Отчетность при переходе с ИП УСН на НПД и обратно на УСН в рамках одного календарного года — когда и какие декларации подавать?

Question

Отчетность при переходе с ИП УСН на НПД и обратно на УСН в рамках одного календарного года — когда и какие декларации подавать?

16 июня 2023 #Ведение бизнеса

Инна

Здравствуйте! 30 июня я планирую подать УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРЕКРАЩЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕНЯЛАСЬ УПРОЩЕННАЯ СХЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, а 1-го июля начать работу ИП на НПД. До 30-го июня я оплачу необходимые страховые взносы за период применения упрощенной системы. Затем я сдаю отчетность (ДЕКЛАРАЦИЮ) за прошедшую часть года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ не позже 25-го июля и плачу налог за период работы на УСН. НО в 4м квартале 2023 г. я снова вернусь на УСН в связи с утратой права на НПД (по достижении 2.4 м дохода). ВЕРНО ЛИ Я ПОНИМАЮ, ЧТО ПО ИТОГАМ 2023 ГОДА Я ПОДАМ ЕЩЕ ОДНУ ДЕКЛАРАЦИЮ?

Решение вопроса

Accepted Answer · 2023-06-21 18:03:20

Здравствуйте!
Прямого ответа на Ваш вопрос ни в Налоговом кодексе, ни в разъяснениях Минфина или ФНС нам найти не удалось. Исходя из положений закона мы считаем, что после перехода на НПД Вам следует подать декларацию по УСН за период с начала года до 30 июня в срок до 25 июля (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Далее после окончания 2023 года Вам нужно будет подать уточненную декларацию по УСН по той же форме (приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@) за весь год. На первой странице нужно указать номер корректировки. Если в течение 3 квартала 2023 года Вы будете применять НПД, то в уточненной декларации данные за 1 квартал и полгода будут повторять данные первоначальной декларации. А показатели за полугодие и за 9 месяцев в уточненке будут одинаковы, поскольку операций по УСН в этот период быть не могло. Данные за год будут сформированы с учетом деятельности как до применения НПД, так и после возврата на УСН.

Но есть и иной подход. Из письма ФНС № БС-19-11/263@ от 16.07.2021 следует, что если ИП перешел с УСН на НПД, он вправе подавать декларацию в обычный срок, то есть до 25 апреля следующего года. Получается, можно дождаться конца года и подать всего одну декларацию.

Мы полагаем, Вам целесообразно проконсультироваться в своей инспекции и узнать их позицию по этому вопросу.