Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж – это новый порядок расчета бизнеса с бюджетом, который внедряется с 2023 года и является обязательным в 2024 году. Изменения вводились с большим трудом, хотя ФНС говорила, что все идет по плану. При этом в феврале 2023 года на встрече с президентом РФ глава налоговой службы Даниил Егоров признал, что с внедрением нового порядка есть определенные технические сложности.

Свое мнение в отношении ЕНП выразил и бизнес. Результатом стало коллективное обращение к министру финансов с просьбой приостановить действие нового порядка. Причин тому много: новые сроки сдачи отчетности и перечисления платежей; неудовлетворительная работа личных кабинетов, где формируются задолженности, с которыми налогоплательщики не согласны; изменение правил заполнения платежных документов и др.

Общий вердикт таков – работать с ЕНП намного сложнее, чем раньше. Страдает от этого сам бизнес, ради удобства которого все это затевалось.

Государство от ЕНП не отказалось, но все же сделало небольшой шаг навстречу бизнесу. До 1 мая 2023 года его не штрафовали за несвоевременную или неполную уплату денег в бюджет. Кроме того, до конца 2024 года не начисляются пени за несвоевременную уплату налогов и взносов, если на ЕНС достаточно денег.

Проблема с неудобством ЕНП массовая, затронувшая бизнес всех размеров и форм собственности. Но новые правила давно действуют, а значит, надо в них досконально разобраться.

Как должен работать ЕНП для бизнеса

Внедрение единого налогового платежа начали не с бизнеса, а с граждан, и этот опыт оказался вполне успешным. Идея была следующая – налогоплательщик пополняет свой налоговый кошелек, переводя туда деньги для уплаты налогов физлиц (на имущество, доходы, транспорт, землю и др.). Деньги можно перечислять заранее, в том числе, частями.

Например, человек в течение года перевел на свой налоговый кошелек 10 000 рублей, а когда приходит срок уплаты какого-либо налога, ФНС самостоятельно списывает с него нужные суммы. Если деньги по итогам года остались, их зачислят в счет следующих обязательств.

Предполагалось, что ЕНП для бизнеса будет работать по такому же принципу, что для физических лиц. Просто вместо налогового кошелька у каждой организации или ИП будет индивидуальный единый налоговый счет. Пополнить ЕНС можно платежкой с общим КБК, затем деньги, зачисленные на налоговый счет, ИФНС будет списывать на разные виды платежей.

Но дело в том, что налоги, сборы, взносы для бизнеса рассчитывает сама компания или ИП. А значит, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию о размере исчисленных сумм, чтобы было понятно, как распределять деньги с ЕНС.

На первый взгляд, здесь ничего нового – налогоплательщики и раньше сдавали декларации и отчеты. А что делать, если срок оплаты подошел, но отчетности в этот период нет?

Вот два таких примера:

• авансы по УСН перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, но декларация сдается один раз по итогам года;
• взносы за работников платят ежемесячно, а отчетность по ним сдается раз в квартал.

Решением стала новая отчетность – уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов. В одном таком уведомлении можно отразить информацию о нескольких разных платежах.

В результате перед уплатой авансов на УСН в 2024 году надо подавать уведомление, при том, что раньше никаких отчетов для этого не требовалось. А по взносам за работников картина такая: за январь и февраль подают уведомление, за март – расчет РСВ и дальше по такому же принципу. Стало ли от этого проще работать бизнесу? Вряд ли.

Разбираемся дальше. ФНС решила, что сроки отчетности и перечисления разных платежей надо сделать общими:

• не позже 25-го числа месяца необходимо подать декларацию, отчет, расчет, уведомление, где будет указана исчисленная сумма;
• не позже 28-го числа этого же месяца денежные средства должны быть зачислены на ЕНС, с которого они будут списаны в соответствии с поданной отчетностью.

Но это еще не все. В 2024 году дополнительно изменили правила уплаты НДФЛ. Теперь его нужно перечислять 2 раза в месяц — 5-го и 28-го числа. Соответственно, уведомление по ЕНП для уплаты НДФЛ также нужно подавать дважды. То есть с 2024 года стало еще больше форм, которые нужно направлять в налоговую.

К слову, проблема с НДФЛ начались у региональных бюджетов сразу же после внедрения ЕНС. Губернаторы некоторых регионов РФ даже просили исключить из единого налогового платежа НДФЛ за работников, потому что из его сумм ФНС списывает другие налоги. В результате деньги идут в федеральный бюджет, а в региональный – по остаточному принципу. Но в итоге НДФЛ получил приоритет перед прочими платежами и остался в составе ЕНП.

Установление единых сроков почти для всех платежей удобно только на первый взгляд. Во-первых, повышается нагрузка на бухгалтеров, которые должны к общему сроку подготовить и сдать несколько разных видов отчетности. Во-вторых, налогоплательщику надо зачислить на ЕНС единовременно всю сумму для расчета с бюджетом, а не расплачиваться равномерно в разные сроки.

Кроме того, здесь есть такой нюанс, как очередность списания денег с ЕНС. Первой в перечне списания стоит недоимка по НДФЛ. Потом зачисляется сам налог НДФЛ. Следующие по очереди — недоимки по остальным платежам, далее — сами эти налоги, сборы, взносы. Затем пени, проценты, штрафы. Если денег на все обязательства не хватает, то они погашаются пропорционально. Таким образом, при работе с ЕНП организация или ИП не могут выбрать, какой именно платеж ФНС полностью зачислит в бюджет. Получается, что нельзя уплатить, скажем, НДС, пока полностью не уплачен НДФЛ.

Какие проблемы возникли с ЕНП

Как видно, даже общий обзор нового способа расчетов с бюджетом показал, что ЕНП ничуть не проще прежнего порядка. Но на практике обнаружились дополнительные сложности.

1. В единый налоговый платеж включены не все налоги, сборы, взносы, часть платежей проходит вне ЕНП. Узнать, куда относится конкретный платеж, можно из таблицы ФНС. Но для работодателей сразу скажем, что взносы на травматизм по-прежнему платят в соцфонд (после объединения ПФР и ФСС эта структура называется Социальный Фонд России). Остальные взносы за работников входят в ЕНП.
2. От того, входит конкретный платеж в ЕНП или нет, зависит вариант оформления платежного поручения. Их в 2024 году три:
   • деньги зачисляются по специальному КБК единого налогового платежа;
   • платеж не входит в ЕНП, но зачисляется на единый налоговый счет;
   • платеж поступает не на ЕНС, а на счет конкретного ведомства (так, взносы на травматизм перечисляют в региональное подразделение СФР).
3. Неудобно и то, что по некоторым платежам поначалу оставались старые сроки уплаты или сдачи отчетности. Правда, в течение 2023 года большую часть таких недоработок законодатели все же поправили. Но некоторые сроки менять так и не стали. Например, ИП на ОСНО платит годовой НДФЛ до 15 июля. И мы уже говорили выше про взносы на травматизм, которые надо, как и прежде, перечислять не позже 15-го числа.
4. Если налогоплательщик не направит уведомление или отчет с исчисленной суммой, а просто зачислит деньги на ЕНС, то в налоговой инспекции их не смогут идентифицировать и распределить. Средства просто зависнут на счете, а по платежу сформируется недоимка. Правда, пока за отсутствия уведомлений не наказывают, но лишь при условии, что денег на ЕНС достаточно для уплаты всех налогов.
5. Индивидуальным предпринимателям на УСН Доходы и ПСН в первой половине 2023 года было сложно учитывать при расчете налогов суммы страховых взносов, перечисленных за себя. Их нужно было зарезервировать на едином налоговом счете. Ведь списываются они 31 декабря текущего года для фиксированной суммы и 1 июля следующего года для дополнительного взноса. Для резервирования взносов ФНС разработала еще один новый документ — заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств.

   Как результат, первые полгода одни ИП мучились с резервированием взносов, другие еще не слышали о новых правилах и делали все по-старому, а третьи просто ничего не понимали. В итоге законодатели решились на глобальный шаг и в середине 2023 года изменили нормы НК РФ, причем задним числом. И если раньше ИП на УСН «доходы» и ПСН могли уменьшать свои налоги на уплаченные в том же году взносы, то с 2023 они могут уменьшать налоги на взносы, подлежащие уплате в том же году. То есть сначала можно уменьшить налог на взносы, относящиеся к текущему году, а потом перечислить их. Это сняло необходимость резервирования сумм на ЕНС и подачи дополнительных заявлений.

6. Единый налоговый счет для ИП объединили с его обязательствами в качестве обычного физлица. В результате налоги гражданина могут быть списаны из денег, направленных на уплату налогов для бизнеса и наоборот.

Как разобраться с ЕНП и ЕНС

Для внедрения единого налогового платежа утвердили специальный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ и изменили сотни нормативно-правовых актов. И хотя ФНС преподносит новый порядок как удобный и простой для бизнеса, практика показала, что это не так.

Нельзя отрицать, что налоговая служба старается разъяснить все сложные моменты, хотя бы в общих чертах. На этой промостранице можно узнать много дополнительной информации, а здесь – найти ответы на самые частые вопросы. ФНС обещает, что постепенно преимущества ЕНП и ЕНС «станут все более очевидными для каждого налогоплательщика».

Отметим, что до 2023 года многие ИП без работников на режимах УСН и ПСН самостоятельно занимались своим учетом. В принципе, это можно делать и сейчас, но надо учитывать, что оплата авансов и налога на УСН теперь производится в новые сроки:

• 28 апреля, июля, октября для авансов;
• 28 апреля для годового налога.

И не забудьте направить уведомление об исчисленной сумме перед тем, как перечислить аванс.

При наличии работников справиться с учетом самому вряд ли получится, тем более, что и там много изменений: объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России, новые отчетные формы и единый тариф по взносам, подача уведомлений 2 раза в месяц для уплаты НДФЛ.

К сожалению, новый порядок до сих пор вызывает у многих ИП трудности. Если вы не хотите самостоятельно вникать во все это, стоит передать ведение учета на аутсорсинг.

Не успели мы привыкнуть к ЕНС / ЕНП и прочим новым правилам, как государство решило снова кое-что изменить. Законом от 12.07.2024 утверждено множество изменений налогового законодательства, уже прозванных бизнесом налоговой реформой. Вводится прогрессивная шкала НДФЛ, до 25% повышается ставка по налогу на прибыль, внедряются революционные изменения в упрощенную налоговую систему. В частности, при доходе свыше 60 млн рублей в год на УСН нужно будет платить НДС.

Выводы

• С 2023 года бизнес вынужден работать в рамках единого налогового платежа. Несмотря на сложности нового порядка, отказаться от ЕНП нельзя.
• Из-за ЕНП изменили календарь отчетности и перечислений в бюджет. Изменены все отчетные формы, а также введены новые документы, основной из которых — уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Платежные поручения теперь оформляются по-другому, новые правила установлены приказом Минфина от 30.12.2022 № 199.
• Компании не могут выбирать, какой именно налог заплатить. Если есть недоимки, они будут гаситься в первую очередь. Но главный приоритет установлен для НДФЛ работников.