Содержание
Чтобы легально заниматься бизнесом в России, надо зарегистрироваться в налоговой инспекции. Самый простой формат регистрации – ИП. В коммерческой деятельности индивидуальный предприниматель имеет практически те же самые права, что и организация. А управлять таким бизнесом проще, чем ООО.
Как зарегистрировать ИП? Для этого надо только заполнить заявление по форме Р21001 и подать его в ИФНС любым удобным способом: приехать лично, передать через МФЦ или нотариуса, сделать электронную подпись и зарегистрироваться онлайн либо передать полномочия по регистрации банку, в котором планируете открывать расчетный счет. Но постановка на учет в инспекции – это только первый этап. Каждый предприниматель должен знать о своих обязанностях налогоплательщика. Как платить налоги, сдавать отчетность, нанимать работников? Какими видами деятельности можно заниматься? И как закрыть бизнес, если он не пошел? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей публикации.
Все направления малого бизнеса можно разделить на три большие группы: производство, торговлю, услуги. Большинство индивидуальных предпринимателей занимается продажами или оказанием услуг и практически не ощущают каких-либо ограничений.
И все же, некоторые виды деятельности ИП недоступны, потому что законами они разрешены только для юридических лиц. Это почти все лицензируемые направления бизнеса, перечень которых есть в законе № 99-ФЗ от 04.05.2011.
Кроме того, это виды деятельности, которые требуют большого стартового капитала, высокопрофессиональных кадров, создания определенных условий. К ним относится банковская, клиринговая, страховая деятельность, атомная энергетика, космическая сфера, организация торгов, производство и оборот крепкого алкоголя и др.
Тем не менее, ИП может получить лицензию на фармацевтическую, медицинскую, образовательную, частную детективную деятельность и на пассажирские автоперевозки. В принципе, этого вполне достаточно.
И только запрет на продажу крепкого алкоголя можно назвать существенным и необъяснимым ограничением видов деятельности ИП. Индивидуальный предприниматель может торговать лишь слабым алкоголем (пиво, сидр и другие подобные напитки). Соответственно, если вы хотите начать бизнес, связанный с оборотом крепкого алкоголя, надо регистрировать юридическое лицо, а не ИП.
Еще один важный нюанс – виды деятельности должны соответствовать выбранной системе налогообложения. Информацию о налоговых режимах для ИП вы найдете в соответствующем разделе статьи. Пока отметим, что только общая система налогообложения (ОСНО) позволяет заниматься производством, торговлей и услугами без ограничений. Конечно, кроме тех, о которых мы уже сказали.
На ПСН предприниматель может торговать в розницу, оказывать услуги (в основном бытовые), заниматься автоперевозками грузов и пассажиров. Режим ЕСХН предназначен только для сельхозпроизводителей и рыболовецких производств.
А ближе всего к ОСНО виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения. На УСН разрешена не только розничная, но и оптовая торговля, а также производство, все услуги и работы. Исключение – добыча полезных ископаемых, кроме общераспространенных. Неслучайно упрощенку для своего бизнеса выбирают около половины предпринимателей.
А еще предприниматели могут применять налоговый режим для самозанятых НПД. Он предполагает самые большие ограничения по видам деятельности: можно лишь выполнять работы и оказывать услуги, кроме посредничества и добычи полезных ископаемых. Продавать разрешено только товары собственного изготовления. Нельзя заниматься перепродажей чего бы то ни было, реализовать подакцизные товары и то, что подлежит маркировке.
Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не привлекая наемный труд. Но без работников трудно создать полноценный бизнес, работа в одиночку больше похоже на фриланс.
Может ли ИП нанимать работников, если в этом есть необходимость? Да, конечно, с 2006 года индивидуальный предприниматель – такой же полноценный работодатель, как юридическое лицо. А это значит, что он обязан заключить с работником договор, платить зарплату и страховые взносы.
Как оформить сотрудника на работу к ИП? Это зависит от того, какой договор заключают стороны — трудовой или гражданско-правовой. Первый вариант сложнее для работодателя и больше защищает права работников. Второй предназначен для выполнения определенного объема работ.
ИП на НПД запрещено заключать с работниками трудовые договоры. Но можно привлекать исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Также можно сотрудничать с компаниями, другими ИП и самозанятыми.
Особенности каждого вида договора с работником мы собрали в таблицу.
| Трудовой договор | Гражданско-правовой договор |
|---|---|
| Заключается бессрочно, и только при наличии определенных обстоятельств может быть срочным | Заключается на определенный период выполнения работ или оказания услуг |
| Зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц | Оплата производится по факту принятия услуг или работ, но может выплачиваться аванс |
| Обязательные взносы на все виды страхования работника: пенсионное, медицинское, социальное, от профзаболеваний и травматизма | Взносы обязательны на пенсионное, медицинское страхование работника, а с 2023 года еще и на нетрудоспособность / материнство, а вот страхование от травматизма — на усмотрение сторон |
| Социальные гарантии (отпуск, больничный, декретные выплаты, пособие при увольнении) | Гарантии в рамках социального страхования (больничные, декретные) с 2024 года (или с 2023, если в 2022 году наниматель платил за гражданина взносы на ВНиМ) |
| Не допускаются материальные взыскания из зарплаты (за исключением работника, который является материально ответственным лицом) | Договор может предусматривать пени и штрафы за срыв сроков и низкого качества работ или услуг |
| Работодатель обязан обеспечить работнику безопасные условия труда, рабочее место должно пройти специальную оценку условии труда | Исполнитель сам отвечает за безопасность своего рабочего места, договор может предусматривать использование своих материалов и инструментов |
| Необоснованный отказ при заключении трудового договора запрещен; возрастная, национальная, половая, языковая дискриминация работника не допускается | Заказчик не обязан заключать договор с конкретным исполнителем, действует свобода гражданско-правовых отношений |
Конечно, многие работодатели стремятся заключить с работником гражданско-правовой договор. Это проще, дешевле и налагает меньше ответственности, чем прием в штат. Хотя с 2023 года разница между ГПД и трудовым договором стала гораздо меньше. Так, взносы теперь различаются только на сумму отчислений на травматизм. Но заключение ГПД не всегда возможно. Если работник должен находиться под контролем работодателя, а его должностные обязанности нельзя ограничить определенным объемом работ, то это уже трудовые отношения.
За неправомерное заключение гражданско-правового договора вместо трудового есть даже специальная санкция в КоАП РФ. На ИП налагают штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей. А организации за это наказывают еще серьезнее — до 100 тысяч рублей.
Если же основания для заключения гражданско-правового договора есть, то как таковой, прием на работу не производится. С исполнителем просто заключают договор подряда или оказания услуг, который должен включать в себя обязательные условия из соответствующего раздела ГК РФ. Запись в трудовую книжку при этом не вносится.
Порядок оформления работника по трудовому договору сложнее:
Надо ли сообщать в какие-то органы о найме работника или исполнителя? ИФНС узнает о вашем статусе работодателя автоматически, как только вы перечислите за работников страховые взносы и сдадите первую отчетность по персоналу. До 2023 года нужно было сообщать об найме в ФСС – не позднее 30 дней с даты заключения первого трудового или гражданско-правового договора. Но в 2023 году ПФР и ФСС объединили в Социальный фонд России (СФР). Регистрироваться в СФР ИП-работодателю больше не нужно — данные предпринимателя туда передаст налоговая. Единственное исключение: ИП придется встать на учет в СФР самому, если он заключит с физическим лицом ДГПХ, который предусматривает уплату взносов на травматизм.
Не позднее следующего рабочего дня после найма сотрудника по трудовому или гражданско-правовому договору или предпринимателю нужно подать в СФР отчет по форме ЕФС-1. Основание — кадровое событие прием на работу или начало ДГПХ.
Что касается самого себя, то ИП не вправе заключать с собой трудовой договор и оформляться в штат в качестве руководителя. Зарплату платить себе тоже нельзя, потому что здесь нет двух сторон трудовых отношений. Все доходы, полученные от бизнеса, и так являются личной собственностью предпринимателя.
В связи с этим возникает вопрос — какая должность у ИП при заполнении документов? Если говорить о первичной документации (договоры, счета, акты и т.д.), то она подписывается полным именем предпринимателя с указанием его статуса. Например, ИП Иванов А.Г.
Необходимость платить страховые взносы за себя часто называют одним из самых существенных минусов ИП. Чтобы доказать несправедливость их взимания, некоторые предприниматели даже подают судебные иски. В 2013 году резкий рост тарифов страховых взносов вызвал волну массового закрытия ИП. Тогда легальную предпринимательскую деятельность прекратили около полумиллиона человек. Почему?
Дело в том, что многие предприниматели не видят разницы между страховыми взносами за себя и налогами. Но эти платежи имеют принципиально разную природу. Налоги платят с доходов от бизнеса. Если доходов нет, то налогов к уплате, в большинстве случаев, не будет.
Страховые взносы поступают за счет застрахованного лица для выплаты будущей пенсии, т.е. это не безвозмездные платежи. Причем, тарифы страховых взносов ИП за себя ниже, чем платежей, которые перечисляют за работников работодатели. Правда, и пенсия ИП полагается тоже на уровне минимальной.
Сколько конкретно надо платить? Страховые взносы ИП за себя в 2023 году составляют 45 482 рубля + 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. С 2023 года взносы не делятся на виды (пенсионное и медицинское), а платятся общей суммой.
Еще один важный нюанс – взносы, перечисленные за себя, на всех налоговых режимах делают меньше налоги предпринимателя:
С 2023 года ИП на УСН 6% и ПСН может вычесть из своих налогов суммы взносов, которые должен уплатить в отчетном году. Прежде можно было вычитать только фактически уплаченные взносы.
Разберем пример с УСН 6%. Как уменьшить налог на страховые взносы ИП без работников?
Предположим, предприниматель заработал за год 1 230 000 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% составит 73 800 рублей. Страховые взносы ИП 2023 года — 45 842 рубля. Взносы с превышения 300 000 равны 9 300 рублей. Итого вычет составит: 55 142 (45 842 + 9 300). Вычитаем взносы, которые подлежат уплате, из налога ИП и получим, что заплатить налога при УСН ему надо только 73 800 — 55 142 = 18 658 рублей. Если же у ИП есть работники, то налог можно уменьшить не более чем на 50%, зато при расчете учитывают взносы ИП за себя (которые нужно заплатить в этом году) и за персонал (фактически перечисленные на момент расчета налога).
Аналогичный порядок уменьшения налога действует на ПСН.
Таким образом, страховые взносы ИП за себя – это сравнительно небольшие суммы, которые для работающего бизнеса мало ощутимы. Но если предприниматель не ведет деятельность, то взносы приходится платить из личных средств. Тогда надо просто сняться с учета в ИФНС.
Льгот по уплате страховых взносов нет. Если ИП – пенсионер, многодетный, инвалид или работает по найму, то взносы он платит на общих основаниях. И только если бизнес временно приостановлен по уважительным причинам, то страховые платежи можно не перечислять. Таких причин немного:
Если вы оказались в одной из таких ситуаций, то подайте в инспекцию заявление по форме, указанной в письме ФНС от 7 июня 2018 г. N БС-4-11/11018@. Начисление страховых взносов ИП за себя временно прекратится.
Итак, мы выяснили, что страховые взносы за себя ИП должен платить в любом случае, кроме периода применения режима НПД. А вот налоги предприниматель платит только при наличии облагаемого дохода.
Единой налоговой ставки для предпринимательской деятельности не установлено. Все зависит от того, какую систему налогообложения выбрал ИП. От этого выбора напрямую зависит налоговая нагрузка бизнеса, т.е. сколько придется заплатить в бюджет.
В России малый бизнес может работать на разных налоговых режимах:
На ОСНО могут без ограничений работать все предприниматели и организации, но здесь самые высокие налоги и сложная отчетность. Остальные системы налогообложения называются специальными или льготными, потому что они предусматривают пониженные налоговые ставки и другие льготы.
| Налоговый режим | Что облагается налогом | Налоговая ставка |
|---|---|---|
| ОСНО | Добавленная стоимость | От 0% до 20% |
| Разница между доходами и вычетами | 13% | |
| УСН Доходы | Доходы без учета расходов | 6% |
| УСН Доходы минус расходы | Доходы, уменьшенные на доказанные расходы | 15% |
| ПСН | Потенциально возможный доход | 6% |
| ЕСХН | Добавленная стоимость | От 0% до 20% |
| Доходы, уменьшенные на расходы | 6% | |
| НПД | Доходы | 4% или 6% |
| АУСН Доходы | Доходы без учета расходов | 8% |
| АУСН Доходы минус расходы | Доходы, уменьшенные на доказанные расходы | 20% |
Для перехода на каждый спецрежим установлены определенные ограничения: по доходу, видам деятельности, численности работников и др. Очень важно заранее с ними ознакомиться и успеть вовремя перейти на выгодный вариант налогообложения.
Полный и верный расчет для сравнения налоговой нагрузки на разных режимах может сделать только специалист. Дело в том, что здесь надо учесть много разных факторов:
Но определенные общие рекомендации тоже есть. Так, если предприниматель планирует заниматься бизнесом, который не требует больших затрат, то ему подойдет упрощенная система в варианте «Доходы». Если расходы будут значительными (больше 65% от полученных доходов), то можно выбирать УСН Доходы минус расходы.
Упрощенка вообще пользуется у малого бизнеса большой популярностью, количество ИП на УСН превышает 1,3 млн человек.
Для услуг и автоперевозок надо, в первую очередь, рассчитать возможный налог на ПСН. Платежи в бюджет здесь обычно низкие. При этом надо учитывать, что для расчета налога берут не реальный, а возможный, заранее установленный государством, доход. И если доходы будут нерегулярными, то налог надо все равно платить, потому что это фиксированная сумма.
АУСН схожа с бычной упрощенкой, но подходит для самого малого бизнеса. А НПД подойдет тем, кто делает что-то своими руками и не нанимает работников.
О том, что вы решили платить налоги в рамках льготного режима, надо сообщить в ИФНС одним из способов:
Если этого не сделать, то ИП будет работать на общей системе налогообложения.
Как видно из таблицы выше, налоги на ОСНО самые высокие. Но и здесь налоговую нагрузку можно снизить, если получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в случае, когда выручка за три месяца не превысила двух миллионов рублей. А еще ИП может оформить налоговые вычеты по НДФЛ и вернуть часть уплаченного налога. Конечно, если для этого есть основания, например, покупка жилья.
На каждой системе налогообложения есть своя отчетность. Сроки сдачи деклараций и отчетов надо знать и соблюдать. За их нарушение ИП штрафуют и могут заблокировать расчетный счет.
Важно! С 2023 года изменились правила уплаты налогов и подачи отчетности для всех организаций и ИП. Платежи нужно переводить на единый налоговый счет. Сроки представления отчетов и перечисления налогов также теперь новые. Направлять декларации по большинству налогов (но не по всем) нужно до 25 числа соответствующего месяца, а платить налоги – до 28 числа.
Бухгалтерский учет предприниматели вести не обязаны, но все бизнесмены сдают налоговую отчетность. В таблице мы собрали сроки сдачи деклараций по каждому режиму. На ПСН деклараций нет, а расчет налога производится в ИФНС при оформлении патента. НПД также считает инспекция, а ИП ежемесячно получает в приложение «Мой Налог» уведомление с суммой к уплате.
| Налоговый режим | Декларация | Крайний срок сдачи |
|---|---|---|
| ОСНО | Ежеквартальная по НДС * | 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Годовая 3-НДФЛ | 30 апреля года, следующего за отчетным годом | |
| УСН | Годовая по единому налогу | 25 апреля года, следующего за отчетным годом |
| ЕСХН | Годовая по единому сельхозналогу | 25 марта года, следующего за отчетным годом |
*Декларации по НДС сдают только в электронном виде по ТКС, поэтому нужно заранее оформить ЭЦП и подключиться к одному из сервисов передачи отчетности.
Кроме деклараций, к налоговой отчетности относятся специальные книги учета доходов и расходов (КУДИР) по каждому режиму. Сдавать книги учета в налоговую не надо, однако их могут затребовать при проведении проверки. За отсутствие этого документа или ошибки в нем налагают штраф.
Если у ИП нет работников, то другой отчетности, кроме налоговой, ему вести не надо. Суммы взносов за себя отражаются в декларациях. Но если есть наемный персонал, то за него тоже надо отчитываться, и эта отчетность намного сложнее, чем налоговая.
| Отчетность | Крайний срок сдачи |
|---|---|
| Персонифицированные сведения о физических лицах (новый отчет с 2023 года) | 25 число месяца, следующего за отчетным месяцем |
| ЕФС-1 (новый отчет с 2023 года) | подается в разные сроки: следующий день после приема / увольнения, а также 25 число следующего месяца (если были кадровые события), 25 число первого месяца каждого квартала |
| 6-НДФЛ, ежеквартально | 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Расчет по страховым взносам, ежеквартально | 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом |
Если численность работников от 11 человек, отчетность по ним сдается в электронном виде.
Нужен ли ИП бухгалтер для ведения отчетности? Нет, если предприниматель работает один на УСН Доходы, ПСН. С такой отчетностью вполне можно справить самому, заполнив декларацию в нашем сервисе.
Но бухгалтерские услуги нужны, если:
Бухгалтера необязательно нанимать в штат, вполне можно найти приходящего на неполное время. Советуем также рассмотреть предложения специализированных бухгалтерских фирм. Выбирайте такие компании, которые давно работают на рынке и гарантируют в договоре возмещение ущерба из-за возможных ошибок в учете.
При небольших оборотах в бизнесе бухгалтерский аутсорсинг стоит совсем недорого. А если вы готовы заниматься учетом сами, то есть еще один бюджетный вариант — специализированные онлайн-бухгалтерии.
Один из существенных плюсов формата ИП – простой вывод прибыли из бизнеса. Все полученные доходы являются личной собственностью предпринимателя, и ему не надо за них отчитываться.
Для сравнения, учредители ООО могут получить часть прибыли общества только в виде дивидендов. Для этого надо провести собрание (не чаще раза в квартал), а с полученного дохода заплатить 13% НДФЛ. То есть, получение прибыли от бизнеса собственнику компании обходится дороже, чем ИП.
Конечно, при выводе денег предпринимателю надо учитывать не только свои личные интересы, но и потребности бизнеса. Надо вовремя платить налоги, взносы, зарплату работникам, рассчитываться с контрагентами, оставлять деньги на развитие и т.д.
А в остальном проблем с выводом денег на личные нужды ИП нет. В любой момент можно взять необходимую сумму из кассы или снять их с расчетного счета. В основании платежного документа так и указывают: «Перевод собственных средств» или «Выдача на личные нужды предпринимателя».
В доказательство приводим цитату одного из письма Минфина: «Денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счёт физического лица, Кодексом не предусмотрено».
Чтобы не платить комиссию на перевод денег с расчетного счета, можно в том же банке оформить на предпринимателя карту физлица. А некоторые банки привязывают к расчетному счету бизнес-карту, которой можно расплачиваться за личные покупки.
Закрытие ИП – это официальное прекращение предпринимательской деятельности. Причиной закрытия могут быть низкие доходы предпринимателя или какие-то личные обстоятельства: выход в декрет, назначение на выборную должность, переезд в другую страну и др.
А может быть, бизнес активно развивается, и надо привлечь в него партнеров и инвесторов. Напомним, что организационно-правовая форма ИП не позволяет оформить полноценное деловое сотрудничество. В этом случае регистрируют ООО. Причем, закон не запрещает совмещать статус учредителя компании и индивидуального предпринимателя, но не всегда в этом есть необходимость.
По аналогии с ООО прекращение предпринимательской деятельности называют иногда закрытие или ликвидация ИП. С точки зрения закона это неверно. При регистрации ИП юридическое лицо не создавалось, поэтому закрывать и ликвидировать здесь нечего. В данном случае предприниматель просто снимается с регистрационного учета и становится обычным физлицом. Однако на практике эти термины используются, поэтому расскажем, как закрыть ИП самостоятельно в этой статье.