Содержание
Единый налоговый платеж – это новый порядок расчета бизнеса с бюджетом, который внедряется с 2023 года и является обязательным в 2024 году. Изменения вводились с большим трудом, хотя ФНС говорила, что все идет по плану. При этом в феврале 2023 года на встрече с президентом РФ глава налоговой службы Даниил Егоров признал, что с внедрением нового порядка есть определенные технические сложности.
Свое мнение в отношении ЕНП выразил и бизнес. Результатом стало коллективное обращение к министру финансов с просьбой приостановить действие нового порядка. Причин тому много: новые сроки сдачи отчетности и перечисления платежей; неудовлетворительная работа личных кабинетов, где формируются задолженности, с которыми налогоплательщики не согласны; изменение правил заполнения платежных документов и др.
Общий вердикт таков – работать с ЕНП намного сложнее, чем раньше. Страдает от этого сам бизнес, ради удобства которого все это затевалось.
Государство от ЕНП не отказалось, но все же сделало небольшой шаг навстречу бизнесу. До 1 мая 2023 года его не штрафовали за несвоевременную или неполную уплату денег в бюджет. Кроме того, до конца 2024 года не начисляются пени за несвоевременную уплату налогов и взносов, если на ЕНС достаточно денег.
Проблема с неудобством ЕНП массовая, затронувшая бизнес всех размеров и форм собственности. Но новые правила давно действуют, а значит, надо в них досконально разобраться.
Внедрение единого налогового платежа начали не с бизнеса, а с граждан, и этот опыт оказался вполне успешным. Идея была следующая – налогоплательщик пополняет свой налоговый кошелек, переводя туда деньги для уплаты налогов физлиц (на имущество, доходы, транспорт, землю и др.). Деньги можно перечислять заранее, в том числе, частями.
Например, человек в течение года перевел на свой налоговый кошелек 10 000 рублей, а когда приходит срок уплаты какого-либо налога, ФНС самостоятельно списывает с него нужные суммы. Если деньги по итогам года остались, их зачислят в счет следующих обязательств.
Предполагалось, что ЕНП для бизнеса будет работать по такому же принципу, что для физических лиц. Просто вместо налогового кошелька у каждой организации или ИП будет индивидуальный единый налоговый счет. Пополнить ЕНС можно платежкой с общим КБК, затем деньги, зачисленные на налоговый счет, ИФНС будет списывать на разные виды платежей.
Но дело в том, что налоги, сборы, взносы для бизнеса рассчитывает сама компания или ИП. А значит, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию о размере исчисленных сумм, чтобы было понятно, как распределять деньги с ЕНС.
На первый взгляд, здесь ничего нового – налогоплательщики и раньше сдавали декларации и отчеты. А что делать, если срок оплаты подошел, но отчетности в этот период нет?
Вот два таких примера:
Решением стала новая отчетность – уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов. В одном таком уведомлении можно отразить информацию о нескольких разных платежах.
В результате перед уплатой авансов на УСН в 2024 году надо подавать уведомление, при том, что раньше никаких отчетов для этого не требовалось. А по взносам за работников картина такая: за январь и февраль подают уведомление, за март – расчет РСВ и дальше по такому же принципу. Стало ли от этого проще работать бизнесу? Вряд ли.
Разбираемся дальше. ФНС решила, что сроки отчетности и перечисления разных платежей надо сделать общими:
Но это еще не все. В 2024 году дополнительно изменили правила уплаты НДФЛ. Теперь его нужно перечислять 2 раза в месяц — 5-го и 28-го числа. Соответственно, уведомление по ЕНП для уплаты НДФЛ также нужно подавать дважды. То есть с 2024 года стало еще больше форм, которые нужно направлять в налоговую.
К слову, проблема с НДФЛ начались у региональных бюджетов сразу же после внедрения ЕНС. Губернаторы некоторых регионов РФ даже просили исключить из единого налогового платежа НДФЛ за работников, потому что из его сумм ФНС списывает другие налоги. В результате деньги идут в федеральный бюджет, а в региональный – по остаточному принципу. Но в итоге НДФЛ получил приоритет перед прочими платежами и остался в составе ЕНП.
Установление единых сроков почти для всех платежей удобно только на первый взгляд. Во-первых, повышается нагрузка на бухгалтеров, которые должны к общему сроку подготовить и сдать несколько разных видов отчетности. Во-вторых, налогоплательщику надо зачислить на ЕНС единовременно всю сумму для расчета с бюджетом, а не расплачиваться равномерно в разные сроки.
Кроме того, здесь есть такой нюанс, как очередность списания денег с ЕНС. Первой в перечне списания стоит недоимка по НДФЛ. Потом зачисляется сам налог НДФЛ. Следующие по очереди — недоимки по остальным платежам, далее — сами эти налоги, сборы, взносы. Затем пени, проценты, штрафы. Если денег на все обязательства не хватает, то они погашаются пропорционально. Таким образом, при работе с ЕНП организация или ИП не могут выбрать, какой именно платеж ФНС полностью зачислит в бюджет. Получается, что нельзя уплатить, скажем, НДС, пока полностью не уплачен НДФЛ.
Как видно, даже общий обзор нового способа расчетов с бюджетом показал, что ЕНП ничуть не проще прежнего порядка. Но на практике обнаружились дополнительные сложности.
Как результат, первые полгода одни ИП мучились с резервированием взносов, другие еще не слышали о новых правилах и делали все по-старому, а третьи просто ничего не понимали. В итоге законодатели решились на глобальный шаг и в середине 2023 года изменили нормы НК РФ, причем задним числом. И если раньше ИП на УСН «доходы» и ПСН могли уменьшать свои налоги на уплаченные в том же году взносы, то с 2023 они могут уменьшать налоги на взносы, подлежащие уплате в том же году. То есть сначала можно уменьшить налог на взносы, относящиеся к текущему году, а потом перечислить их. Это сняло необходимость резервирования сумм на ЕНС и подачи дополнительных заявлений.
Для внедрения единого налогового платежа утвердили специальный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ и изменили сотни нормативно-правовых актов. И хотя ФНС преподносит новый порядок как удобный и простой для бизнеса, практика показала, что это не так.
Нельзя отрицать, что налоговая служба старается разъяснить все сложные моменты, хотя бы в общих чертах. На этой промостранице можно узнать много дополнительной информации, а здесь – найти ответы на самые частые вопросы. ФНС обещает, что постепенно преимущества ЕНП и ЕНС «станут все более очевидными для каждого налогоплательщика».
Отметим, что до 2023 года многие ИП без работников на режимах УСН и ПСН самостоятельно занимались своим учетом. В принципе, это можно делать и сейчас, но надо учитывать, что оплата авансов и налога на УСН теперь производится в новые сроки:
И не забудьте направить уведомление об исчисленной сумме перед тем, как перечислить аванс.
При наличии работников справиться с учетом самому вряд ли получится, тем более, что и там много изменений: объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России, новые отчетные формы и единый тариф по взносам, подача уведомлений 2 раза в месяц для уплаты НДФЛ.
К сожалению, новый порядок до сих пор вызывает у многих ИП трудности. Если вы не хотите самостоятельно вникать во все это, стоит передать ведение учета на аутсорсинг.
Не успели мы привыкнуть к ЕНС / ЕНП и прочим новым правилам, как государство решило снова кое-что изменить. Законом от 12.07.2024 утверждено множество изменений налогового законодательства, уже прозванных бизнесом налоговой реформой. Вводится прогрессивная шкала НДФЛ, до 25% повышается ставка по налогу на прибыль, внедряются революционные изменения в упрощенную налоговую систему. В частности, при доходе свыше 60 млн рублей в год на УСН нужно будет платить НДС.