Нужно ли включать в декларацию УСН государственную субсидию?

Question

Нужно ли включать в декларацию УСН государственную субсидию?

28 марта 2021 #Налоги

Ольга Толмасова

Доброго дня! У меня ИП - УСН, 6%, доходы, и работаю также по патенту. В 2020 году попали в список наиболее пострадавших от коронавируса. Получили субсидию от государства за май и июнь 2020 - Государственная субсидия по поручению Президента России (постановление Правительства от 24.04.20 №576) по реестру №181 от 11.06.20).
Подскажите пожалуйста, нужно ли при заполнении Декларации на УСН, 6%, доходы, включать в общую сумму дохода?

Решение вопроса

Answer 1 · 2021-03-29 11:49:10

Здравствуйте, Ольга!

Нет, данную субсидию не надо учитывать в составе доходов по УСН. Сейчас поясню почему.

Учитывать в составе доходов по УСН нужно только одну субсидию — на профилактику борьбы с коронавирусом (предоставленную в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976).

Вторую субсидию, выделенную на сохранение занятости, учитывать в доходах по УСН не нужно. Об этом прямо сказал Минфин в своем письме от 02.09.2020 г. № 03-03-06/1/76953.

Порядок учета доходов по УСН аналогичен порядку учета доходов по налогу на прибыль. Так в составе доходов по налогу на прибыль (и по УСН соответственно) не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

После того, как государство решило выдать пострадавшим от коронавируса отраслям помощь, в этой статье появился пункт 60. Он гласит, что из налоговой базы по налогу на прибыль (УСН) исключаются в том числе доходы:

виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года …. в единый реестр субъектов МСП и ведущими деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

То есть для освобождения от налогообложения этих доходов нужно чтобы ИП или организация отвечала 2 условиям:

1. Входила в реестр субъектов МСП на 01.03.2020 года;
2. Осуществляла деятельность в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса.

Данному требованию отвечает лишь одна субсидия — предоставленная на сохранение занятости (утв. Постановлением от 24.04.2020 г. № 576). Субсидия на профилактику борьбы с коронавирусом этим требованиям не отвечает, так согласно Постановлению № 976, для получения средств ИП или организация должна:

1. Входить в реестр субъектов МСП по состоянию на 10.06.2020 (а не на 01.03.2020, как того требует п. 60 ст. 251 НК РФ).
2. Осуществлять деятельность в отраслях, поименованных в Постановлении № 976.