Содержание
С 2023 года Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования объединились в Социальный фонд России. Организация СФР и принципы его деятельности установлены законом от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ.
Что принесло объединение фондов гражданам и бизнесу? Изменения, безусловно, есть, но они вовсе не революционные, как это подавалось в новостях некоторых интернет-ресурсов.
О том, чем занимается единый Социальный фонд России, можно узнать из статьи 5 закона № 236-ФЗ. К основным функциям фонда относятся:
По сути, это те же функции, которые прежде осуществляли ПФР и ФСС, но по отдельности. Например, раньше для назначения пенсии надо было обращаться в Пенсионный фонд, а для родового сертификата – в Фонд соцстраха. Теперь все социальные услуги, пособия и гарантии граждане получают в режиме «одного окна».
Вместо разных отделений ПФР и ФСС в каждом регионе РФ созданы единые клиентские службы. Они обслуживают не только застрахованных лиц, но и бизнес. Дополнительную информацию про Соцфонд можно найти здесь.
Таким образом, объединение фондов – это просто реорганизация для более простого управления ими. Тем не менее, оно несет за собой изменения, в том числе для бизнеса. Самые главные из них – другой порядок расчета взносов и новые отчетные формы.
В России существует несколько видов страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) и травматизм.
За наемных работников надо перечислять все виды взносов. За исполнителей по договорам гражданско-правового характера в 2025 году платят отчисления на пенсионное, медицинское страхование и социальное по ВНиМ. Взносы на травматизм за этих лиц перечисляют только при наличии такого условия в договоре.
Что касается взносов ИП (а также приравненных к ним лиц) за себя, то они обязательны только на пенсионное и медицинское страхование. Застраховаться на случай ВНиМ и получать пособия по нетрудоспособности и материнству индивидуальные предприниматели могут, если добровольно заключат договор с СФР и заплатят взносы на эти цели за предыдущий год. А вот страховка от профессиональных заболеваний и несчастных случаев для ИП недоступна. Они могут оформить ее только как обычные физические лица.
Примечание. В конце 2022 года Минтруд подготовил законопроект по социальному страхованию для ИП. Согласно этому документу, только за право получать больничный предлагалось платить от 32 484 до 48 726 рублей в год. А пособие по материнству для этой категории вообще предложили отменить. Правда, разработка этого проекта было остановлена. Но нельзя исключить, что власти могут к ней вернуться.
Новый порядок расчета взносов с 2023 года предполагает объединение пенсионных, медицинских взносов и отчислений на ВНиМ. Об этом сказано в новом пункте 3 статьи 425 НК РФ. В соответствии с этой нормой устанавливаются единые тарифы страховых взносов для разных категорий плательщиков. Базовый единый тариф для тех, на кого не распространяются льготы и преференции, установлен в следующих размерах:
Если сравнить эти цифры с так называемым совокупным тарифом, по которому работодатели платили взносы предыдущие годы, то они не изменились.
| Вид взносов | В пределах базы | Свыше базы |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 22% | 10%, |
| Медицинское страхование | 5,10% | 5,10% |
| Страхование на ВНиМ | 2,90% | 0% |
| Всего | 30% | 15,10% |
Но несмотря на то, что общий размер тарифов остался прежним, некоторым работодателям приходится платить за работников больше взносов. Причина в резком увеличении предельной величины базы: до 1 917 000 рублей — в 2023, до 2 225 000 рублей — в 2024 году и до 2 759 000 рублей — в 2025 году.
Для сравнения, в 2022 году применялись две отдельные базы:
В 2025 году, как и в 2023-2024, база является единой, без разделения на виды страхования. То есть в 2025 году работодатель в общем случае платит взносы с выплат работнику по ставке 30% до тех пор, пока сумма не достигнет 2 759 000 рублей. И только после превышения этого значения тариф взносов снижается до 15,1%.
Однако надо учитывать, что многие работодатели платят страховые взносы по льготным тарифам. В частности, это субъекты МСП, для которых размер предельной базы большого значения не имеет. Им необходимо ориентироваться на установленный МРОТ, который в 2025 году составляет 22 440 рублей. Пока выплата не достигнет лимита базы, с зарплаты в размере полутора МРОТ (то есть 1,5 х 22 440 = 33 660 рублей) работодатели МСП перечисляют 30%, а с остальной суммы – только 15%. Если лимит достигнут, с 1,5 х МРОТ взносы начисляются по ставке 15,1%, а с остальной суммы — по-прежнему по 15%.
А еще с 2025 года появился новый льготный тариф для МСП из сферы обрабатывающего производства. Вместо ставки 15% к части выплаты свыше 1,5 х МРОТ они применяют 7,6%.
Больше о льготных тарифах и о том, кто имеет на них право, можно узнать здесь. Мы составили понятную таблицу, куда включили все тарифы и основные группы плательщиков.
Важное изменение в порядке уплаты взносов по единому тарифу: они взимаются с ЕНС (единого налогового счета) и в другие сроки – не позже 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Деньги нужно заранее перечислить на ЕНС и не позднее 25 числа месяца выплаты подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах взносов.
В отношении отчислений на травматизм никаких изменений нет уже много лет. Их платят по тарифам, зависящим от класса профессионального риска основного ОКВЭД: от 0,2% до 8,5%. Срок оплаты этих взносов остался прежним – не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Взносы на травматизм перечисляются напрямую по КБК, а не через ЕНС.
Взносы ИП за себя тоже надо оплачивать единой суммой, без обычного разделения на пенсионное и медицинское страхование. Фиксированные взносы за полный 2025 год составят 53 658 рублей, дополнительный взнос взимается по тем же правилам: 1% с дохода более 300 000 рублей.
Важно! Срок перечисления фиксированных взносов ИП за себя изменен с 2025 года — их нужно внести до 28 декабря текущего года. Дополнительные взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей по-прежнему необходимо уплатить до 1 июля следующего года.
Из-за объединения фондов была отменена прежняя отчетность по работникам. Вместо форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС сейчас подается новый отчет – ЕФС-1. В нем несколько разделов с разными основаниями и сроками сдачи, подавать его надо в Социальный фонд России.
Отчет СЗВ-М тоже отменен, вместо него в налоговую инспекцию сдают Персонифицированные сведения о физических лицах.
Внесены изменения и в другие отчеты за работников. В 2025 году для них действуют такие формы:
Периодичность и сроки сдачи всей отчетности есть в нашем календаре бухгалтера на 2025 год.