Единый социальный фонд

С 2023 года Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования объединились в Социальный фонд России. Организация СФР и принципы его деятельности установлены законом от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ.

Что принесло объединение фондов гражданам и бизнесу? Изменения, безусловно, есть, но они вовсе не революционные, как это подавалось в новостях некоторых интернет-ресурсов.

Функции СФР

О том, чем занимается единый Социальный фонд России, можно узнать из статьи 5 закона № 236-ФЗ. К основным функциям фонда относятся:

• ведение персонального учета застрахованных лиц в системах пенсионного и социального страхования;
• назначение и контроль выплат разных видов пенсий, социальных пособий, компенсаций;
• организация реабилитации граждан: социальной, медицинской, профессиональной;
• социальная защита отдельных категорий граждан;
• инвестирование пенсионных накоплений.

По сути, это те же функции, которые прежде осуществляли ПФР и ФСС, но по отдельности. Например, раньше для назначения пенсии надо было обращаться в Пенсионный фонд, а для родового сертификата – в Фонд соцстраха. Теперь все социальные услуги, пособия и гарантии граждане получают в режиме «одного окна».

Вместо разных отделений ПФР и ФСС в каждом регионе РФ созданы единые клиентские службы. Они обслуживают не только застрахованных лиц, но и бизнес. Дополнительную информацию про Соцфонд можно найти здесь.

Таким образом, объединение фондов – это просто реорганизация для более простого управления ими. Тем не менее, оно несет за собой изменения, в том числе для бизнеса. Самые главные из них – другой порядок расчета взносов и новые отчетные формы.

Как платить страховые взносы в 2025 году

В России существует несколько видов страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) и травматизм.

За наемных работников надо перечислять все виды взносов. За исполнителей по договорам гражданско-правового характера в 2025 году платят отчисления на пенсионное, медицинское страхование и социальное по ВНиМ. Взносы на травматизм за этих лиц перечисляют только при наличии такого условия в договоре.

Что касается взносов ИП (а также приравненных к ним лиц) за себя, то они обязательны только на пенсионное и медицинское страхование. Застраховаться на случай ВНиМ и получать пособия по нетрудоспособности и материнству индивидуальные предприниматели могут, если добровольно заключат договор с СФР и заплатят взносы на эти цели за предыдущий год. А вот страховка от профессиональных заболеваний и несчастных случаев для ИП недоступна. Они могут оформить ее только как обычные физические лица.

Примечание. В конце 2022 года Минтруд подготовил законопроект по социальному страхованию для ИП. Согласно этому документу, только за право получать больничный предлагалось платить от 32 484 до 48 726 рублей в год. А пособие по материнству для этой категории вообще предложили отменить. Правда, разработка этого проекта было остановлена. Но нельзя исключить, что власти могут к ней вернуться.

Новый порядок расчета взносов с 2023 года предполагает  объединение пенсионных, медицинских взносов и отчислений на ВНиМ. Об этом сказано в новом пункте 3 статьи 425 НК РФ. В соответствии с этой нормой устанавливаются единые тарифы страховых взносов для разных категорий плательщиков. Базовый единый тариф для тех, на кого не распространяются льготы и преференции, установлен в следующих размерах:

• 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% после достижения единой предельной величины базы.

Если сравнить эти цифры с так называемым совокупным тарифом, по которому работодатели платили взносы предыдущие годы, то они не изменились.

Вид взносов	В пределах базы	Свыше базы
Пенсионное страхование	22%	10%,
Медицинское страхование	5,10%	5,10%
Страхование на ВНиМ	2,90%	0%
Всего	30%	15,10%

Но несмотря на то, что общий размер тарифов остался прежним, некоторым работодателям приходится платить за работников больше взносов. Причина в резком увеличении предельной величины базы: до 1 917 000 рублей — в 2023, до 2 225 000 рублей — в 2024 году и до 2 759 000 рублей — в 2025 году.

Для сравнения, в 2022 году применялись две отдельные базы:

• 1 032 000 рублей на социальное страхование по ВНиМ;
• 1 565 000 рублей на пенсионное страхование.

В 2025 году, как и в 2023-2024, база является единой, без разделения на виды страхования. То есть в 2025 году работодатель в общем случае платит взносы с выплат работнику по ставке 30% до тех пор, пока сумма не достигнет 2 759 000 рублей. И только после превышения этого значения тариф взносов снижается до 15,1%.

Однако надо учитывать, что многие работодатели платят страховые взносы по льготным тарифам. В частности, это субъекты МСП, для которых размер предельной базы большого значения не имеет. Им необходимо ориентироваться на установленный МРОТ, который в 2025 году составляет 22 440 рублей. Пока выплата не достигнет лимита базы, с зарплаты в размере полутора МРОТ (то есть 1,5 х 22 440 = 33 660 рублей) работодатели МСП перечисляют 30%, а с остальной суммы – только 15%. Если лимит достигнут, с 1,5 х МРОТ взносы начисляются по ставке 15,1%, а с остальной суммы — по-прежнему по 15%.

А еще с 2025 года появился новый льготный тариф для МСП из сферы обрабатывающего производства. Вместо ставки 15% к части выплаты свыше 1,5 х МРОТ они применяют 7,6%.

Больше о льготных тарифах и о том, кто имеет на них право, можно узнать здесь. Мы составили понятную таблицу, куда включили все тарифы и основные группы плательщиков.

Важное изменение в порядке уплаты взносов по единому тарифу: они взимаются с ЕНС (единого налогового счета) и в другие сроки – не позже 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Деньги нужно заранее перечислить на ЕНС и не позднее 25 числа месяца выплаты подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах взносов.

В отношении отчислений на травматизм никаких изменений нет уже много лет. Их платят по тарифам, зависящим от класса профессионального риска основного ОКВЭД: от 0,2% до 8,5%. Срок оплаты этих взносов остался прежним – не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Взносы на травматизм перечисляются напрямую по КБК, а не через ЕНС.

Взносы ИП за себя тоже надо оплачивать единой суммой, без обычного разделения на пенсионное и медицинское страхование. Фиксированные взносы за полный 2025 год составят 53 658 рублей, дополнительный взнос взимается по тем же правилам: 1% с дохода более 300 000 рублей.

Важно! Срок перечисления фиксированных взносов ИП за себя изменен с 2025 года — их нужно внести до 28 декабря текущего года. Дополнительные взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей по-прежнему необходимо уплатить до 1 июля следующего года.

Новая отчетность для работодателей

Из-за объединения фондов была отменена прежняя отчетность по работникам. Вместо форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС сейчас подается новый отчет – ЕФС-1. В нем несколько разделов с разными основаниями и сроками сдачи, подавать его надо в Социальный фонд России.

Отчет СЗВ-М тоже отменен, вместо него в налоговую инспекцию сдают Персонифицированные сведения о физических лицах.

Внесены изменения и в другие отчеты за работников. В 2025 году для них действуют такие формы:

• 6-НФДЛ (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@);
• РСВ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Периодичность и сроки сдачи всей отчетности есть в нашем календаре бухгалтера на 2025 год.

Итоги

• С 2023 года вместо Пенсионного фонда и Фонда социального страхования начал работать Социальный фонд России. Единый СФР осуществляет те же самые функции, которые выполняли ПФР и ФСС, то есть речь идет о реорганизации структуры.
• Организация и деятельность нового фонда регулируется законом от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ. Вместо отделений ПФР и ФСС организованы единые клиентские службы для обслуживания граждан и бизнеса.
• Теперь устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов, в 2025 году она составляет 2 759 000 рублей.
• Все виды взносов, кроме платежей по профзаболеваниям и травматизму, платятся по единому тарифу: в общем случае 30% до достижения предельной базы и 15,1% после ее достижения.
• Работодатели из категории МСП продолжают платить взносы за работников по пониженному тарифу, но расчет изменился. Теперь ставка 30% применяется в пределах 1,5 х МРОТ, а с остальной суммы — ставка 15%. Минимальная зарплата на январь 2025 года составляет 22 440 рублей. Для многих производственных МСП введен новый тариф 30% + 7,6%.
• Отменены прежние отчетные формы по работникам (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-М, 4-ФСС). Вместо них введен новый отчет: ЕФС-1 и Персонифицированные сведения о физических лицах.
• Страховые взносы за работников по единому тарифу платят до 28-го числа следующего месяца. Сроки перечисления платежей на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний не изменились. Фиксированные взносы ИП за себя платить с 2025 года нужно чуть раньше — до 28 декабря.
• Новые сроки по уплате взносов и сдаче отчетности за работников есть в календаре бухгалтера.