных данных. При выборе режима в реальности следует отталкиваться от параметров собственного бизнеса.