Содержание
Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить налоговые декларации по разным налогам одной единой упрощенной декларацией.
Для этого необходимо соблюдение следующих условий:
По сути, выполнение вышеперечисленных условий означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность.
Бланк единой упрощенной декларации, действующий в 2024 году утвержден приказом ФНС России от 10.07.2007 N 62н (скачать бланк).
Обратите внимание, что Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа об утверждении новой формы единой упрощенной декларации. Но пока эта форма не утверждена и момент вступления ее в силу не известен.
Единая упрощенная декларация для организаций (образец заполнения).
Единая упрощенная декларация для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).
Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.
При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.
Декларацию по итогам 2023 года необходимо сдать в срок до 20 января 2024 года включительно, а по итогу 2024 года — до 20 января 2025.
В настоящее время существует двоякая позиция финансового ведомства по вопросу привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу упрощенной декларации.
Согласно первой позиции, ответственность наступает по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. При этом штраф выписывается не на саму декларацию, а на каждый налог, который в ней указан. Таким образом, если в упрощенной декларации отражено 2 налога, штраф придется уплатить в двойном размере.
Обратите внимание, что нормы указанной статьи в виде штрафа в размере 5% от суммы, отраженной в отчетности, к упрощенной декларации не применяются, так как она не содержит данных о полученных доходам и уплаченных налогах.
Согласно второй позиции, подкрепленной Письмом Минфина РФ от 3 июля 2008 г. N 03-02-07/2-118, за несвоевременную сдачу упрощенной декларации организация или ИП могут быть привлечены только по статье 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 200 руб. за декларацию (а не налог!).
Обратите внимание, если налогоплательщик не имел права на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.
Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган:
Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:
Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010--»).
Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.
Поле «Вид документа». Ставится: «1 / – » (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «3 / 1» (если это первое исправление), «3 / 2» (если второе) и т.д.
Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация. При этом отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.
Поле «Представляется в». Здесь указывается наименование вашей ИФНС. Узнать его можно при помощи этого сервиса.
Далее указывается полное наименование организации, а в случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
Поле «Код ОКАТО».
Обратите внимание, в этом поле необходимо указывать код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО вы можете при помощи сервиса Росстата. Достаточно ввести ИНН или ОГРН / ОГРНИП, и система выдаст перечень актуальных для организации или ИП кодов статистики. В том числе ОКТМО.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).
Обратите внимание, при подаче декларации данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Выполнить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.
Таблица налогов:
Графы 1 и 2
Здесь необходимо построчно указать налоги, по которым сдается декларация. При этом налоги вписываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывается в графе 2 (см. Приложение 1).
Графы 3 и 4
Если для налога, налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3. При этом в графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:
Если для налога налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:
в графе 4 в этом случае ставится прочерк.
Остальные поля первой страницы:
Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).
Поле «Декларация составлена на страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит декларация (обычно «001»).
Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.
Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:
Физические лица (не ИП) которые по каким-либо причинам не хотят указывать в декларации свой ИНН, обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.
При заполнении второй страницы трудности обычно возникают только с полем «Код документа подтверждающего личность». Все коды документов перечислены в Приложении 2.
| Вид налога | Номер главы Налогового кодекса |
|---|---|
| Налог на добавленную стоимость | 21 |
| Налог на прибыль организаций | 25 |
| Код документа | Наименование документа |
|---|---|
| 10 | Паспорт иностранного гражданина |
| 12 | Вид на жительство в РФ |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина РФ |
| 21 | Паспорт гражданина РФ |
| 03 | Свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет) |
| 23 | Свидетельство о рождении иностранного гражданина |
На практике единая декларация сдается организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения, и то в довольно редких случаях.
Это связано с тем, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум, выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.
Но такие ситуации могут возникнуть:
Например. ООО «Солнце», зарегистрированное 10 декабря 2023 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но в декабре она не выплачивалась. Других операций, приводящих к движению денежных средств, не было.
В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2023 год ООО «Солнце» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.
Обратите внимание, в единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).
Бывают случаи, когда единая декларация может пригодиться и бывшим плательщикам специальных налоговых режимов:
Например. ИП Петров И.А. в 2024 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он по какой-то причине утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения.
В такой ситуации ему необходимо будет отчитаться за 2024 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).
Декларации по НДС необходимо сдавать только в электронной форме по защищенный телекоммуникационным каналам с усиленной цифровой подписью. Поэтому для сдачи деклараций Петрову И.А. придется обращаться в ФНС за КЭП, а также в специализированную компанию — оператора ЭДО. Однако поскольку в 2024 году предприниматель деятельности не вел, то он может отчитаться по НДС единой упрощенной декларацией, которую разрешается сдавать в простой бумажной форме.
Подоходный налог в единой декларации отражать нельзя, поэтому за него необходимо отчитаться декларацией по форме 3-НДФЛ.