Изменения по налогам для бизнеса с 2023 года

В 2023 году бизнес станет платить налоги по-новому. Вводится обязательный единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому меняются сроки сдачи отчетов и перечислений в бюджет.

Еще одно важное новшество – объединение фондов ПФР и ФСС, из-за чего страховые взносы станут платить по единому тарифу. Есть новости в налогообложении и для упрощенцев: после утверждения нового коэффициента-дефлятора они смогут зарабатывать больше.

Мы разобрались в нововведениях по налогам с 2023 года и рекомендуем всем, кто имеет отношение к бизнесу и учету, с ними ознакомиться.

Новый порядок расчетов с бюджетом

До 2023 года компании и ИП перечисляли налоги, сборы и взносы в установленные для каждого платежа сроки. Кроме того, если перечисления поступали в бюджеты разного уровня или относились к разным видам платежей, то для их зачета и возврата надо было писать заявление. Иногда, из-за ошибок в платежных поручениях, деньги зависали, как невыясненные, а у налогоплательщика возникала недоимка со всеми вытекающими последствиями.

Чтобы упорядочить этот процесс, ФНС разработала единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС). Сначала ЕНП применялся в виде эксперимента, но в 2023 году этот порядок станет обязательным для организаций и ИП.

В чем суть нового порядка? На каждого налогоплательщика открывается единый налоговый счет, куда надо перечислять деньги по разным платежам: налогам, сборам, взносам. При этом ЕНП распространяется только на следующие обязательства:

• НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕСХН, налоги на прибыль, имущество организаций, транспортный;
• торговый сбор;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм и профзаболевания.

Деньги на ЕНС можно зачислить заранее, а чтобы ФНС знала, на какие платежи они пойдут, надо подавать уведомление об исчисленных суммах. Далее, на основании отчетов или уведомлений, налоговая будет сама зачислять деньги в счет соответствующих платежей.

Для ЕНП в 2023 году устанавливаются единые сроки подачи уведомлений и отчетов (25-ое число) и платежей (28-ое). Вот как, например, это будет выглядеть для упрощенной системы налогообложения:

• уведомление об исчисленных авансах – не позже 25-го апреля, июля, октября;
• перечисление авансов – не позже 28-го апреля, июля, октября;
• годовая декларация – не позже 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП;
• налог по итогам года – 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП.

Новые условия льготных налоговых режимов

Самый популярный налоговый режим, позволяющий работать по низким ставкам, это УСН. И как раз для упрощенки в 2023 году предусмотрено больше всего изменений.

Приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573 на 2023 год установлено новое значение коэффициента-дефлятора в размере 1,257. Если применить его к лимитам УСН, закрепленным в НК РФ, то получим такие цифры:

• 251,4 млн рублей – порог для применения упрощенной системы;
• 188,55 млн рублей – лимит для применения стандартных и пониженных региональных ставок;
• 141,4 млн рублей – максимальный доход за 9 месяцев текущего года для перехода на УСН с 2023 года.

Новую разновидность упрощенного режима – АУСН – смогут в 2023 году применять не только новые, но и уже действующие компании и ИП. Конечно, при условии, что они соответствуют требованиям этого режима, а также подали уведомление о переходе не позже 31.12.2022.

А вот ювелирам (производителям и продавцам) в 2023 году отказали во всех льготных системах: УСН, АУСН и ПСН. Они смогут работать только на общей системе налогообложения.

Напоминаем плательщикам ПСН – если вы хотите продолжить работу на этом режиме в 2023 году, не забудьте до 16.12.2022 года подать заявление на новый патент.

Что касается остальных налогов, подпадающих под ЕНП, то здесь главные изменения – новые сроки сдачи деклараций и платежей. Кроме того, во многие отчетные формы будут внесены технические изменения. Подробнее смотрите в нашем бухгалтерском календаре на 2023 год.

Как платить страховые взносы в 2023 году

Страховые взносы – это платежи, которые работодатели перечисляют за своих работников. Все последние годы существовало несколько видов страховых платежей:

1. на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
2. на обязательное медицинское страхование (ОМС);
3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
4. на обязательное социальное страхование по травматизму и профзаболеваниям.

Первые три платежа администрирует ФНС, поэтому порядок их взимания регулируется главой 34 НК РФ. Последний вид взносов контролируется отдельным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

В общем случае работодатели платили совокупный тариф в 30%, который складывался из следующих значений:

• 22% на ОПС;
• 5,1% на ОМС;
• 2,9% на ВНиМ.

Кроме того, за работников определенных специальностей платят дополнительный тариф на ОПС по ставке от 2% до 9% (статья 428 НК РФ).

Взносы за травматизм взимаются по ставке 0,2% до 8,5%, которая зависит от класса профессионального риска основного кода ОКВЭД работодателя.

Как видим, страхователи несут существенную финансовую нагрузку, ведь все эти тарифы применяются к постоянным выплатам работнику (зарплата, отпускные и др.). Чтобы снизить расходы работодателей, установили так называемую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

В 2022 году применялись такие значения:

• 1 032 000 рублей на ВНиМ;
• 1 565 000 рублей на ОПС.

Когда выплаты в пользу работника в течение года достигали этих значений, тарифы взносов менялись: 10% на ОПС и 0% на ВНиМ. Взносы на ОМС взимались по ставке 5,1% независимо от размера выплат.

В 2023 году взносы за работников будут считать по-другому. Вот что сказано в новом пункте 3 статьи 425 НК РФ (введено законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

Как следует из новой нормы, страховые взносы за работников объединили в единый тариф, а вместо двух разных баз (на ОПС и ВНиМ) установили единую предельную величину базы в размере 1 917 000 рублей.

Сам принцип взимания взносов остался прежним:

• 30% до достижения базы;
• 15,1% после достижения.

Но если посмотреть на размер единой предельной величины базы, то она существенно выросла. Получается, что работодатели будут платить 30% до тех пор, пока выплаты в пользу работника не достигнут суммы в 1 917 000 рублей. А значит, их расходы на страхование персонала вырастут.

Но кроме этого общего порядка страхования работников есть особенности, касающиеся определенных категорий работодателей. Так, для субъектов МСП применяется другой принцип расчета взносов:

• 30% с выплат в пределах МРОТ;
• 15% с суммы выше МРОТ.

Такой порядок для работодателей намного выгоднее, чем с применением единой предельной базы. С учетом того, что размер минимальной зарплаты с 2023 года составит 16 242 рублей, малый и средний бизнес будет платить за своих работников заметно меньше, чем крупный.

В 2023 году льготы по страховым взносам продолжат действовать для IT-компаний, организаций в радиоэлектронной промышленности, участников СЭЗ и территорий опережающего развития и др. Они будут платить за работников лишь 7,6% до достижения единой базы, а затем для них применяется нулевая ставка взносов (статья 427 НК РФ).

Кроме работников, страховые взносы взимаются за индивидуальных предпринимателей, глав и участников КФХ. Для них установлены фиксированные суммы, в 2023 году это 45 842 рублей.

Дополнительно ИП, чей доход превысит 300 000 рублей в год, должны перечислять 1% с суммы превышения на свое ОПС. На КФХ это требование не распространяется (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).

Когда платить взносы за работников по НК РФ? Привычный срок (15-ое число следующего месяца) перенесен на 28-ое. Это связано с внедрением единого налогового платежа. Взносы на травматизм пока оставили на той же дате (15-ое число), но вполне возможно, что их тоже перенесут на 28-ое.

Для ИП и КФХ ничего не изменилось: фиксированную сумму надо перечислить в течение года, а 1%-ый взнос – не позже 1 июля следующего года.

А вот что касается отчетности по работникам, то она полностью изменилась:

• формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС последний раз сдают за 2022 год, затем вместо них будут сдавать ЕФС-1;
• СЗВ-М заменят Персонифицированными сведениями по физлицам;
• бланк РСВ утвердят в новой форме.

Проверки ИП в 2023 году

Государство продолжает тренд по снижению административной нагрузки на бизнес. На 2023 год продлевается мораторий на неналоговые проверки, в частности, Роспотребнадзора.

Запрет утвержден постановлением Правительства от 01.10.2022 № 1743 и распространяется на проведение плановых проверок бизнеса. Конечно, можно попасть под внеплановую проверку, но для этого должны быть очень веские основания с привлечением прокуратуры.

В целом, судя по отчетам Роспотребнадзора, количество проверок действительно сильно снизилось. Так, в 2019 году было проведено 85 213 контрольных мероприятий, а в 2021 году – только 7 217. А средний штраф на одну проверку составляет всего 10,4 тысячи рублей.

Конечно, это не означает, что количество нарушений со стороны бизнеса так же заметно уменьшилось. Просто теперь Роспотребнадзор в основном разъясняет потребителям их права, в частности, возможность решить вопрос в досудебном и судебном порядке. И только в крайних случаях ведомство вмешивается в ситуацию.

Однако от контроля со стороны ФНС никакого освобождения нет, поэтому налоговые проверки остаются в силе. Более того, c января 2023 года будут возобновлены внеплановые проверки применения ККТ. Ограничение на их проведение вводилось временно и продлеваться не будет.

Меры поддержки в 2023 году

Последние годы российский бизнес вынужден работать в сложных экономических и геополитических условиях. Для помощи некоторым сферам и категориям бизнесменов Правительство РФ постоянно принимает меры поддержки.

Самые актуальные из них сейчас предусмотрены для мобилизованных граждан. Подробности и условия можно узнать на сайте ФНС.

Кроме того, существует масса других программ, в рамках которых ИП могут получить:

• финансирование инвестиционных проектов;
• кредитование на льготных условиях и кредитные каникулы;
• субсидии на проведение рекламных компаний;
• гранты для развития туристической отрасли в России;
• до 350 000 рублей по социальному контракту;
• возмещение расходов на выращивание сельхозпродукции и строительство теплиц;
• нулевой НДС на ввозимое оборудование и др.

Федеральные проекты размещены на портале Мой Бизнес.

Дополнительные меры поддержки действуют в регионах, и они зависят уже от размера бюджета и приоритетных направлений самого субъекта РФ. Узнать об этом можно в муниципальных и региональных администрациях.

Итоги

• Изменения в налоговом законодательстве в 2023 году вызваны двумя основными причинами: введением ЕНП и объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России.
• Меняются сроки сдачи отчетности и перечислений в бюджет в рамках ЕНП. В общем случае действует правило: отчеты и уведомления об исчисленных суммах подают не позже 25-го числа, а платежи проводят не позже 28-го числа.
• Основные новшества по налогам с 2023 года предусмотрены для УСН. Из-за увеличившегося коэффициента-дефлятора выросли доходные лимиты, позволяющие применять упрощенку, а также работать на самых низких налоговых ставках: от 1% до 6% на УСН Доходы и от 5% до 15% на УСН Доходы минус расходы.
• Страховые взносы, которые регулируются Налоговым кодексом, будут платить единой суммой, без разделения на виды страхования. Полностью изменится отчетность по взносам за работников.