Содержание
Самозанятость – удобный способ легализации доходов, полученных самостоятельно, то есть без работодателя. Самозанятые физлица работают только в рамках режима НПД и платят налог на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели тоже имеют право работать на НПД, но для них это лишь один из налоговых режимов. Для ИП есть и другие системы налогообложения – УСН, ПСН, ЕСХН, ОСНО.
Иногда ИП на НПД тоже называют самозанятыми, хотя это некорректно, потому что предприниматели являются субъектами предпринимательской деятельности, а самозанятые-физлица к ним не относятся.
В результате возникает некоторая путаница, в которой мы и разберемся в этой статье. Но для начала определимся с понятиями:
У этих двух категорий много общего, ведь они работают в рамках одного налогового режима. Но есть и отличия, которые объясняются разными статусами этих лиц.
Но постепенно права самозанятых и ИП на НПД уравниваются. Например, не так давно самозанятым разрешили участвовать в госзакупках и регистрировать свой товарный знак.
В какой-то момент возможностей, которые предоставляет режим НПД для самозанятых, может оказаться недостаточно. Это происходит из-за ограничений самого режима НПД (а на другой системе налогообложения самозанятые работать не могут) или из-за перечисленных выше отличий.
Как перейти с самозанятого на ИП, если прежний статус вам больше не подходит? Здесь надо сначала решить, стоит ли сохранять возможность работать на НПД? Если важно стать именно предпринимателем, а налоговый режим подходит, то вот краткая пошаговая инструкция.
При таком переходе вы из обычного самозанятого становитесь индивидуальным предпринимателем со всеми его правами и обязанностями. Однако налоговый режим остается прежним, вы продолжаете работать в рамках НПД (см. письмо ФНС от 25.11.2021 № СД-4-3/16437@).
Если же причина перехода в предприниматели связана с отказом от НПД, который вас больше не устраивает (например, вы хотите заняться торговлей или нанять работников), то порядок действий несколько другой.
Сначала надо отказаться от регистрации самозанятого, подав заявление о снятии с учета в приложении «Мой налог». После этого вы станете обычным физлицом без всякого статуса, проверить этот факт можно в сервисе ФНС. Укажите свой ИНН и дату, на которую проверяете отмену регистрации самозанятого.
Если все в порядке, то пройдите процедуру регистрации ИП, как описано выше. Но иногда из-за технического сбоя система не фиксирует снятие самозанятого с учета, и вы продолжаете числиться плательщиком НПД. В таком случае можно еще немного подождать или обратиться за разъяснениями в ИФНС.
Этот способ хорош тем, что вы регистрируете ИП на общих основаниях, поэтому можете выбрать для своей деятельности любой доступный налоговый режим. Чаще всего начинающие предприниматели выбирают УСН или ПСН, но лучше проконсультироваться по этому вопросу со специалистами. Только учтите, что зарегистрировав ИП на любом режиме, кроме НПД, вы обязаны платить за себя страховые взносы. В 2022 году это минимум 43 211 рублей за полный год.
Теперь рассмотрим другую ситуацию – уже зарегистрированный ИП работает на НПД, но его не устраивает лимит доходов или другое установленное ограничение. Можно ли ему перейти на УСН в середине года, оставаясь индивидуальным предпринимателем?
Здесь надо учесть, что сам статус ИП от смены системы налогообложения никуда не девается. Но есть проблема – добровольный переход с НПД на упрощенный налоговый режим в течение года запрещен.
Если предприниматель просто снимется с учета в качестве плательщика НПД, то окажется на общей системе налогообложения. А на ОСНО самая высокая налоговая нагрузка, если нет никаких оснований для льгот и вычетов. Об этом, например, ФНС сообщает в письме от 16.07.2021 г. N БС-19-11/263@. Перейти на УСН после добровольного отказа от НПД можно только с начала следующего года.
Правда, есть одна лазейка, позволяющая переход с НПД на УСН в любое время года. Надо нарушить ограничения налога на профессиональный доход, например, нанять работника. Можно также закупить и продать какой-нибудь готовый товар, не произведенный самим предпринимателем.
Тогда ИП отказывается от НПД как бы поневоле, по причине несоответствия установленным требованиям. И ему предоставляется право в течение 20 дней после нарушения перейти на УСН или ЕСХН независимо от времени года (п. 6 статьи 15 Закона N 422-ФЗ от 27.11.2018). Формы заявлений есть в письме ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@.
Однако автоматически механизм фиксации нарушения действует только при превышении лимита доходов в 2,4 млн рублей, потому что этот факт отражается в личном кабинете «Мой налог».
Проблема заключается в том, как сообщить ИФНС о том, что предприниматель нарушил какое-то другое условие НПД, не связанное с превышением лимита доходов. Даже если написать заявление и приложить к нему документы о сделке по перепродаже товаров или найме работника, нет какой-то процедуры, в соответствии с которой налоговая обязана зафиксировать нарушение правил применения НПД. А значит, отказ от налога на профдоход может быть признан добровольным, и это не дает права перехода на УСН в любое время.
В таких ситуациях советуем заранее уточнить в ИФНС, как с НПД перейти на упрощенку, если вы планируете нанять работника или провести оптовую сделку.
На данный момент отдельных разъяснений относительно порядка перехода с НПД на ПСН ФНС не давала. На своем официальном сайте ФНС дает ответ на вопрос «Как ИП перейти с режима самозанятого налогоплательщика на другой режим налогообложения УСН, ЕСХН, ЕНВД, Патент?» Но в тексте ответа про ПСН не упоминается. Учитывая то, что ответ давался в том числе на вопрос о порядке перехода на ПСН, его можно учитывать при переходе на ПСН:
Сначала необходимо сняться с налогового учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход путем направления соответствующего заявления через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог». Затем в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета как самозанятый Вы вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.В этом случае указанные лица признаются перешедшим на данные специальные налоговые режимы с даты: 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями; То есть ИФНС советует самозанятым сначала сняться с учета в качестве плательщиков НПД и только потом подать заявление о переходе на иной режим налогообложения. В случае перехода на ПСН с 2021 года ИП должен подать заявление по форме 26.5-1 до 17 декабря 2020 года. В данном случае Вы можете пойти 2 путями: 1. Подать заявление на НПД 17 декабря 2020 года, но сняться с учета в качестве плательщика НПД 31 декабря. 2. Обратиться с письменным запросом в ФНС по поводу разъяснения порядка и сроков снятия с НПД и перехода на ПСН.
6 декабря 2020