Налоговая обязала заплатить налог ЕНВД за 2 квартал, т.к. страховые взносы были оплачены не в налоговом периоде. Права ли она?

Здравствуйте, Валентина!

В данной ситуации требование налоговой инспекции уплатить налог без учета страховых взносов, неправомерно.

Письмом от 26.01.2016г. №03-11-09/2852 ФНС указала на возможность уменьшения суммы вмененного налога на страховые взносы, уплаченные в другом квартале, но до момента подачи налоговой декларации за данный период.

К сожалению, не во всех налоговых органах "вспоминают" про данное письмо и руководствуются более ранними разъяснениями (например, Письмом Минфина от 19 декабря 2014 г. N 03-11-11/66072) в которых не допускается уменьшение ЕНВД на сумму взносов, уплаченных в другом периоде.

В Вашей ситуации необходимо распечатать Письмо от 26.01.2016г. №03-11-09/2852 и прийти с ним в налоговую, обосновав тем самым свою правомерность при уменьшении налога на взносы, уплаченные в другом квартале, но до подачи налоговой декларации. Но это только в том случае, если налоговая обязала на словах уплатить налог и не доначислила налог фактически.

Если налоговая откажется принимать во внимание указанное письмо и доначислит налог (или уже сделала это), то останется только писать жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по вашему региону) с указанием на данное письмо. С большей долей вероятности Управление встанет на Вашу сторону.

Добрый день!
Страховые взносы за 1 квартал 2019 года были уплачены 15 апреля 2019 года, т.е. уже во втором квартале. Декларация за 1 квартал 2019 года была предоставлена в налоговый орган 10 апреля 2019 года. с отражением уплаты страховых взносов, т.е. сумма налога уменьшена на размер страховых взносов. 11 июля 2019 года в ходе камеральной проверки было выставлено требование о предоставлении пояснений, данное требование получено Почтой России 30 июля 2019 г. (по идеи у ИП есть 5 рабочих дней с даты получения требование на дачу разъяснений или предоставления уточненной декларации), однако 30 июля 2019 г. был выставлен АКТ с указанием уплаты недостающего налога и пени по налогу.
1. Можно ли уменьшить сумму налога на страховые взносы уплаченые не в рамках квартала? ссылаются на письмо МИНФИНА 03-11-1/44500 от 28.06.2018 г.
2. Правомерно ли выставила налоговая инспекция АКТ не дождавшись пояснений?

Здравствуйте, Татьяна!

1. К сожалению, сделать этого нельзя. По общему правилу (которого придерживаются большинство инспекций) уменьшить налог по ЕНВД можно на страховые взносы, уплаченные в том квартале, в котором рассчитывается налог. То есть для уменьшения вмененного налога за 1 квартал взносы должны были быть уплачены в 1 квартале.

В отдельных письмах Минфин (например, в Письме от 26.01.2016 № 03-11-09/2852) допустил возможность уменьшения налога на взносы, если они уплачены в более позднее периоде, но до подачи декларации за данный период. То есть, Вы могли бы уменьшить налог по ЕНВД, если бы заплатили взносы, допустим, 5 апреля, а декларацию подали 10 апреля. Но так как взносы были уплачены уже после сдачи декларации за 1 квартал, принять к уменьшению Вы сможете их при расчете налога только за 2 квартал.

2. Требование о представлении пояснений может быть выставлено в ходе проведения камеральной налоговой проверки и если до окончания данной проверки пояснения налогоплательщиком не представлены проверка завершается Актом. Данное требование не носит обязательный характер и направляется по желанию налогового органа. Выставление Акта без получения пояснений от налогоплательщика не является существенным нарушений процедуры проведения проверки.

Таким образом, инспекция правомерно выставила Акт, не дождавшись Ваших пояснений.