Как заполнять строки 140-143 раздела 2.1.1 Декларации УСН за 2023 год, учитывая изменения по форме оплаты (без КБК на ЕНС)?

Question

Как заполнять строки 140-143 раздела 2.1.1 Декларации УСН за 2023 год, учитывая изменения по форме оплаты (без КБК на ЕНС)?

11 января 2024

Людмила

Добрый день.
ИП доходы 6% без работников. В 2023 году, начиная с самого первого платежа, все платежи (авансовые налоги, фиксированные взносы) оплачивала на ЕНС, без разбивки по КБК. В течение года направила три "Уведомление о зачете фиксированных взносов". Одно - в первом квартале, как только сделала первый платеж, его приняли; второе - в середине года, но отказали почему то. В декабре отправила третье на всю сумму страховых взносов (с учетом того, что можно отправлять, если даже взносы не оплачены) в счет оплаты налога.

Вопрос: как заполнять строки 140-143 раздела 2.1.1 по оплаченным страховым взносам в Декларации УСН, если мы теперь оплачиваем просто суммы без КБК? Мои налоги за 2023г. поквартально, для примера, не нарастающим итогом: 1кв.- 20271 р; 2кв.- 23156 р; 3кв.- 18871 р; за 4 кв.- 24455 р. Сумма фиксированных взносов 45842 р. за 2023г., отказ в зачете моего третьего уведомления - не поступал (подавала 03.12.23), соответственно Налоговая зачла страховые взносы в счет оплаты налога УСН.

Решение вопроса

Accepted Answer · 2024-01-31 14:40:22

Добрый день!

С 2023 года принцип уменьшения налога при УСН «доходы» полностью изменился. Новые правила ввели в середине 2023 года, но их действие распространили на весь 2023 год. Рекомендуем прочитать эту статью - https://www.malyi-biznes.ru/usn/usn-umenshenie-naloga-na-summu-strahovyh-vznosov/

По новым правилам не имеет значения, когда и сколько взносов за 2023 год Вы заплатили, а также приняла ли ФНС уведомления или нет. Важно лишь одно — сколько взносов нужно уплатить за 2023 год. Вот на эту сумму и можно снижать налог. И ее же нужно отражать в строках 140-143 декларации, распределив между кварталами так, как Вам удобно для минимизации авансовых платежей и годового налога.

В 2023 году ИП нужно было платить фиксированные взносы 45 842 рубля + 1% от дохода за 2022 минус 300 тыс., а также можно было начать платить 1% от дохода за 2023. Кроме того, в качестве исключения в 2023-2025 годах разрешено уменьшать налог при УСН на сумму взносов, уплаченных после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 году. Эти суммы и пойдут на уменьшение налога.
Исходя из представленных Вами данных получается, что общая сумма дохода за год составила 1445883 рубля, налог за год - 86753 рубля, дополнительный взнос в ПФР за 2023 год (1% от дохода минус 300 тыс.) примерно равен 11459 рублей. Если других сумм к уменьшению налога при УСН нет (взносы за 2022 год и более ранние периоды, уплаченные в 2023), тогда вычет составит 45842 + 11459 = 57301.
В декларации по УСН за 2023 год логично разнести эту сумму так:
• стр. 140 — 20271 (аванс платить не нужно);
• стр. 141 — 43427 (это налог за полугодие 20271+23156, аванс платить не нужно);
• стр. 142 — 57301 (доплата аванса за 9 месяцев 4997);
• стр. 143 — 57301 (доплата налога за год 86753-57301-4997=24455).